Невозможно отобразить презентацию
lawSimilar presentations:
Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля. Основные нарушения норм валютного законодательства
Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля.
Основные нарушения норм валютного законодательства.
Май 2013 г.
Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля.
Кто осуществляет валютный контроль: 1.Росфиннадзор осуществляет контроль за валютными операциями участников внешнеэкономической деятельности (осуществляет производство по делам административных правонарушений по ст.
15.25.
КоАП РФ).2.
Банки, налоговые и таможенные органы оказывают содействие в выполнении контрольных функций Росфиннадзора.
Налоговые и таможенные органы в рамках имеющих у них полномочий обладают только правом возбуждать дела об административном правонарушении по статье 15.25 КоАП РФ.
При выявлении нарушений в сфере валютного законодательства должностные лица таможенных и налоговых органов обязаны направлять такие дела на рассмотрение в Росфиннадзор.
Кто осуществляет валютный контроль: Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля.
1.Банк передает таможенным и налоговым органам по их запросам имеющиеся в их распоряжении копии документов (выписки по счетам, контракты, ведомость банковского контроля, паспорт сделки, подтверждающие документы, таможенные декларации и др.) – ч.
6 ст.
22 Федерального закона 173-ФЗ.
2.Банк передает оформленные паспорта сделок в электронном виде в таможенные органы – ч.6 ст.
20 Федерального закона 173-ФЗ.
3.Таможенные органы передают банку в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары - ч.6.1 ст.
23 Федерального закона 173-ФЗ.
Виды запросов от таможенных органов: 1.Запрос на представление документов и информации в связи с проверкой соблюдения валютного законодательства клиента на основании ч.
6 ст.
22 Федерального закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (перечень документов в ч.
13 ст.23 173-ФЗ).
2.Запрос на представление документов и информации в связи с проведением таможенной проверки на основании ст.
167 Федерального закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании» (утверждена форма запроса установлена приказом ФТС от 30 декабря 2010 г.
N 2721).
Перечень наиболее часто запрашиваемых документов таможенным органом:
• справку о наличии счетов у организации;
• справку об остатках денежных средств на счете;
• выписку по операциям на счете;
• ведомость банковского контроля по контракту;
• паспорт сделки;
• контракты, с приложениями и дополнениями;
• справку о подтверждающих документах;
• документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Передача Банком паспортов сделок в электронном виде в таможенные органы по Положению ЦБ РФ № 364-П от 29/12/2010г.:
• Банк передает паспорта сделок, содержащие в четвертой части своего номера коды вида контракта 1, 2, 3, 4 и 9, т.е.
все паспорта сделок, за исключением паспортов сделок по кредитным договорам.
• Банк в день оформления/переоформления или закрытия паспорта сделки формирует электронное сообщение, содержащее информацию по данному паспорту сделок и на следующий рабочий день направляет в ЦБ РФ.
Приказ ФТС России от 20/07/2012 № 1470: «1.Таможенным органам не требовать представления паспорта сделки при подаче декларации на товарыв электронной форме с сохранением требования об указании его номера в декларации на товары в установленном порядке.
2.Таможенным органам осуществлять проверку достоверности заявляемых в декларациях на товары сведений о ПС с использованием центральной базы данных валютного контроля…».
Порядок передачи в банк таможенными органами информации о зарегистрированных декларациях на товары (Постановление Правительства № 1459 от 28/12/2012г.): 1.Банк получает информацию о декларациях на товары от ФТС России – по истечении 6 рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами товаров.
2.ФТС России представляет информацию о зарегистрированных таможенных декларациях, а также информацию в случае внесения изменений в декларацию на товары.
Перечень информации о ДТ, передаваемой таможенными органами банкам: 1.Регистрационный номер ДТ (графа "А" ДТ).
2.Направление перемещения товаров (первый подраздел графы 1 ДТ).
3.Код заявляемой таможенной процедуры (второй подраздел графы 1 ДТ).
4.Код особенностей таможенного декларирования товаров (графа 7 ДТ).
5.ИНН , ОГРН, КПП, наименование лица, отв.
за финансовое урегулирование (графа 9 ДТ).
6.Буквенный код валюты цены договора (первый подраздел графы 22 ДТ).
7.Общая стоимость товара в единицах валюты цены договора (второй подраздел графы 22 ДТ).
8.Код характера сделки и код особенностей внешнеэкономической сделки (графа 24 ДТ).
9.Регистрационный номер ДТ при помещении товара под предшествующую таможенную процедуру (графа 40 ДТ).
10.Номер паспорта сделки (графа 44 ДТ).
11.Перечень представленных документов с кодами вида документов (графа 44 ДТ).
12.Сведения о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, которые заявлены в этой ДТ (графа "С" ДТ).
13.Дата выпуска (условного выпуска) товаров (графа "С" ДТ).
При приеме ДТ в Банк от Клиента выявляются ошибки по заполнению ДТ: 1.
Код валюты цены договора в оформленном паспорте сделки не соответствует буквенному коду, указанному в первом подразделе графы 22 ДТ.
Инструкция о порядке заполнения ДТ подпункт 22 пункта 15 разделаII: В случае если на договор распространяется требование об оформлении паспорта сделки, то сведения о валюте цены указываются на основании паспорта сделки.
2.
ИНН лица, отв.
за финансовое урегулирование в графа 9 ДТ не соответствует данным, заявленным в банк.
3.Номер паспорта сделки не соответствует внешнеторговому контракту, данные указываются в графе 44 ДТ:- полностью неверный номер паспорта сделки;- неверная последняя цифра паспорта сделки (нумерация паспорта сделки поменялась с 01 октября, паспорта сделок, оформленные после 01/10/2012 г.
не могут заканчиваться на цифру «0»).
Перспективы развития таможенно- банковского взаимодействия Требование о представлении в банк деклараций на товары клиентами будет отменено в июле 2013 года в соответствии с Планом мероприятий, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 29/06/2012 г.
№ 1125-р.
Основные нарушения норм валютного законодательства.
Ответственность резидентов и нерезидентов (ст.
25 173-ФЗ):
• Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
• Данная норма носит бланкетный характер, что предполагает обращение к другим нормативным актам - административного и уголовного законодательства.
• Административная ответственность предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.
• Уголовная ответственность предусмотрена статьей 193 Уголовного кодекса РФ.
Основания для привлечения к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ: - проведение валютных операций, запрещенных Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», либо - проведение валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках, в случаях, не предусмотренных Федеральным законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (новая норма действует с 13/02/2013г.).
Административный штраф на граждан, должностных лиц (ИП), юридических лиц: от ¾ до 1 размера незаконной валютной операции.
Какие валютные операции запрещены? 1.Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных случаев прямо указанных в статье 9 закона 173-ФЗ.
2.Расчеты по валютным операциям производятся через банковские счета в банках, за исключением прямо указанных операций в статье 14 закона173-ФЗ.
Основные нарушения на практике:- оплата товара за наличный расчет на территории РФ либо за пределами РФ,- выдача зарплаты работнику-нерезиденту в наличной форме,- выдача командировочных расходов в инвалюте работнику в наличной форме.
Судебной практики сегодня нет, так как новая норма вступила в силу с 13/02/2013г.
Основания для привлечения к ответственности по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ: Нарушение установленного срока и/или установленной формы уведомления об открытии (закрытии) счета или изменении реквизитов счета в банке, расположенном за пределами РФ.
Резиденты обязаны в месячный срок уведомить налоговые органы по месту своего учета – статья 12 закона 173-ФЗ.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7- 6/457@ от 21 сентября 2010г.
Административный штраф:- на граждан – от 1 000 до 1 500 рублей,- на ИП - от 5 000 до 10 000 рублей,- на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей.
Основания для привлечения к ответственности по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ: Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ.
(новая норма действует с 29 октября 2012 г.) Административный штраф:- на граждан – от 4 000 до 5 000 рублей,- на ИП - от 40 000 до 50 000 рублей,- на юридических лиц - от 800 000 до 1000 000 рублей.
Основания для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ: Неполучение резидентом в установленный контрактом срок на свои банковские счета в банках выручки за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч.
исключительные права на них (обязанность установлена в п.
1 ч.
1 ст.
19 закона 173-ФЗ).
Административный штраф на ИП, юридических лиц: - в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) - в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в банках.
Основания для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ: Правонарушение возникает на следующий день после истечения установленного во внешнеторговом договоре срока платежа , если хотя бы часть платежа не зачислена к этому сроку на его счет в банке.
Резидент признается виновным, если им не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению обязанности.
По мнению судов, принятие мер только на одной какой-либо стадии не является достаточной, а также, что принятие одних только мер, предпринятых компанией после истечения срока оплаты, не являются доказательством выполнения установленной валютным законодательством обязанности.( Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2010 по делу N А43-35554/2009, Постановление ФАС Московского округа от 05.02.2008 N КА-А40/14029-07 по делу N А40-30943/07-2-177, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.09.2008 N А33-6359/08-Ф02-4449/08 по делу N А33-6359/08 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2009 по делу N А75- 5316/2009).
Примерный перечень мер по мнению арбитражных судов по соблюдению обязанности по возврату выручки: Стадия Меры, принятые компанией по возврату валютной выручки Подготовка и заключение контракта Длительность делового сотрудничества с данным иностранным контрагентом.
Введение в контракт штрафов за нарушение обязательств контрагентом.
Исполнение контракта Направление писем контрагенту с напоминанием о сроке платежа.
Направление предупреждений о возможном прекращении отгрузок в случае невыполнения обязательств.
Истечение срока исполнения обязательств по оплате по контракту Направление писем об отказе поставок.
Ведение претензионной работы по взысканию задолженности.
Предъявление иска в суд.
Как избежать административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ? 1.
Компании необходимо следить за соблюдением ожидаемого срока , указанным в ранее представленной в банк справке о подтверждающих документах.
2.
Компания может внести изменения во внешнеэкономический контракт в части продления сроков исполнения обязанности по оплате, что позволит избежать административной ответственности.
Такое соглашение необходимо заключить до истечения первоначального срока, по необходимости представить в банк корректирующую справку о подтверждающих документах.
Основания для привлечения к ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ: Неполучение резидентом в РФ в установленный контрактом срок ранее уплаченного аванса, за не ввезенные / не полученные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч.
исключительные права на них.
(обязанность установлена в п.
2 ч.
1 ст.
19 закона 173-ФЗ).
Административный штраф на ИП, юридических лиц: - в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.
Правовая позиция судов изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г.
№ 5227/09 по делу № А22-325/08/12-3: «…при отсутствии фактов противоправного поведения, препятствующего получению товаров или возврату уплаченных денежных средств, а также принятия резидентом зависящих от него мер для получения этих средств не образует состава правонарушения…».
В качестве необходимых мер по возврату денежных средств, уплаченных за не ввезенный товар, суд принял такие меры: - направление претензии иностранному партнеру о возврате суммы аванса,- ведение электронной переписки, из которой видно, что резидент имел намерение вернуть аванс,- обращение резидента в суд с иском о взыскании с иностранной компании стоимости не поставленного товара.
Как избежать административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ? 1.
Компании необходимо следить за соблюдением ожидаемого срока , указанным в ранее представленной в банк справке о валютных операциях.
2.
Компания может внести изменения во внешнеэкономический контракт в части продления сроков исполнения обязанности по поставке товара, что позволит избежать административной ответственности.
Такое соглашение необходимо заключить до истечения первоначального срока, по необходимости представить в банк корректирующую справку о валютных операциях.
Основания для привлечения к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ: Нарушение Порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (формы учета и отчетности: справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138-И ).
Порядка, сроков представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами РФ с подтверждающими банковскими документами (порядок, сроки в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 г.
№ 819).
Порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций ( порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138-И).
Правил оформления паспортов сделок (порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138-И).
Сроков хранения документов по валютным операциям (срок в статье 24 закона 173-ФЗ - не менее 3 лет со дня совершения валютной операции, но не ранее срока исполнения договора).
Основания для привлечения к ответственности по части 6.1., 6.2., 6.3.
статьи 15.25 КоАП РФ: Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций: до 10 дней - предупреждение или наложение штрафа на ИП в размере от 500 до 1 тыс.
руб., на юридических лиц – от 5 тыс.
до 15 тыс.
руб.;
от 10 дней до 30 дней - наложение штрафа на ИП в размере от 2 тыс.
руб.до 3 тыс.
руб., на юридических лиц – от 20 тыс.
до 30 тыс.
руб.;
свыше 30 дней - наложение штрафа на ИП в размере от 4 тыс.
руб.
до 5 тыс.
руб., на юридических лиц – от 40 тыс.
до 50 тыс.
руб.
Часто на практике нарушают сроки представления документов в банк: 1.Справка о подтверждающих документах по таможенной декларации - не позднее 15 рабочих дней после даты выпуска.
2.Переоформление паспорта сделки при изменении контрактных условий – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающие изменения контрактных условий.
3.Переоформление паспорта сделки при изменении сведений о резиденте – не позднее 30 рабочих дней после даты внесения изменений в ЕГРЮЛ.
4.Открытие несколько паспортов сделок в разных банках по одному внешнеторговому контракту – по п.6.4.
Инструкции ЦБ РФ 138-И по каждому контракту оформляется один паспорт сделки.
Структура выявленных нарушений Росфиннадзора за 2012 год: 1.Нарушение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов более чем на 30 дней –27% от общего числа нарушений;
2.Нарушение правил оформления паспортов сделок – 24 % от общего числа нарушений;
3.Нарушение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов не более чем на 10 дней –16% от общего числа нарушений;
4.Нарушение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней –15% от общего числа нарушений;
5.Невозврат авансовых платежей при импорте –6 % от общего числа нарушений;
6.Не зачисление валютной выручки при экспорте –10% от общего числа нарушений;
7.Нарушение порядка и сроков представления либо непредставления резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета в банке за рубежом –2% от общего числа нарушений.
Сумма взысканных штрафных санкций за нарушение актов валютного законодательства РФ за 2012 год: За 2012 год общая сумма взысканных Росфиннадзором штрафных санкций по делам, возбужденным в сфере валютного контроля, по данным Федерального казначейства составила свыше 448,4 млн.
руб.
Михайлюкова Елена Алексеевна начальник Управления международных и межбанковских операций е-mail: eam@pskb.com тел.
8 (423) 2 42-42-42 (вн.
248) Гамзикова Анжелика Юрьевна Начальник отдела валютного контроля тел.8(4234)32-85-85(вн.141) е-mail: gamzikova@pskb.com Шевченко Дмитрий Алексеевич Заместитель начальника отдела валютного контроля те.л.8(4234)32-85-85(вн.142)
Основные нарушения норм валютного законодательства.
Май 2013 г.
Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля.
Кто осуществляет валютный контроль: 1.Росфиннадзор осуществляет контроль за валютными операциями участников внешнеэкономической деятельности (осуществляет производство по делам административных правонарушений по ст.
15.25.
КоАП РФ).2.
Банки, налоговые и таможенные органы оказывают содействие в выполнении контрольных функций Росфиннадзора.
Налоговые и таможенные органы в рамках имеющих у них полномочий обладают только правом возбуждать дела об административном правонарушении по статье 15.25 КоАП РФ.
При выявлении нарушений в сфере валютного законодательства должностные лица таможенных и налоговых органов обязаны направлять такие дела на рассмотрение в Росфиннадзор.
Кто осуществляет валютный контроль: Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля.
1.Банк передает таможенным и налоговым органам по их запросам имеющиеся в их распоряжении копии документов (выписки по счетам, контракты, ведомость банковского контроля, паспорт сделки, подтверждающие документы, таможенные декларации и др.) – ч.
6 ст.
22 Федерального закона 173-ФЗ.
2.Банк передает оформленные паспорта сделок в электронном виде в таможенные органы – ч.6 ст.
20 Федерального закона 173-ФЗ.
3.Таможенные органы передают банку в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары - ч.6.1 ст.
23 Федерального закона 173-ФЗ.
Виды запросов от таможенных органов: 1.Запрос на представление документов и информации в связи с проверкой соблюдения валютного законодательства клиента на основании ч.
6 ст.
22 Федерального закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (перечень документов в ч.
13 ст.23 173-ФЗ).
2.Запрос на представление документов и информации в связи с проведением таможенной проверки на основании ст.
167 Федерального закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании» (утверждена форма запроса установлена приказом ФТС от 30 декабря 2010 г.
N 2721).
Перечень наиболее часто запрашиваемых документов таможенным органом:
• справку о наличии счетов у организации;
• справку об остатках денежных средств на счете;
• выписку по операциям на счете;
• ведомость банковского контроля по контракту;
• паспорт сделки;
• контракты, с приложениями и дополнениями;
• справку о подтверждающих документах;
• документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Передача Банком паспортов сделок в электронном виде в таможенные органы по Положению ЦБ РФ № 364-П от 29/12/2010г.:
• Банк передает паспорта сделок, содержащие в четвертой части своего номера коды вида контракта 1, 2, 3, 4 и 9, т.е.
все паспорта сделок, за исключением паспортов сделок по кредитным договорам.
• Банк в день оформления/переоформления или закрытия паспорта сделки формирует электронное сообщение, содержащее информацию по данному паспорту сделок и на следующий рабочий день направляет в ЦБ РФ.
Приказ ФТС России от 20/07/2012 № 1470: «1.Таможенным органам не требовать представления паспорта сделки при подаче декларации на товарыв электронной форме с сохранением требования об указании его номера в декларации на товары в установленном порядке.
2.Таможенным органам осуществлять проверку достоверности заявляемых в декларациях на товары сведений о ПС с использованием центральной базы данных валютного контроля…».
Порядок передачи в банк таможенными органами информации о зарегистрированных декларациях на товары (Постановление Правительства № 1459 от 28/12/2012г.): 1.Банк получает информацию о декларациях на товары от ФТС России – по истечении 6 рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами товаров.
2.ФТС России представляет информацию о зарегистрированных таможенных декларациях, а также информацию в случае внесения изменений в декларацию на товары.
Перечень информации о ДТ, передаваемой таможенными органами банкам: 1.Регистрационный номер ДТ (графа "А" ДТ).
2.Направление перемещения товаров (первый подраздел графы 1 ДТ).
3.Код заявляемой таможенной процедуры (второй подраздел графы 1 ДТ).
4.Код особенностей таможенного декларирования товаров (графа 7 ДТ).
5.ИНН , ОГРН, КПП, наименование лица, отв.
за финансовое урегулирование (графа 9 ДТ).
6.Буквенный код валюты цены договора (первый подраздел графы 22 ДТ).
7.Общая стоимость товара в единицах валюты цены договора (второй подраздел графы 22 ДТ).
8.Код характера сделки и код особенностей внешнеэкономической сделки (графа 24 ДТ).
9.Регистрационный номер ДТ при помещении товара под предшествующую таможенную процедуру (графа 40 ДТ).
10.Номер паспорта сделки (графа 44 ДТ).
11.Перечень представленных документов с кодами вида документов (графа 44 ДТ).
12.Сведения о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, которые заявлены в этой ДТ (графа "С" ДТ).
13.Дата выпуска (условного выпуска) товаров (графа "С" ДТ).
При приеме ДТ в Банк от Клиента выявляются ошибки по заполнению ДТ: 1.
Код валюты цены договора в оформленном паспорте сделки не соответствует буквенному коду, указанному в первом подразделе графы 22 ДТ.
Инструкция о порядке заполнения ДТ подпункт 22 пункта 15 разделаII: В случае если на договор распространяется требование об оформлении паспорта сделки, то сведения о валюте цены указываются на основании паспорта сделки.
2.
ИНН лица, отв.
за финансовое урегулирование в графа 9 ДТ не соответствует данным, заявленным в банк.
3.Номер паспорта сделки не соответствует внешнеторговому контракту, данные указываются в графе 44 ДТ:- полностью неверный номер паспорта сделки;- неверная последняя цифра паспорта сделки (нумерация паспорта сделки поменялась с 01 октября, паспорта сделок, оформленные после 01/10/2012 г.
не могут заканчиваться на цифру «0»).
Перспективы развития таможенно- банковского взаимодействия Требование о представлении в банк деклараций на товары клиентами будет отменено в июле 2013 года в соответствии с Планом мероприятий, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 29/06/2012 г.
№ 1125-р.
Основные нарушения норм валютного законодательства.
Ответственность резидентов и нерезидентов (ст.
25 173-ФЗ):
• Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
• Данная норма носит бланкетный характер, что предполагает обращение к другим нормативным актам - административного и уголовного законодательства.
• Административная ответственность предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.
• Уголовная ответственность предусмотрена статьей 193 Уголовного кодекса РФ.
Основания для привлечения к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ: - проведение валютных операций, запрещенных Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», либо - проведение валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках, в случаях, не предусмотренных Федеральным законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (новая норма действует с 13/02/2013г.).
Административный штраф на граждан, должностных лиц (ИП), юридических лиц: от ¾ до 1 размера незаконной валютной операции.
Какие валютные операции запрещены? 1.Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных случаев прямо указанных в статье 9 закона 173-ФЗ.
2.Расчеты по валютным операциям производятся через банковские счета в банках, за исключением прямо указанных операций в статье 14 закона173-ФЗ.
Основные нарушения на практике:- оплата товара за наличный расчет на территории РФ либо за пределами РФ,- выдача зарплаты работнику-нерезиденту в наличной форме,- выдача командировочных расходов в инвалюте работнику в наличной форме.
Судебной практики сегодня нет, так как новая норма вступила в силу с 13/02/2013г.
Основания для привлечения к ответственности по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ: Нарушение установленного срока и/или установленной формы уведомления об открытии (закрытии) счета или изменении реквизитов счета в банке, расположенном за пределами РФ.
Резиденты обязаны в месячный срок уведомить налоговые органы по месту своего учета – статья 12 закона 173-ФЗ.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7- 6/457@ от 21 сентября 2010г.
Административный штраф:- на граждан – от 1 000 до 1 500 рублей,- на ИП - от 5 000 до 10 000 рублей,- на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей.
Основания для привлечения к ответственности по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ: Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ.
(новая норма действует с 29 октября 2012 г.) Административный штраф:- на граждан – от 4 000 до 5 000 рублей,- на ИП - от 40 000 до 50 000 рублей,- на юридических лиц - от 800 000 до 1000 000 рублей.
Основания для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ: Неполучение резидентом в установленный контрактом срок на свои банковские счета в банках выручки за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч.
исключительные права на них (обязанность установлена в п.
1 ч.
1 ст.
19 закона 173-ФЗ).
Административный штраф на ИП, юридических лиц: - в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) - в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в банках.
Основания для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ: Правонарушение возникает на следующий день после истечения установленного во внешнеторговом договоре срока платежа , если хотя бы часть платежа не зачислена к этому сроку на его счет в банке.
Резидент признается виновным, если им не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению обязанности.
По мнению судов, принятие мер только на одной какой-либо стадии не является достаточной, а также, что принятие одних только мер, предпринятых компанией после истечения срока оплаты, не являются доказательством выполнения установленной валютным законодательством обязанности.( Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2010 по делу N А43-35554/2009, Постановление ФАС Московского округа от 05.02.2008 N КА-А40/14029-07 по делу N А40-30943/07-2-177, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.09.2008 N А33-6359/08-Ф02-4449/08 по делу N А33-6359/08 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2009 по делу N А75- 5316/2009).
Примерный перечень мер по мнению арбитражных судов по соблюдению обязанности по возврату выручки: Стадия Меры, принятые компанией по возврату валютной выручки Подготовка и заключение контракта Длительность делового сотрудничества с данным иностранным контрагентом.
Введение в контракт штрафов за нарушение обязательств контрагентом.
Исполнение контракта Направление писем контрагенту с напоминанием о сроке платежа.
Направление предупреждений о возможном прекращении отгрузок в случае невыполнения обязательств.
Истечение срока исполнения обязательств по оплате по контракту Направление писем об отказе поставок.
Ведение претензионной работы по взысканию задолженности.
Предъявление иска в суд.
Как избежать административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ? 1.
Компании необходимо следить за соблюдением ожидаемого срока , указанным в ранее представленной в банк справке о подтверждающих документах.
2.
Компания может внести изменения во внешнеэкономический контракт в части продления сроков исполнения обязанности по оплате, что позволит избежать административной ответственности.
Такое соглашение необходимо заключить до истечения первоначального срока, по необходимости представить в банк корректирующую справку о подтверждающих документах.
Основания для привлечения к ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ: Неполучение резидентом в РФ в установленный контрактом срок ранее уплаченного аванса, за не ввезенные / не полученные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч.
исключительные права на них.
(обязанность установлена в п.
2 ч.
1 ст.
19 закона 173-ФЗ).
Административный штраф на ИП, юридических лиц: - в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.
Правовая позиция судов изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г.
№ 5227/09 по делу № А22-325/08/12-3: «…при отсутствии фактов противоправного поведения, препятствующего получению товаров или возврату уплаченных денежных средств, а также принятия резидентом зависящих от него мер для получения этих средств не образует состава правонарушения…».
В качестве необходимых мер по возврату денежных средств, уплаченных за не ввезенный товар, суд принял такие меры: - направление претензии иностранному партнеру о возврате суммы аванса,- ведение электронной переписки, из которой видно, что резидент имел намерение вернуть аванс,- обращение резидента в суд с иском о взыскании с иностранной компании стоимости не поставленного товара.
Как избежать административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ? 1.
Компании необходимо следить за соблюдением ожидаемого срока , указанным в ранее представленной в банк справке о валютных операциях.
2.
Компания может внести изменения во внешнеэкономический контракт в части продления сроков исполнения обязанности по поставке товара, что позволит избежать административной ответственности.
Такое соглашение необходимо заключить до истечения первоначального срока, по необходимости представить в банк корректирующую справку о валютных операциях.
Основания для привлечения к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ: Нарушение Порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (формы учета и отчетности: справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138-И ).
Порядка, сроков представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами РФ с подтверждающими банковскими документами (порядок, сроки в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 г.
№ 819).
Порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций ( порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138-И).
Правил оформления паспортов сделок (порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138-И).
Сроков хранения документов по валютным операциям (срок в статье 24 закона 173-ФЗ - не менее 3 лет со дня совершения валютной операции, но не ранее срока исполнения договора).
Основания для привлечения к ответственности по части 6.1., 6.2., 6.3.
статьи 15.25 КоАП РФ: Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций: до 10 дней - предупреждение или наложение штрафа на ИП в размере от 500 до 1 тыс.
руб., на юридических лиц – от 5 тыс.
до 15 тыс.
руб.;
от 10 дней до 30 дней - наложение штрафа на ИП в размере от 2 тыс.
руб.до 3 тыс.
руб., на юридических лиц – от 20 тыс.
до 30 тыс.
руб.;
свыше 30 дней - наложение штрафа на ИП в размере от 4 тыс.
руб.
до 5 тыс.
руб., на юридических лиц – от 40 тыс.
до 50 тыс.
руб.
Часто на практике нарушают сроки представления документов в банк: 1.Справка о подтверждающих документах по таможенной декларации - не позднее 15 рабочих дней после даты выпуска.
2.Переоформление паспорта сделки при изменении контрактных условий – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающие изменения контрактных условий.
3.Переоформление паспорта сделки при изменении сведений о резиденте – не позднее 30 рабочих дней после даты внесения изменений в ЕГРЮЛ.
4.Открытие несколько паспортов сделок в разных банках по одному внешнеторговому контракту – по п.6.4.
Инструкции ЦБ РФ 138-И по каждому контракту оформляется один паспорт сделки.
Структура выявленных нарушений Росфиннадзора за 2012 год: 1.Нарушение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов более чем на 30 дней –27% от общего числа нарушений;
2.Нарушение правил оформления паспортов сделок – 24 % от общего числа нарушений;
3.Нарушение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов не более чем на 10 дней –16% от общего числа нарушений;
4.Нарушение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней –15% от общего числа нарушений;
5.Невозврат авансовых платежей при импорте –6 % от общего числа нарушений;
6.Не зачисление валютной выручки при экспорте –10% от общего числа нарушений;
7.Нарушение порядка и сроков представления либо непредставления резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета в банке за рубежом –2% от общего числа нарушений.
Сумма взысканных штрафных санкций за нарушение актов валютного законодательства РФ за 2012 год: За 2012 год общая сумма взысканных Росфиннадзором штрафных санкций по делам, возбужденным в сфере валютного контроля, по данным Федерального казначейства составила свыше 448,4 млн.
руб.
Михайлюкова Елена Алексеевна начальник Управления международных и межбанковских операций е-mail: eam@pskb.com тел.
8 (423) 2 42-42-42 (вн.
248) Гамзикова Анжелика Юрьевна Начальник отдела валютного контроля тел.8(4234)32-85-85(вн.141) е-mail: gamzikova@pskb.com Шевченко Дмитрий Алексеевич Заместитель начальника отдела валютного контроля те.л.8(4234)32-85-85(вн.142)