Налоговая декларация

1.

Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА
И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Балаковский филиалРАНХиГС
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
Налоговая декларация – действенный инструмент контроля за доходами
физических лиц
( на примере Межрайонной ИФНС № 2 по Саратовской области)
Автор работы:
студент 4 курса
заочной формы обучения
Шарова А.В.

2.

Актуальность
• При помощи НДФЛ обеспечиваются поступления в ФБ. Данный налог стоит в центре
налоговой системы. Для того, чтобы отчитаться о полученных доходах физические
лица используют налоговые декларации.
Цель
• Исследование и анализ деклараций – действенного инструмента контроля за доходами
физических лиц
Задачи
• Рассмотреть организацию работы и полномочия Межрайонной ИФНС РФ №2 по
Саратовской области
• Проанализировать показатели эффективности деятельности ИФНС
• Предложить мероприятия налогового контроля за доходами физических лиц и
привести их экономическое обосновани
Предмет
• Налоговые декларации
Объект
• Межрайонная ИФНС РФ №2 по Саратовской области

3.

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ И ПОЛНОМОЧИЯ
МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РФ №2 ПО
САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
Правовой отдел
Отдел общего и
хозяйственного обеспечения
Отдел регистрации и учета
налогоплательщиков
Отдел работы с
налогоплательщиками
Отдел ИТ
Руководство
Отдел расчетов с бюджетов
Отдел урегулирования
задолженности и обеспечения
процедур банкротства
Отдел выездных проверок
Отдел камеральных проверок
№1
Отдел камеральных проверок
№2
Отдел финансового обеспечения
Отдел кадров и безопасности

4.

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИФНС
5 898 030
5 176 735
Тыс. руб.
4 944 414
1 912 395
2 401 663
1 786 352
495 868
Федеральный бюджет
Региональный бюджет
2016
2017
534 349
565 420
Муниципальный бюджет
2018
Год

5.

Структура
регионального бюджета
2016 год
0%
25%
26%
2016 год
30%
2016 год
2017 год
36%
2017 год
0%
25%
26%
49%
10%
14%
0%
2018 год
2017 год
0%
24%
29%
49%
2018 год
8%
0%
12%
76%
80%
Налоги со специальных налоговых режимов (УСН)
налог на имущество организаций
налог на игорный бизнес
транспортный налог
32%
32%
33%
0%
47%
Структура
федерального бюджета
14%
36%
2018 год
76%
10%
ндс
ндфл
налог на прибыль организаций
32%
34%
35%
Земельный налог
налога на имущество физических
лиц
Налоги по спецрежимам (ЕНВД,
ПСН,ЕСХН)
Структура
муниципального бюджета

6.

НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, КАК ИНСТРУМЕНТ КОНТРОЛЯ ЗА ДОХОДАМИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
9%
Размер
налога
Ставка
налога
Налоговая
база
13%
35%
Ставки
15%
30%
Налоговые вычеты
Стандартные
Социальные
Размер
налога
Инвестиционные
Налоговая
база
Имущественные
По операциям с
Профессиональные ценными бумагами
и ФИСС
Налоговый
вычет
Ставка
налога

7.

НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, КАК ИНСТРУМЕНТ КОНТРОЛЯ ЗА ДОХОДАМИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВИДЫ ДЕКЛАРАЦИЙ
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ
СТРУКТУРА ОКП
ЧИСЛЕННОСТЬ
СОТРУДНИКОВ
Начальник
2-НДФЛ
ОКП № 1 – 23 человека
Заместитель
Налоговые
инспекторы
3-НДФЛ
ОКП № 2 – 25 человека
ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Проверка полноты представления налогоплательщиком отчетности;
4-НДФЛ
Проверка правильности заполнения необходимых реквизитов;
Проверка своевременности предоставления отчетности;
6-НДФЛ
Проверка правильности расчета налога к уплате;
Проверка обоснованности применения ставок налогов и льгот.

8.

ДИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО Ф. 3-НДФЛ
ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
РЕЗУЛЬТАТЫ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
2016 год
2017 год
Тыс. руб.
5,8%
13 714
14 980
15 256
94,2%
4,8%
2018 год
4,9%
2 185
2 566
97,2%
2 975
2016
2017
2018
Необязательные налоговые деклорации по ндфл
Год
95,1%
Обязательные налоговые деклорации по ндфл
колличество результативных проверок
колличество нерезультативных проверок
РЕЗУЛЬТАТИВНЫЕ КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Год
2016
2017
2018
Сумма доначислений
(тыс. руб.)
12 846
22 198
31 474
Сумма взысканий
(тыс. руб.)
7 708
16 649
25 179
% взыскания
60
75
80

9.

ВЫВОДЫ
Межрайонная ИФНС РФ №2 по
Саратовской области это
территориальный
орган федерального органа
Структура управления
исполнительной власти,
Межрайонной ИФНС РФ №2 по
осуществляющий контроль за Саратовской области обеспечивает
соблюдением законодательства
четкое разделение полномочий и
о налогах и сборах на
разграничения сфер деятельности
территории г. Балаково и
объектов территориального
деления, ей подведомственных
Поступающими в налоговую
В ходе анализа показателей
декларациями занимаются ОКП
эффективности деятельности
№ 1 и ОКП №2. От слаженной,
наблюдается динамика
внимательной и быстрой работы
повышения поступлений во все
сотрудников данных отделов
уровни бюджета за отчетный
зависит результативность
период
работы ИФНС в целом в
отношении собираемости НДФЛ
ВЫЯВЛЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ
Сильная загруженность работников ОКП
Недостаточная информированность
некоторых налогоплательщиков
относительно особенностей НДФЛ
Предоставление неполных или
недостоверных данных при декларировании
и уплате НДФЛ

10.

МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ПРОВОДИМЫЕ МЕЖРАЙОННОЙ
ИФНС №2 ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Комиссии по
легализации
заработной
платы
Углубленные
камеральные
проверки
Так за 2017г. приглашено на комиссию по
задолженности НДФЛ 425 налоговых агентов, из них
408 НА или 96 % перечислили задолженность в
бюджет в сумме 24.3 млн. руб.
За 2018г - НДФЛ 483 налоговых агентов, из них 428
НА или 89 % перечислили задолженность в бюджет в
сумме 26.8 млн. руб.;
Так за 2017г. приглашено на комиссию по
легализации заработной платы 688 налоговых
агентов, из них 663 НА подняли заработную плату до
уровня МРОТ и 25 НА – до среднеотраслевых
показателей или 100 %.
Мероприятия
налогового
контроля
За 2018г. платы 765 налоговых агентов, из них 729
НА подняли заработную плату до уровня МРОТ и 36
НА – до среднеотраслевых показателей или 100%;
Комиссии по
легализации
налоговой базы
Автоматизация
камеральных
проверок
Использование программного обеспечения ЭОД

11.

ПРЕДЛОЖЕННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ИХ
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
Совершенствование
программного
обеспечения ЭОД
Популяризации
мобильных
приложений;
Углубленные
камеральные
проверки
Мониторинг по
привлечению физ.
лиц к
декларированию
Ввод дополнительной
штатной единицы в
ОКП
Упрощение
декларации по
ф.3-НДФЛ
Мероприятия
налогового
контроля
Популяризации
личного кабинета и
сайта
государственных
услуг
Проведение совместных
совещаний ФМС с
другими органами и
службами

12.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ
Сумма
доначислений
(тыс. руб.)
2018г.
31 474
Ввод дополнительной штатной единицы
в связи с увеличенной нагрузкой
на одного налогового инспектора
Сумма
доначислений на
одного
работника
(тыс. руб.)
656
Количество
вводимых
штатных
единиц
Сумма
доначислений
(тыс. руб.)
2019г.
1
32 130
Тыс. руб.
ПЛАНИРУЕМАЯ СУММА ДОНАЧИСЛЕНИЙ
32 786
31 474
Год
2018
2019

13.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ
Ввод дополнительной штатной единицы
в связи с увеличенной нагрузкой
на одного налогового инспектора
Всего поступило
обязательных налоговых
деклараций по НДФЛ
2018г.
Планируемое
увеличение, %
2 975
20
Поступление
обязательных
налоговых деклараций
по НДФЛ
2019г.
3 570
ПЛАНИРУЕМОЕ УВЕЛИЧЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ
3 570
2 975
2018
2019

14.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ
(на примере)
.Доход от продажи земельного участка составил – 1 000 тыс. руб.
Углубленные камеральные проверки
по налогоплательщикам, заявивших в
налоговых декларациях суммы дохода
от продажи имущества, где стоимость
продажи ниже 70% от кадастровой
стоимости объекта собственности
• Сумма к уплате по декларации – 0 руб.
Налогоплательщик в праве в соответствии со ст.220 Налогового Кодекса РФ
применить имущественный вычет в сумме 1 000 тыс. руб., но не более суммы дохода,
полученной от продажи объектов собственности за налоговый период.
• То есть 1 000 тыс. руб. – 1 000 тыс. руб. =0 руб.
Кадастровая стоимость реализованного участка по данным Росреестра по состоянию
на 01.01.2018г. составляла 1 650 тыс. руб.
• То есть 1 650 тыс. руб.*70%=1 155 тыс. руб.
В данной ситуации, налогоплательщиком занижена сумма дохода.
Таким образом, сумма к уплате по декларации изменится и составит 20 150 руб.
У налогоплательщика есть право применения имущественного вычета, но
налогооблагаемая база будет другой.
• 1 155 тыс. руб.–1 000 тыс. руб. (имущественный вычет) =155 тыс. руб.
• 155 тыс. руб.*13%=20 150 руб.

15.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговый контроль является элементом
управления налогообложением и
необходимым условием эффективности
налоговой системы
Налоговый контроль обеспечивает обратную
связь налогоплательщиков с органами
государственного управления
Предложенные мероприятия налогового
контроля имеют экономическое
обоснование. Поэтому их применение
является целесообразным.

16.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!