Предмет бухгалтерского учета. Тема 2

1.

Тема 2. Предмет
бухгалтерского учета
Выполнила:
старший преподаватель
кафедры экономики и маркетинга
Падыганова Н.В.

2.

План занятия:
1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
2. Имущество организации и его классификация
3. Источники образования имущества и их состав
4. Хозяйственные процессы
отражение их в учете
и
их
результаты,

3.

Вопрос 1. Предмет
бухгалтерского учета и
его объекты

4.

Предмет бухгалтерского учета
1)
вся финансово-хозяйственная деятельность
организации
2)
упорядоченная система сбора, регистрации
и обобщения информации в стоимостном
выражении об активах, обязательствах,
доходах и расходах организации и их
изменении, выражающаяся в сплошном,
непрерывном и документальном отражении
всех хозяйственных операций.

5.

Объекты бухгалтерского учета:
1. Факты хозяйственной жизни – сделка, событие,
операция, которые оказывают или способны оказать
влияние на финансовое положение экономического
субъекта, финансовый результат его деятельности и
(или) движение денежных средств
2. Активы
3. Обязательства
4.
Источники
финансирования
деятельности
организации
5. Доходы
6. Расходы
7. Иные объекты, если это установлено федеральными
стандартами

6.

Вопрос 2. Имущество
организации и его
классификация

7.

Внеоборотные
активы > 12 мес.
• Нематериальные активы
• Результаты исследований и
разработок
• Нематериальные поисковые
активы
• Материальные поисковые активы
• Основные средства
• Доходные вложения в
материальные ценности
• Финансовые вложения
• Отложенные налоговые активы
• Прочие внеоборотные активы:
• Оборудование к установке
• Вложения во внеоборотные
активы
• Расходы будущих периодов
Оборотные
активы < 12 мес.
• Запасы:
• Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
• Животные на выращивании и
откорме
• Затраты в незавершенном
производстве
• Готовая продукция и товары для
перепродажи
• Товары отгруженные
• НДС по приобретенным ценностям
• Дебиторская задолженность
• Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
• Денежные средства и денежные
эквиваленты
• Прочие оборотные активы

8.

Внеоборотные
активы - средства труда
длительного пользования, они могут
быть полностью
использованы в
течение нескольких отчетных периодов,
участвуют в нескольких кругооборотах
капитала, их стоимость переносится на
готовый продукт частями (> 12 мес.)

9.

Нематериальные активы (04) - это объекты
долгосрочного
пользования,
не
имеющие
материально-вещественной
структуры,
но
обладающие стоимостной оценкой, способные
приносить их владельцу, как непосредственный
доход, так и обеспечивать необходимые условия его
извлечения.
Нематериальные активы переносят свою стоимость
на создаваемый продукт не сразу, а постепенно,
частями, по мере амортизации.
Амортизация относится на затраты производства
(себестоимость). В текущем учете нематериальные
активы отражаются по первоначальной стоимости, а
на балансе по остаточной стоимости (04-05).

10.

К нематериальным активам
относятся:
Произведения литературы, науки,
искусства
Программы для ЭВМ
Изобретения
Полезные модели
Селекционные достижения
Секреты производства (ноу-хау)
Товарные
знаки
и
знаки

11.

Нематериальные активы

12.

Результаты исследований и разработок - это расходы
организации на научно-исследовательские опытноконструкторские работы (НИОКР).

13.

Нематериальные поисковые активы (08 нематериальные
поисковые активы) - расходы на освоение природных
ресурсов (затраты на поиск, оценку месторождений
полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых):
1) право на выполнение работ по поиску, оценке
месторождений полезных ископаемых или разведке
полезных
ископаемых,
подтвержденное
наличием
соответствующей лицензии;
2) информация, полученная в результате топографических,
геологических и геофизических исследований;
3) результаты разведочного бурения;
4) результаты отбора образцов;
5) иная геологическая информация о недрах;
6) оценка коммерческой целесообразности добычи.

14.

Материальные поисковые активы (08 материальные
поисковые активы) - это поисковые затраты, относящиеся
в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего
материально-вещественную
форму,
признаются
материальными поисковыми активами.

15.

К
материальным
поисковым
активам
относятся
используемые в процессе поиска, оценки месторождений
полезных ископаемых:
1) сооружения (система трубопроводов);
2) оборудование (специальные буровые установки, насосные
агрегаты, резервуары);
3) транспортные средства.

16.

Основные средства (01) - это часть имущества, используемая в
качестве средств труда при производстве и (или) продаже ее
продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг,
для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во
временное пользование, для управленческих нужд, либо для
использования в деятельности некоммерческой организации,
направленной на достижение целей, ради которых она создана в
течение периода, превышающего 12 месяцев.
Особенностью основных средств является их функционирование в
неизменной натуральной форме в течение длительного времени
(более 12 месяцев) в процессе производства и постепенном переносе
своей стоимости на произведенную продукцию в виде
амортизационных отчислений.
В текущем учете основные средства
первоначальной или переоцененной стоимости.
отражаются
по
На балансе основные средства отражаются по балансовой
стоимости (01-02). Балансовая стоимость – это первоначальная
стоимость за вычетом суммы амортизации (износа) и обесценения.

17.

К основным средствам относятся:
Недвижимость
Машины и оборудование
Измерительные и регулирующие приборы и устройства
Вычислительная техника
Транспортные средства
Инструмент
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
Рабочий, продуктивный и племенной скот
Многолетние насаждения
Внутрихозяйственные дороги
Земельные участки
Объекты природопользования

18.

Основные средства

19.

Доходные вложения в материальные ценности (03) - это
имущество, предоставляемое организацией для передачи в
лизинг, по договору проката за плату во временное
пользование с целью получения дохода.

20.

Финансовые вложения (долгосрочные) (55.3, 58, 73.1) - это
вложения (инвестиции) организации на приобретение:
1) государственных и муниципальных ценных бумаг;
2) ценных бумаг других организаций (акций, облигаций,
векселей);
3) вклады в уставные капиталы других организаций;
4) предоставленные другим организациям займы;
5) депозитные вклады в кредитных организациях;
6) дебиторская задолженность, приобретенная на основании
уступки права требования;
7) вклады организации-товарища по договору простого
товарищества, срок погашения (выкупа) которых превышает
1 год.

21.

Отложенные налоговые активы (09) - это часть отложенного
налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению
налога организации, подлежащего уплате в бюджет в
следующем за отчетным или последующих периодах (это
фактическая переплата налога на прибыль в бюджет).

22.

Прочие внеоборотные активы (07, 08, 97) - это вложения
(затраты) организации в объекты, которые впоследствии
будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных
средств,
нематериальных
активов,
затраты
по
формированию основного стада продуктивного рабочего
скота:
1) Оборудование к установке;
2) Вложения во внеоборотные активы;
3) Расходы будущих периодов.

23.

Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в
предшествующем и отчетном периодах, но подлежащие
включению в себестоимость продукции в последующие
периоды:
1) Расходы по горно-подготовительным работам;
2) Расходы по подготовительным к производству работам в
связи с их сезонным характером;
3) Расходы на освоение новых производств, установок и
агрегатов;
4) Расходы на рекультивацию земель и осуществление иных
природоохранных мероприятий;
5) Расходы на страхование;
6) Расходы на дорогостоящий ремонт основных средств;
7) Расходы по подписке.

24.

Оборотные активы - это ценности, которые
используются в одном производственном
цикле, поэтому вся их стоимость
относится сразу на затраты предприятия.

25.

Запасы – это активы, потребляемые или
продаваемые
в
рамках
обычного
операционного цикла организации, либо
используемые в течение периода не более 1
месяцев.

26.

Запасы:
Сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия,
покупные полуфабрикаты (10.15.16)
Инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка,
тара и другие аналогичные объекты (10, 15, 16)
Готовая продукция (43)
Товары (41)
Готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с
продажей до момента признания выручки от их продажи (товары
отгруженные) (45)
Незавершенное производство (20, 21, 23, 29)
Объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные
(находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной
деятельности организации
Объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или
созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе
обычной деятельности организации

27.

Сырье и материалы - это предметы труда, которые теряют
или видоизменяют свою натуральную форму, полностью
потребляются в одном производственном цикле, целиком
переносят свою стоимость на продукцию:
1) сырье;
2) материалы;
3) топливо;
4) запасные части;
5) комплектующие изделия;
6) покупные полуфабрикаты.

28.

Готовая продукция – это конечный
результат производственного цикла,
активы, законченной обработкой,
технически и качественные
характеристики которых
соответствуют условиям договора или
требованиям иных документов в
случаях, установленных
законодательством (продукция,
произведенная для перепродажи).
Товары – это материальные
ценности, приобретенные у
других лиц и
предназначенные для
продажи в ходе обычной
деятельности организации.

29.

Незавершенное
производство
это
затраты,
понесенные
на
производство
продукции,
не
прошедшей
всех
стадий
(фаз,
переделов),
предусмотренных
технологическим
процессом,
изделия
неукомплектованные,
не
прошедшие
испытания и техническую приемку, а также затраты,
понесенные на выполнение работ, оказание услуг
другим лицам до момента признания выручки от их
продажи.

30.

Дебиторская задолженность (60АВ, 62, 71, 73,
75, 76, 79) - задолженность организации
юридических и физических лиц (когда нам
должны).
Основными
дебиторами
являются
покупатели и заказчики, подотчетные лица и
прочие дебиторы.

31.

Финансовые вложения (краткосрочные) (за
исключением денежных эквивалентов) – это
финансовые вложения, срок погашения
(выкупа) которых менее 1 года.

32.

Денежные средства и денежные эквиваленты
– это сумма наличных денежных средств в
кассе (50) организации, свободные денежные
средства, хранящиеся на расчетном (51),
валютном (52) и прочих счетах в банках
(аккредитивах, чековых книжках) (55) и
денежные переводы (57) и денежные
документы, хранящиеся в кассе (путевки в
дома отдыха и санатории, марки почтовые и
государственной пошлины, вексельные и
акцизные марки)а.

33.

Прочие оборотные активы – все имущество,
относящееся к оборотным активам, которое не
нашло отражение в других строках (например,
недостачи и потери от порчи ценностей).

34.

Вопрос 3. Источники
образования
имущества и их состав

35.

Источники
собственных средств
Заемные источники
средств
• Капитал:
• Уставный капитал
• Резервный капитал
• Добавочный капитал
• Прибыль
• Резервы:
• За счет прибыли
• За счет включения на
затраты
• Целевое финансирование
• Доходы будущих
периодов
• Кредиты и займы
• Долгосрочные кредиты
и займы
• Краткосрочные
кредиты и займы
• Отложенные налоговые
обязательства
• Кредиторская
задолженность

36.

Источники собственных средств составляют
в денежном выражении материальную базу
организации.
Капитал - это в основном деньги, доходы,
которые заработаны в процессе деятельности
организации,
и
их
инвестируют
в
хозяйственную деятельность, приобретая
внеоборотные и оборотные активы, в
конечном итоге для получения прибыли
(уставный, резервный и добавочный капитал).

37.

Уставный капитал (80) – это собственный первоначальный капитал
организации, которым наделяется организация в момент ее создания
(регистрации) за счет полученных от учредителей средств в виде их
вкладов в соответствии с учредительными документами.
Резервный капитал (82) - фактически создается как гарантия на
вложенный в производство капитал.
Добавочный капитал (83) состоит из: 1) прироста стоимости
внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки; 2)
из суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций,
вырученной
в
процессе
формирования
уставного
капитала
(эмиссионный доход); 3) из курсовых разниц по взносам в уставный
капитал, выраженной в иностранной валюте.
Средства добавочного капитала могут быть направлены на: 1)
погашение суммы снижения стоимости внеоборотных активов в
результате переоценки (отражается сумма уценки стоимости
внеоборотных активов, если ранее эти объекты дооценивались); 2) на
увеличение уставного капитала; 3) распределены между учредителями.

38.

Прибыль (84) – прибыль отчетного года и
прошлых лет – капитал, оставшийся в
распоряжении предприятия после уплаты налогов
и сборов, пений, штрафов, неустоек. Это
внутренний
источник
финансирования
долговременного характера. Нераспределенная
прибыль может быть:
1) реинвестирована в предприятие;
2) распределена между учредителями в виде
дивидендов;
3) направлена на выплату премий по итогам
работы за год, материальной помощи работникам и
т.д.

39.

Резервы
Резервы, создаваемые за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли
(оценочные резервы)
• Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (14)
• Резервы под обесценение финансовых вложений (59)
• Резервы по сомнительным долгам (63)
Резервы, создаваемые за счет включения на затраты производства –
себестоимость (резервы предстоящих расходов – счет 96)
• Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам
организации
• Резервы на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет
• Резервы производственных затрат по подготовительным работам в
связи с сезонным характером производства
• Резервы предстоящих затрат на рекультивацию земель и
осуществление иных природоохранных мероприятий
• Резервы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

40.

Целевое финансирование (86) - средства, предназначенные для
финансирования тех или иных мероприятий целевого
назначения, которые расходуются:
1) на финансирование капитальных расходов, связанных со
строительством,
покупкой
и
иным
приобретением
внеоборотных активов;
2) на финансирование текущих расходов в форме бюджетных
кредитов и прочих формах.
Доходы будущих периодов (98) – доходы, полученные
(начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим
отчетным периодам (предстоящие поступления задолженности
по недостачам, выявленные в отчетном периоде за прошлые
годы; разницу между суммой, подлежащей взысканию с
виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам
ценностей, а также безвозмездные поступления).

41.

Заемные источники средств (обязательства перед третьими
лицами) - поступают в распоряжение организации на
определенный срок, по истечение которого должны быть
возвращены их собственнику с процентами или без.
Обязательства бывают краткосрочные и долгосрочные.

42.

Заемные источники средств
Кредиты и займы
• Долгосрочные кредиты и займы (67) – это ссуды, привлекаемые на
срок более 1 года
• Краткосрочные кредиты и займы (66) – это ссуды, привлекаемые на
срок менее 1 года
Отложенные налоговые обязательства (77) – это часть отложенного
налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на
прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Кредиторская задолженность (60, 62АП, 68, 69) – задолженность
организации другим юридическим и физическим лицам (когда мы
должны)
Поставщикам и подрядчикам
Задолженность перед персоналом организации по оплате труда
Задолженность органам социального страхования и обеспечения
Задолженность по налогам и сборам
Задолженность прочим кредиторам
Задолженность учредителям по выплате доходов

43.

Кредиты выдаются на основании кредитного договора,
выдаются под залог имущества (или поручительства), под
проценты, обязательно возвратные и имеют строго целевой
характер.
Займы – это те же кредиты, но полученные вне банковских
учреждений (у другой организации, индивидуального
предпринимателя и т.д.).

44.

Вопрос 4. Хозяйственные
процессы и их результаты,
отражение их в учете

45.

Хозяйственные процессы,
отражаемые в учете:
Процесс
снабжения
или
заготовления
Процесс
производства
Процесс
продаж

46.

Процесс снабжения или заготовления:
На данном процессе организация приобретает у поставщиков
материально-производственные запасы (МПЗ).
При покупке МПЗ организация уплачивает поставщику их
стоимость по ценам приобретения, а также несет
дополнительные расходы, связанные со снабжением (расходы
по погрузке, перевозке и выгрузке, по доставке на склад
организации).
Таким образом, фактическая себестоимость приобретения
МПЗ = Стоимость запасов по ценам приобретения + Расходы
по доставке их в организацию.
Учет в сфере снабжения ведется на счетах 10 «Материалы», 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16
«Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41
«Товары».

47.

Процесс производства:
Основа деятельности организации. При данном процессе
создается новая готовая продукция. При учете процесса
производства отражаются затраты организации (материалы
затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные
нужды,
амортизация,
прочие
затраты),
количество
полученной
продукции,
формируется
фактическая
себестоимость продукции.
Учет в сфере производства ведется на счетах 20 «Основное
производство»,
21
«Полуфабрикаты
собственного
производства», 23 «Вспомогательные производства», 25
«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные
расходы», 28 «Брак в производство», 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства».

48.

Процесс продаж:
Совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом
и продажей продукции и прочих активов, а также
определением финансовых результатов (прибыль или убыток)
деятельности.
На данном процессе учитывается количество и виды
проданной
продукции
(товаров,
работ,
услуг),
их
себестоимость, налоги по продажам (НДС, акцизы), расходы,
связанные
с
продажей
продукции
(упаковка,
транспортировка,
комиссионные
сборы),
полученная
выручка и определяется результат от деятельности
предприятия.
Учет продажи и финансовых результатов ведется на счетах 90
«Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и
убытки»

49.

Спасибо за
внимание!