Инструменты анализа причин отклонения от бюджета

1.

school.fd.ru
Инструменты анализа причин
отклонения от бюджета
Шведков Руслан
финансовый директор ОАО «БНС Груп»

2.

Природа факторного
анализа
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

3.

О чем пойдет речь:
Природа факторного анализа.
Идентификация отклонений.
Анализ количественных отклонений.
Анализ ценовых отклонений.
Расследование критичных отклонений.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

4.

Факторный анализ это:
разложение суммовых или процентных отклонений
фактических значений от бюджетных на составляющие
причины по значениям.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

5.

Факторный анализ необходим для понимания
количественного влияния различных факторов
на исполнение бюджета.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

6.

Отклонения делятся на количественные (количество
проданного товара/услуг, количество потребленных
ресурсов) и ценовые (их цена).
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

7.

Возможно сальдирование эффекта противоположно
действующих факторов на общее отклонение –
это создает у пользователя отчетности иллюзию нормы.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

8.

Идентификация отклонений
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

9.

Общее отклонение статьи делится на количественное
(потребление ресурсов по сравнению с плановым) и ценовое
(отклонение стоимости фактического количества ресурсов).
Пример 1
Продажи шт
Продажи цена
Выручка
Количественное отклонение
Ценовое отклонение
План
10
10
100
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru
Факт
12
8
96
20
-24

10.

При продаже/приобретении различных товаров/услуг по одной
статье также следует считать структурное отклонение.
Пример 2
Продажи товар А, шт
Продажи товар А, цена
Продажи товар В, шт
Продажи товар В, цена
Выручка
Количественное отклонение
Структурное отклонение
Ценовое отклонение
План
10
10
5
5
125
Факт
12
8
10
4
136
58
-13
-34
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

11.

Анализ количественных
отклонений
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

12.

Количественные отклонения обычно говорят:
• об ошибке планирования количества
закупленного/проданного товара;
• о неожиданном изменении покупательского спроса.
Причина большинства количественных отклонений –
неверная оценка менеджментом рыночных реалий.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

13.

Если количественные отклонения по продажам
и по затратам «схлопываются» друг на друга,
то это говорит о высокой адаптивности бизнес-модели
компании к изменению объемов ее бизнеса.
На практике это встречается только в оптовой
(посреднической) торговле и в сфере услуг.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

14.

Более типична ситуация – когда негативное отклонение
по продажам не перекрывается положительным
по закупкам (себестоимости). Вероятно, непроданный
товар окажется на складе или будет списан по негодности.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

15.

Структурные отклонения обычно означают, что компания
плохо владеет собственной товарной политикой
или сильно диверсифицирована.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

16.

Анализ ценовых
отклонений
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

17.

С ценовыми отклонениями все предельно просто:
цена выше или ниже запланированной.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

18.

Ценовые отклонения сальдируются, если компания
перекладывает возросшую стоимость покупных товаров
(сырья) на покупателей.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

19.

Положительное ценовое отклонение по продажам
без сальдирования на отрицательное по закупкам говорит
об изменении ценовой политики и может сопровождаться
отрицательным количественным отклонением
(люди не готовы покупать дороже в тех же объемах).
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

20.

Отрицательное ценовое отклонение по расходам,
превышающее инфляцию цен на соответствующие
ресурсы, является тревожным знаком.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

21.

Расследование критичных
отклонений
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

22.

Порог критичности отклонений определяется
рентабельностью бизнеса по выручке.
Например, при 10% рентабельности любое отклонение
по статье свыше 10% является критичным,
так как нарушает структуру доходов и расходов,
заложенную в бизнес-модель компании.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

23.

В дополнение, любое отклонение свыше 10%
от абсолютной суммы плановой прибыли должно
рассматриваться как критичное.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

24.

Все критичные отклонения обычно имеют единую
рыночную природу и должны рассматриваться совокупно.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

25.

Основные причины почти всех отклонений:
Падение рынка или изменение потребительского
настроя.
Инфляционные или валютные потрясения.
Внутренние операционные сбои
(закупки/производство/продажи).
Злоупотребления/некомпетентность.
Инструменты анализа причин отклонения от бюджета
school.fd.ru

26.

Шведков Руслан
финансовый директор ОАО «БНС Груп»