Аналитические возможности формы № 3 «Отчет об изменении капитала»

1.

Аналитические возможности формы № 3 «Отчет об
изменении капитала»

2.

ПЛАН
1. Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала
2. Анализ состава и движения собственного капитала
3. Анализ величины чистых активов.

3.

НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА
Отчет об изменениях капитала
показывает его увеличение или уменьшение за
период в увязке с величиной капитала на начало и
конец отчетного периода.
Этот отчет связан с разделом III и некоторыми
статьями раздела V пассива бухгалтерского баланса
и дополняет информацию об остатках капитала на
дату баланса информацией о его движении в
течение отчетного периода. В этом отчете
постатейно показывают капитал организации, его
остатки на начало периода (графа 3), поступление
(графа 4) и использование (графа 5) в отчетном
году, а также остатки на конец года (графа б).

4.

СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА
Капитал в отчете сгруппирован в три раздела (капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы) и
представлен следующими статьями:
раздел I «Капитал»:
«Уставн
ый
(складоч
ный)
капитал
»;
«Добаво
чный
капитал
»;
«Резерв
ный
фонд»;
«Нерасп
ределен
ная
прибыль
прошлы
х лет»;
«Фонд
социаль
ной
сферы»;
«Целевы
е
финанси
рование
и
поступл
ения —
всего»;
«В том
числе из
бюджет
а»;
раздел II
«Резерв
ы
предсто
ящих
расходо
в—
всего» и
«в
числе»;
раздел
III
«Оценоч
ные
резервы
—
всего» и
«в том
числе».
По
каждому
разделу
подводи
тся итог.
Раздел
IV
«Измене
ние
капитал
а» имеет
другую
структур
у.

5.

АНАЛИЗ СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
Для анализа состава и движения СК необходимо
составить аналитическую таблицу.
В ней рассчитываются показатели движения капитала:
1. Коэффициент поступления
Кп = ( Поступило ) / ( Остаток на конец года )
2. Коэффициент выбытия
Кв = (Выбыло) / (Остаток на начало года)

6.

АНАЛИЗ СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
Пример Анализа состава и движения СК

7.

АНАЛИЗ ВЕЛИЧИНЫ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
Для определения величины ЧА используются следующие статьи баланса:
Внеоборотные активы — первый раздел баланса, который включает в себя НМА, ОС, НЗП, вложения в
ценности, долгосрочные финансовые инвестиции и другие ресурсы.
Оборотные активы — второй раздел баланса, который включает запасы, НДС по купленным материалам,
ДЗ, финансовые вложения на краткосрочный период, денежные средства и другие ресурсы. В стоимость
ОА не входят фактические затраты на выкуп акций организации АО с целью последующей их перепродажи
или аннулирования, а также задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал.
Долгосрочные обязательства по полученным займам и кредитам.
Краткосрочная задолженность.
Обязательства по банковским кредитам.
Задолженность акционерам по выплате дивидендов.
Резерв будущих расходов.
Другие краткосрочные обязательства.
ЧА = Активы — Пассивы

8.

АНАЛИЗ ВЕЛИЧИНЫ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
Анализ динамики чистых активов.
Оценка реальности динамики чистых активов.
Методика анализа чистых
активов имеет следующие
основные направления:
Оценка соотношения чистых активов и уставного капитала.
Оценка эффективности использования чистых активов:
оборачиваемость чистых активов (отношение выручки от
продаж к среднегодовой стоимости чистых активов),
рентабельности чистых активов.

9.

АНАЛИЗ ВЕЛИЧИНЫ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
В целях углубления анализ чистых активов необходимо выявить пути их увеличения:
улучшение структуры активов;
выбор использования оптимальных методов оценки товарно-материальных ценностей, начисления
амортизации внеоборотных активов;
продажу или ликвидацию неиспользуемого в деятельности предприятия имущества;
увеличение объема продаж за счет повышения качества продукции, поиска новых рынков сбыта;
осуществление эффективного контроля над состоянием запасов.

10.

АНАЛИЗ ВЕЛИЧИНЫ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
В настоящее время в российском законодательстве действует более пятнадцати различных инструкций,
методик и методов расчета чистых активов для различных видов или организационно-правовых форм
организаций (например):
Приказ ФСФР России от 15 июня 2005 г. №05-21/пз-н «Об утверждении Положения о порядке и сроках
определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов
паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных
фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию»;
Приказ ФСФР России от 26 декабря 2006 г. №06-155/пз-н «Об утверждении Порядка расчета рыночной
стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые инвестированы средства пенсионных
накоплений»;
Приказ ФСФР России от 23 октября 2008 г. №08-41/пз-н «Об утверждении Положения о порядке расчета
собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний
инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов,
товарных бирж и биржевых посредников, заключающих в биржевой торговле договоры, являющиеся
производными финансовыми инструментами, базисным активом которых является биржевой товар»;
Информационное письмо Росстрахнадзора от 29 декабря 2009 г. №11063/04-01 «О составлении и
представлении страховыми организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности и отчетности в
порядке надзора за 2009 год и промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности в порядке надзора за I
квартал 2010 года формы №7п-страховщик и формы 14п-страховщик»;
Приказ Минфина России от 30 марта 2012 г. №42н «Об утверждении числовых значений и порядка расчета
экономических нормативов достаточности собственных средств и ликвидности для микрофинансовых
организаций, привлекающих денежные средства физических лиц и юридических лиц в виде займов».