Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств

1. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ)
ХОЗЯЙСТВ
БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИПАТОВА О.В., ГАГАРИНА Е.И.

2. На 1 января 2018:

НА 1 ЯНВАРЯ 2018:
Свыше
31000 КФХ
682 в
Брестской области
206,7 тыс. га
земель
*На одно фермерское хозяйство
приходится в среднем около 78 га земли
128,4 тыс.
га пашни

3. Государственная программа «Малое и среднее предпринимательство в Республике Беларусь» на 2016-2020 гг.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПРОГРАММА «МАЛОЕ И СРЕДНЕЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В
РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ» НА 2016-2020 ГГ.
в 2017 г.
3 КФХ
163,7 тыс. руб.: займы и лизинг

4. Финансовая поддержка кФХ в рамках действующих нПа:

ФИНАНСОВАЯ ПОДДЕРЖКА КФХ В РАМКАХ ДЕЙСТВУЮЩИХ НПА:
по Указу Президента Республики
Беларусь от 2 апреля 2015 г. №146
«О финансировании закупки
современной техники и
оборудования»:
на льготных условиях
по постановлению Совета Министров
Республики Беларусь от 13 ноября 2002
г. № 1563 «О кредитовании закупки
тракторов, сельскохозяйственных машин
и оборудования отечественного
производства»
152 договора лизинга
на льготных условиях
на сумму 10 457,3 тыс. рублей.
3 договора
на сумму 267,5 тыс. рублей.

5.

Системы
Налогообложения кфх
ОСН
УСН
ЕН

6. ОСН предусматривает

ОСН ПРЕДУСМАТРИВАЕТ
налог на прибыль 18 % (п. 1 ст. 184 НК),
НДС 20 % (п. 3 ст. 122 НК),
иные налоги при наличии объектов налогообложения
(земельный налог, налог на недвижимость, акцизы,
экологический налог и т.д.).

7. Особенности УСН

ОСОБЕННОСТИ УСН
Может применяться
С момента создания
С уплатой НДС
Переход со следующего года
Без НДС
3%
5%
безвозмездно полученные товары имущественные права
16%

8. Перейти на применение УСН

ПЕРЕЙТИ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
КФХ может, если за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному
году, численность работников в среднем не превышает 100 человек и валовая
выручка – 1 465 565 бел. руб.

9. Применение плательщиками УСН прекращается

ПРИМЕНЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ УСН ПРЕКРАЩАЕТСЯ
>100 работников с НДС
(50 человек при УСН без НДС)
и/или
валовая выручка организаций нарастающим итогом в
течение календарного года превысила 1 949 208 бел.
руб. (1 337 415 бел. руб. при УСН без НДС)
(пп. 6.3.2-6.2.3 ст. 327 НК).

10. Согласно п. 1 ст. 302 НК применять единый налог вправе

СОГЛАСНО П. 1 СТ. 302 НК ПРИМЕНЯТЬ ЕДИНЫЙ НАЛОГ ВПРАВЕ
Единый налог
организации
обособленные подразделения
территория РБ
≥50% общей выручки:
продукция растениеводства, первичная переработка льна, пчеловодство, животноводство и рыбоводство

11. Единый Налог заменяет

ЕДИНЫЙ НАЛОГ ЗАМЕНЯЕТ
уплату налогов, сборов, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной
собственности и арендодателями которых являются исполкомы (п. 3 ст. 302 НК).
НО сохраняется общий порядок исчисления и уплаты
акцизов
НДС
налогов, сборов, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ (п. 4 ст. 302 НК)
Плательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 302 НК).

12. Налоговая база единого налога - денежное выражение валовой выручки (п. 2 ст. 304).

НАЛОГОВАЯ БАЗА ЕДИНОГО НАЛОГА - ДЕНЕЖНОЕ ВЫРАЖЕНИЕ
ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ (П. 2 СТ. 304).
Ставка налога
1 %.
% выручки от реализации
с/х продукции < 50 %
3 % (п. 1, п. 6 ст. 305 НК)

13. Особенности Налогообложения кфх

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КФХ
1.
В течение 3 лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по
производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства
освобождаются от налогов, сборов (ч. 1 ст. 384 НК).
2.
КФХ не освобождаются от:
таможенных платежей,
НДС и акцизов при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС
от НДС при приобретении товаров на территории Республики Беларусь у иностранных организаций,
не состоящих на учёте в налоговых органах Республики Беларусь;
от обязанностей налоговых агентов

14. Безвозмездные государственные средства не облагаются налогом

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА НЕ ОБЛАГАЮТСЯ
НАЛОГОМ
*если только расходы, покрытые такими средствами, не были учтены при
налогообложении.
Такие средства не включаются в состав внереализационных доходов при
исчислении:
налога на прибыль
(пп. 4.1, п. 4
ст. 174 НК),
ЕН для
производителей с/х
продукции (п. 2.13
ст. 349 НК),
налога при УСН
(п. 2.10
ст. 328 НК).

15. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ
(ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ
БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИПАТОВА О.В., ГАГАРИНА Е.И.