Финансирование и налогообложение в сфере образования

1. Финансирование и налогообложение в сфере образования

2. План:

Финансирование образования: мировой
опыт и Россия.
Бюджетные средства. Бюджетная смета
и ее элементы.
Внебюджетные средства
образовательных учреждений.
Налогообложение образовательных
учреждений.

3. Источники финансирования образования

Государство (80-85%)
Физические и юридические лица

4. Финансирование образовательного учреждения

Штрафы, пени,
неустойки

5. Бюджетная смета

это основной плановый документ для
финансирования учреждений;
определяет объем, целевое назначение
и поквартальное распределение
бюджетных ассигнований на все
расходы данного учреждения.
Утвержденная смета является
основанием для расходования
выделяемых из бюджета средств.

6. Количественные параметры бюджетной сметы

контингент студентов, учащихся,
воспитанников;
нормативы социального и материального
обеспечения студентов, учащихся,
воспитанников;
материальная база образовательных
учреждений — кубатура зданий, занимаемые
площади, приборы и оборудование,
используемые в образовательном процессе;
другие необходимые показатели.

7. Пример сметы

8.

9. Источники внебюджетных средств образовательных учреждений

доходы от реализации товаров, работ,
услуг (доходы от осуществления
различных видов деятельности);
доходы от внереализационных
мероприятий (полученные штрафы,
пени, неустойки и т.п.);
пожертвования (дары, спонсорская
помощь, передача по завещанию и т.п.)

10. Объекты налогообложения учебного заведения

Объект
налогообложения
Конкретное воплощение
в учебном заведении
Хозяйственный
результат
Выручка
Средства, полученные от реализации товаров, работ и услуг, реализуемых учебным заведением в рамках осуществления
уставной деятельности:
• образовательные услуги;
• выполнение НИОКР;
• др. доходы от внебюджетной деятельности
Средства, полученные от продажи
объектов собственности:
• реализация объектов интеллектуальной собственности;
• реализация имущества, находящегося в собственности/самостоятельном распоряжении.
Прибыль
Хозяйственный результат — остаток средств после возмещения затрат, связанных с получением выручки и включаемых в
себестоимость продукции, работ, услуг (состав затрат, включаемых в себестоимость, определяется Правительством РФ, а
отраслевые особенности — Минобразования России).
Движение
собственности
Обороты
Реализация учебным заведением товаров, работ и услуг в рамках осуществления уставной деятельности— поступление
средств на счет учебного заведения в виде оплаты выполненной работы, оказанной услуги, товара.
Передача объектов
Передача объектов собственности с баланса на баланс и/или в качестве дара учебному заведению или учебным заведениям.
В данном случае перемещение материального объекта рассматривается как перемещение его стоимостного эквивалента.
Объекты
собственности
Имущество
Имущество, переданное собственником образовательному учреждению на праве оперативного управления. Учебное
заведение не является собственником этого
имущества, поэтому, в принципе, не должно выступать в качестве участника налоговых отношений по поводу этого
имущества.
Имущество, переданное образовательному учреждению в форме дара, пожертвования или по завещанию.
Имущество, приобретенное образовательным учреждением на доходы от самостоятельной деятельности и, соответственно,
оформленное в качестве собственности учебного заведения.
Земельные участки
Земельные участки, переданные образовательному учреждению в пользование (бессрочное, бесплатное)

11. Налоговые льготы

НДС
Освобождаются от уплаты НДС:
1.услуги в сфере образования по проведению некоммерческими
образовательными организациями учебно-производственного или
воспитательного процесса (при наличии лицензии);
2. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению
занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях (при наличии лицензии)
3. реализация продуктов питания, непосредственно произведенных
студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных
заведений, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных
учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных
организациями общественного питания и реализуемых ими указанным
столовым или указанным учреждениям;
4.операции по выполнению научно - исследовательских и опытноконструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского
фонда фундаментальных исследований
Налог
на имущество предприятий (этим налогом не облагаются имущество
Налог
на доходы физических лиц
бюджетных образовательных учреждений)
Налоговые льготы на средства целевого финансирования (гранты, инвестиции и
др.)

12. Не предоставляются налоговые льготы

налог на прибыль
выручка от реализации товаров и услуг
внереализационные доходы:
в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей
и прочего имущества, которые выявлены в результате
инвентаризации;
в виде использованных не по целевому назначению
имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,
которые получены в рамках благотворительной
деятельности, целевых поступлений, целевого
финансирования, за исключением бюджетных средств;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
или имущественных прав;
в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных обязательств, а также сумм возмещения
убытков или ущерба;
от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы
не связаны с основным видом деятельности учреждения и
не осуществляются систематически.