Логика расчета НДС
Момент возникновение обязательства по НДС (ст. 167)
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
Когда и в какой сумме возникает обязательство по НДС?
Решение
Налогоплательщики НДС (ст. 143 НК РФ)
Объект налогообложения по НДС
Безопасная доля вычетов по НДС Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции
Средняя доля вычетов по НДС по субъектам РФ в 2020 году
Средняя доля вычетов по НДС по субъектам РФ в 2020 году
Методика определения доли вычетов по НДС
Контрагент применяет УСН (письмо Минфина от 22.06.2018 № 03-07-11/42820)
НК РФ Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
Налоговая нагрузка по ОКВЭД
715.50K
Category: financefinance

НДС

1.

Глава 21 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
1

2. Логика расчета НДС

2

3.

НДС к перечислению по итогам налогового периода > 0
уплата налога
НДС к перечислению по итогам налогового периода < 0
возмещение налога
3

4. Момент возникновение обязательства по НДС (ст. 167)

• Наиболее ранняя из следующих дат:
• 1. день отгрузки товаров, работ, услуг или
имущественных прав (если товар не
• отгружается –то дата перехода права
собственности);
• 2. день оплаты (в т.ч. частичной оплаты).
4

5.

5

6.

В графе 1а - код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за
пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При
отсутствии данных ставится прочерк;
к) в графах 10 и 10а - страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в
соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной
происхождения которых не является Российская Федерация;
л) в графе 11 - регистрационный номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной
происхождения которых не является Российская Федерация, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с
таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной
таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
6

7. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов,

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О
формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при
расчетах по налогу на добавленную стоимость"
• http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/e9cfa13ee36b49d1d609
bf78f5ae1e39726518af/
• в графе 1а - код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются в
отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации
на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При
отсутствии данных ставится прочерк;
в графах 10 и 10а - страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее
ему краткое наименование) в соответствии с
Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в
отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская
Федерация;
в графе 11 - регистрационный номер таможенной декларации. Данная графа
заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является
Российская Федерация, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с
таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении
действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории
Особой экономической зоны в Калининградской области.
7

8.

8

9. Когда и в какой сумме возникает обязательство по НДС?

• A) 25 сентября была отгружена продукция на
240 тыс. руб. (в т.ч. НДС). 5 октября была
получена оплата отгруженной продукции.
• Б) 12 марта была получена предоплата в счет
будущей отгрузки продукции на 360 тыс. руб.
20 апреля продукция была отгружена.
• B) 22 июня был получен аванс в счет будущей
поставки продукции на 120 тыс. руб. 5 июля в
счет аванса была отгружена продукция на 480
тыс. руб. (в т.ч. НДС). 8 августа была получена
оставшаяся часть оплаты отгруженной
продукции - 360 тыс. руб.

10. Решение

B)
22 июня был получен аванс в счет будущей поставки
продукции на 120 тыс. руб. 5 июля в счет аванса была
отгружена продукция на 480 тыс. руб. (в т.ч. НДС). 8 августа
была получена оставшаяся часть оплаты отгруженной
продукции - 360 тыс. руб.
22.06. – обязательство по НДС 20 тыс. руб. (120 тыс. *20/120)
5.07. – обязательство по НДС 80 тыс. руб. (480*20/120), вычет
по НДС 20 тыс. руб.
8.08. - обязательство по НДС на 60 тыс. руб., вычет на 60 тыс.
руб.
НДС к перечислению = +Обязательство по НДС - Вычеты по НДС
22.06.
05.07.
08.08.
+20 000
+80 000
+60 000
0
- 20 000
-60 000
(+20 000)
(+60 000)
( 0)
10

11. Налогоплательщики НДС (ст. 143 НК РФ)

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками
НДС в связи с перемещением товаров через
таможенную границу ЕАЭС
11

12. Объект налогообложения по НДС

• продажа товаров, услуг на территории
страны
• монтажно-строительные работы для
собственных нужд
• ввоз товаров в Россию
12

13.

13

14. Безопасная доля вычетов по НДС Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции

Безопасная доля вычетов по НДС
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от
10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы
планирования выездных налоговых проверок"
• Налоговые органы систематически
обрабатывают статистическую информацию по
вычетам НДС. Результаты такой обработки
позволяют, в частности, определить среднюю
для каждого региона долю вычетов.
Превышение величины этой доли чревато
повышенным интересом ИНФС к процессу
формирования налоговой базы по НДС
• Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы
начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за
период 12 месяцев
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_320076/
14

15. Средняя доля вычетов по НДС по субъектам РФ в 2020 году

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_320076/c9d7e16743a0
97f7c99e2948211a736c733415e3/#dst100926
15

16. Средняя доля вычетов по НДС по субъектам РФ в 2020 году

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_320076/c9d7e16743a0
97f7c99e2948211a736c733415e3/#dst100926
16

17. Методика определения доли вычетов по НДС

Доля = Вычеты по НДС /
НДС, начисленный за квартал х 100%.
• Регулирование суммы вычета:
• перенос вычета на более поздние
периоды: на срок до 3 лет после принятия
товаров или услуг на учет;
• дозаявить вычет. Основанием для этого
выступают счета-фактуры, поступившие
на конец текущего квартала (ст. 172 НК
РФ).
17

18. Контрагент применяет УСН (письмо Минфина от 22.06.2018 № 03-07-11/42820)

• Организации на УСН не платят НДС, но иногда
такой контрагент в договоре и платежном
поручении указывает сумму НДС. В этом случае
организация на УСН обязана перечислить НДС в
бюджет, и тогда его можно будет предъявить к
вычету. При этом в обычной ситуации требовать
от продавца на УСН счет-фактуру нельзя.
18

19. НК РФ Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

• 1. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или
услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное,
предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
• 2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой
исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен
по сделкам в следующих случаях:
• 1) между взаимозависимыми лицами;
• 2) по товарообменным (бартерным) операциям;
• 3) при совершении внешнеторговых сделок;
• 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или
в сторону понижения от уровня цен, применяемых
налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам,
услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
19

20. Налоговая нагрузка по ОКВЭД

• http://www.consultant.ru/document/cons_do
c_LAW_55729/699c1d21ff2c943b7b56338e3c
61e2d3636dfeac/
20
English     Русский Rules