Амортизация основных средств

1. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ

Амортиза́ция (фр. amortir — ослаблять, смягчать,
заглушать) в бухгалтерском учёте — процесс переноса
по частям стоимости основных средств и нематериальных
активов по мере их физического или морального износа
на себестоимость производимой продукции
(работ, услуг).

3. МЕТОДЫ АМОРТИЗАЦИИ

4. Линейный способ

Линейный метод амортизации
подразумевает списание стоимости основного средства
одинаковыми
пропорциональными
частями
на
протяжении всего времени его использования

5. Пример линейного способа

Станок стоит 423 000 руб. без НДС. Срок полезного
использования — 8 лет. Годовая норма амортизации —
423 000 : 8 = 52 875 руб.
Ежемесячная проводка в течение всего срока
использования Дт20 Кт02 —
52 875 : 12 = 4 406,25 руб.

6. Способ уменьшаемого остатка

Способ уменьшаемого остатка начисления
амортизации - это прием, позволяющий измерять
стоимость имущества, если соответствующие объекты
характеризуются неравномерной отдачей в течение
всего срока службы. При этом весь свой потенциал это
имущество показывает в первые годы после покупки.
Например, это актуально для цифровой техники, которая
способна морально устареть через пару лет после
приобретения.

7. Пример способа уменьшаемого остатка

Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% :
8). В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875
руб.
Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы
получить стоимость станка на конец первого отчетного года:
423 000 – 52 875 = 370 125 руб.
Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:
12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб.
Это годовая сумма амортизации. А ежемесячная —
46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.
Остаточная стоимость на конец второго года составит:
370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.

8. По сумме чисел лет СПИ

Амортизация по сумме чисел лет заключается в том, что
вначале применения ОС объем списания будет высоким,
а в дальнейшем размер амортизации снижается
Норма амортизации = Количество лет до окончания
срока полезного использования / число лет полезного
применения х 100%.

9. Пример по сумме чисел лет

пример расчета амортизационной нормы.
Если, срок полезного использования равен пяти годам.
Тогда:
•В первый год - Норма = 5/(1+2+3+4+5) х 100% = 33 %.
•Во второй - Норма = 4/(1+2+3+4+5) х 100% = 26 %.
•В третий – Норма = 3/(1+2+3+4+5) х 100% = 20 %.
Далее для последующих лет подсчеты будут происходить по аналогичному
алгоритму. То есть с каждым новым периодом эксплуатации снижается
числитель, но знаменатель при этом не изменяется.

10. Пропорционально объему продукции работ и услуг

срок полезного использования актива представляется не в годах, а в
виде ожидаемого объема продукции, который может быть
произведен в результате его эксплуатации. Применение этого
метода позволяет наиболее точно отразить фактическую
интенсивность использования актива.
Например, в отчетном периоде, когда актив не будет
использоваться, начисленная амортизация будет равна 0. При этом
в периоды более интенсивного использования, когда будет
произведено больше продукции, сумма начисленной амортизации
будет выше, и наоборот.

11. Формула расчета

Метода начисления
Формула
расчета
амортизации пропорционально
объему продукции
предполагает использование
следующих параметров:
себестоимость актива, его
остаточная стоимость и
ожидаемый объем
произведенной продукции.

12. Значения формулы

где Qi – фактический объем продукции, произведенный в
i-ом отчетном периоде;
QΣ – ожидаемый объем произведенной продукции в
течение срока полезной эксплуатации актива;
CA – себестоимость актива;
SV – остаточная стоимость актива.

13. Формула расчета амортизации

А=ПС/Т
где, А- сумма амортизации, в месяц
ПС – первоначальная стоимость ОС
Т –срок эксплуатации ОС (мес.)

14. Остаточная стоимость ОС

15.

16. Формирование первоначальной стоимости

Для целей налогообложения ОС
учитывается по первоначальной
стоимости, которая согласно п. 1, 2 ст.
257 НК РФ определяется как сумма
расходов на его приобретение,
сооружение, изготовление, доставку и
доведение до состояния, в котором оно
пригодно для использования, за
исключением НДС и акцизов.

17. Амортизационная премия.

Расчет амортизационной премии довольно
прост.установлено абз. 1 п. 9 ст. 258 НК РФ,
согласно которому налогоплательщик имеет
право включать в состав расходов отчетного
(налогового) периода часть первоначальной
стоимости не более 10 % (30 %):
за исключением ОС, полученных безвозмездно
И от расходов, которые понесены в случаях
модернизации.

18. Условия применения АП

АП до 30 % расходов – для третьей – седьмой
амортизационных групп,
не более 10 % – для остальных амортизационных групп
(первой, второй, восьмой – десятой).
Применение амортизационной премии – это право
налогоплательщика (а не обязанность), которое
рекомендуется закрепить в учетной политике для целей
налогообложения.

19. АП-законный способ налоговой оптимизации

При применении амортизационной премии
объекты ОС после их ввода в эксплуатацию
включаются в амортизационные группы по своей
первоначальной
стоимости
за
вычетом
амортизационной премии (она относится в
состав
расходов
отчетного
(налогового)
периода).

20. Порядок признания АП в расходах

Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ в налоговом учете,
амортизационная премия должна признаваться
в расходах:
•при приобретении ОС – в месяце начала
амортизации (то есть в месяце, следующем за
месяцем ввода в эксплуатацию);
•при модернизации – в месяце изменения
первоначальной стоимости (то есть тогда, когда
капвложения
завершены
и
введены
в
эксплуатацию).