Статус и ответственность свидетеля в налоговом процесс

1. Статус и ответственность свидетеля в налоговом процессе

Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Университета прокуратуры Российской Федерации
Статус и ответственность
свидетеля в налоговом
процессе
Санкт-Петербург
2020
Подготовили:
студентки 3 курса 302 группы
Арефьева Екатерина
Нардина Анна

2. Свидетель

КТО ТАКОЙ?
Свидетель
любое физическое лицо, которому
могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение
для осуществления налогового
контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ)
КАК ОН ПОЯВИЛСЯ В
ПРОЦЕССЕ?
налоговые органы вправе вызывать
лиц в качестве свидетелей (п. 1 ст. 90
НК РФ)
Итог!
Свидетели – это физические лица, вызываемые налоговым органом
для дачи свидетельских показаний в связи с уплатой (удержанием,
перечислением) налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов
и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях,
связанных с исполнением налогоплательщиками (налоговыми
агентами), а также иными обязанными лицами (банками, экспертами,
переводчиками и иными лицами) законодательства о налогах и сборах.
2

3.

Иммунитет
1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков
не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления
налогового контроля (несовершеннолетние в возрасте до 14 лет, инвалиды по зрению, слуху, лица,
имеющие психические заболевания) – можно допросить, если их возраст или имеющиеся недостатки
не повлияли на восприятие ими значимых для проверяющих обстоятельств
2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в
связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения
относятся к профессиональной тайне этих лиц (нотариус, аудиторы, адвокаты, и др.)
3) само физическое лицо вправе отказаться от дачи
3 показаний, так как никто не обязан
свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников

4.

Близкий родственник
Согласно Письму ФНС России от 17.07.2013 № АС4-2/12837@ близкими родственниками
признаются:
• супруг, супруга,
• родители, дети,
• усыновители, усыновленные,
• родные братья и родные сестры,
• дедушка, бабушка, внуки.
Из-за отсутствия в НК РФ данного определения,
считается целесообразным дополнение
действующей редакции ст. 90 НК РФ перечнем лиц,
относящихся к близким родственникам в рамках
налогового законодательства.
4

5. Кого еще можно привлечь в качестве свидетеля?

Допустимость привлечения заинтересованных
лиц – по мнению ФНС России, в качестве
свидетелей могут выступать лица, не
заинтересованные в исходе дела. Если в
качестве свидетелей были опрошены
заинтересованные лица протокол допроса такого
лица может быть квалифицирован как документ,
которым оформлены пояснения
налогоплательщика.
Некоторые участники налогового процесса
(специалисты, понятые) также могут быть
привлечены для дачи свидетельских показаний –
они меняют свой процессуальный статус со
специалиста, понятого на свидетеля
5

6.

Ответственность
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО СТ. 128 НК РФ
1) Неявка без уважительных причин
2) Уклонение от явки без уважительных
причин
3) Неправомерный отказ свидетеля от дачи
показаний
4) Дача заведомо ложных показаний
Перед получением показаний должностное лицо налогового
органа предупреждает свидетеля об ответственности за
отказ или уклонение от дачи показаний или за дачу заведомо
ложных показаний (ч. 5 ст. 90 НК РФ).
УК РФ и КоАП РФ не устанавливают ответственность
свидетеля в налоговом
процессе
6

7.

Неявка или уклонение от явки без уважительных причин
Наказание – штраф в размере 1 000 руб.
Освобождение от ответственности (ч. 4 ст. 90 НК РФ) –
наличие уважительной причины: в случае болезни, старости или
инвалидности лицо, вызываемое в качестве свидетеля для дачи
показаний, не обязано являться в налоговой орган. ОДНАКО оно
может быть допрошено должностным лицом налогового органа
по месту пребывания данного физического лица.
Состав правонарушения – формальный, т.е. каждый раз, не
являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо
совершает налоговое правонарушение.
Может ли сам налогоплательщик нести ответственность по
ч. 1 ст. 128 НК РФ?
Подход в судебной практике: исключается ответственность
налогоплательщика (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ)
7

8.

Неправомерный отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний
Наказание – штраф в размере 3 000 руб.
Освобождение от ответственности за отказ – свидетельский
иммунитет.
Может ли сам налогоплательщик нести ответственность по
ч. 1 ст. 128 НК РФ?
Подход в судебной практике: исключается ответственность
налогоплательщика (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ)
8

9.

Благодарим за внимание!
9