Финансовый контроль

1. Финансовый контроль

2. Финансовый контроль -

Финансовый контроль это совокупность действий и операций по проверке
правильности соблюдения субъектами
хозяйствования всех установленных форм и
методов финансовых отношений, которые
осуществляют специальные уполномоченные
органы с целью изучения положительных и
отрицательных сторон, устранения недостатков,
наказания виновных лиц, возмещения ущерба,
предупреждения аналогичных нарушений в
будущем, а также разработке предложений по
совершенствованию финансовых отношений.

3. Система контроля состоит из следующих элементов:

субъект контроля (кто осуществляет контрольные действия,
наименование контролирующей организации);
- объект контроля (кого контролируют, субъект хозяйствования, у
которого осуществляются контрольные действия);
- предмет контроля (что контролируют, на что обращено внимание
субъекта контроля);
-принципы контроля;
- метод (методики) контроля;
- приемы и способы контроля;
- техника и технология контроля;
- процесс контроля;
- сбор и обработка исходных данных для проведения контроля;
- результат контроля и затраты на его осуществление;
- субъект, принимающий решение по результатам контроля (в
частности, это может быть субъект контроля);
- принятие решения по результатам контроля.

4. К принципам организации государственного финансового контроля относятся:

Независимость
Объективность
Компетентность
Гласность
Выделяют в дополнение к указанным принципам следующие:
Системность
Законность
Самостоятельность
Ответственность
Сбалансированность
Профессионализм

5. Классификация финансового контроля

Исходя из статуса в управленческой структуре:
Государственный – субъектами контроля выступают органы
государственной власти и управления, обладающие определенными
контрольными полномочиями, и административные органы.
Общественный – субъектами контроля являются профсоюзные
организации, ревизионные комиссии различных общественных
объединений и молодежные организации.
Аудиторский - субъектами контроля являются специалисты,
имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности в
Республике Беларусь.

6.

В зависимости от времени проведения:
Предварительный контроль - носит предупреждающий характер и
предшествует совершению хозяйственных и финансовых операций.
Текущий контроль - представляет собой наблюдение за хозяйственными
процессами и операциями по данным оперативно-технической,
технологической и бухгалтерской информации.
Последующий контроль - осуществляется после совершения
хозяйственных операций за отчетные периоды путем исследования данных
планирования, бухгалтерского учета и отчетности, оперативно-технической
документации.
В зависимости от источников информации, используемой при
выполнении контрольных действий:
Документальный контроль - осуществляется с использованием
первичной документации, учетных регистров, бухгалтерской и статистической
отчетности, других видов документов, в которых нашли отражение операции и
события, ставшие объектом исследования.
Фактический контроль - изучение количественного и качественного
состояния исследуемых объектов по данным их осмотра, обмера, взвешивания,
пересчета, лабораторного анализа и других способов проверки, не связанных с
документальными источниками.

7.

В зависимости от охватываемой контролем сферы:
Административный – осуществляют административные комиссии,
создаваемые на уровне администраций соответствующих районов и других
территорий, контроль по линии административных органов Республики
Беларусь.
Технический - контроль, осуществляемый по линии специализированных
служб предприятий и организаций, их вышестоящих органов управления и
соответствующих государственных служб.
Финансово-хозяйственный – объектом является комплекс хозяйственных
процессов и финансовых операций в сфере материального производства и в
непроизводственной сфере.
Финансово-хозяйственный контроль классифицируется в
зависимости от его субъектов на:
Внутрихозяйственный - самостоятельная функция управления внутри
предприятия, отличается глубиной и точностью.
Вневедомственный - осуществление контрольных функций независимо от
ведомственной подчиненности проверяемых субъектов хозяйствования.
Ведомственный - осуществляемый министерствами (ведомствами),
ассоциациями, концернами и другими вышестоящими органами управления
за деятельностью прямо подчиненных им организаций и предприятий.

8.

По методам осуществления контроль делится на:
Ревизию – представляет собой систему обязательных контрольных
действий по проверке законности, целесообразности и эффективности,
совершенных в проверяемом периоде хозяйственных операций
предпринимательской деятельности, а также законности и правильности
действий должностных лиц субъекта хозяйствования.
Проверку - представляет собой единичное контрольное действие или
исследование финансового состояния на определенном участке
предпринимательской деятельности субъекта хозяйствования.
Аудит - это независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета,
бухгалтерского баланса и финансовых отчетов, осуществляемая аудиторской
организацией.
Обследование - представляет собой оперативное выявление положения
дел по отдельному вопросу, входящему в компетенцию органа контроля, в
целях определения целесообразности изучения данного вопроса и
последующей детальной проверки.
Анализ - это системное и пофакторное исследование отдельных вопросов
предпринимательской деятельности субъекта хозяйствования.

9. Классификация проверок

По организационному признаку:
Плановые - проводятся при
Внеплановые - назначаются по поручениям Президента Республики
включении проверки в координационный план
контрольной (надзорной) деятельности в зависимости от отнесения
проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска в
соответствии с критериями отнесения проверяемых субъектов к группе риска
для назначения плановых проверок.
Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь,
Председателем Комитета государственного контроля и его заместителей,
председателями комитетов государственного контроля областей в пределах
их компетенции, генеральным прокурором и его заместителями в пределах
компетенции, руководителем иного контролирующего (надзорного) органа
(кроме территориального органа, структурного подразделения, подчиненной
организации) и одним из уполномоченных им заместителей в пределах
компетенции контролирующего (надзорного).

10.

По кругу охватываемых вопросов:
Тематические - проверяются отдельные вопросы и некоторые стороны.
Комплексные - проверяются все стороны и участки финансово хозяйственной деятельности.
По объему проверяемых материалов:
Сплошные - проверяются все без исключения документы и бухгалтерские
записи за проверяемый период времени.
Выборочные - проверяется лишь определенная часть документов или за
определенный промежуток времени.
Комбинированные - применяется сочетание первых двух способов.
По организационным формам:
Индивидуальные - осуществляемые одним проверяющим.
Бригадные - осуществляемые несколькими проверяющими, один из
которых является руководителем бригады.
Комплексные – бригадные проверки с привлечением специалистов:
инженеров, бухгалтеров и др.

11. Органы, осуществляющие финансовый контроль

Контроль финансов со стороны Президента Республики Беларусь
осуществляется в соответствии с Конституцией Республики Беларусь путем
издания указов и декретов, касающихся распоряжения бюджетными
средствами и прочих финансовых вопросов, подписания законов; назначения
и освобождения от должности Министра финансов Республики Беларусь,
согласования с Советом Республики кандидатуры для назначения на
должность председателя Национального банка.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый
контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют
и контролируют деятельность, подведомственных им управленческих
структур, в том числе финансовых.
Правительство Республики Беларусь в соответствии с Конституцией
Республики Беларусь наделено широкими полномочиями. Оно контролирует
процесс разработки и исполнения республиканского бюджета, осуществление
единой политики в области финансов, денег и кредита, направляет
деятельность подведомственных ему органов финансового контроля.

12. Комитет государственного контроля Республики Беларусь

Является высшим специализированным органом финансового контроля,
существующим в Республике Беларусь, функции и правовые основы деятельности
которого закреплены в Законе Республики Беларусь «О Комитете
государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных
органов»1 июля 2010 г. № 142–З.
В соответствии с указанным Законом Комитет государственного контроля
Республики Беларусь является органом, осуществляющим государственный
контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием
государственной собственности, исполнением законов, актов Президента,
Парламента, Совета Министров Республики Беларусь и других государственных
органов, регулирующих отношения государственной собственности,
хозяйственные, финансовые и налоговые отношения.
Указом Президента Республики Беларусь от 2.11.2004 № 617 «О мерах
совершенствования системы органов Комитета государственного контроля
Республики Беларусь», с последующими изменениями и дополнениями, в
Комитете государственного контроля Республики Беларусь на базе
Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь был
образован Департамент финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь с правами юридического лица.

13.

К основным направлениям деятельности Комитета
государственного контроля и его территориальных органов
относится осуществление государственного контроля за:
исполнением республиканского и местных бюджетов (включая государственные
целевые бюджетные фонды), бюджетов государственных внебюджетных и
инновационных фондов, соблюдением законодательства в области отношений
государственной собственности, хозяйственных, финансовых и налоговых
отношений в системе местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов;
использованием средств республиканского и местных бюджетов на
финансирование деятельности государственных органов, иных государственных
организаций;
исполнением законодательства по вопросам аренды, а также приватизации и иного
распоряжения объектами государственной собственности;
соблюдением государственными органами, иными организациями и
индивидуальными предпринимателями законодательства в области
инвестиционной деятельности;
использованием организациями и индивидуальными предпринимателями
бюджетных средств, средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных
фондов, инновационных фондов, государственного имущества, мер
государственной поддержки;
законностью использования организациями и индивидуальными
предпринимателями материальных ресурсов, приобретенных за счет
государственных средств;

14.

соблюдением государственными органами, банками, небанковскими кредитнофинансовыми организациями, иными организациями и индивидуальными
предпринимателями законодательства, регулирующего использование
кредитных и валютных средств;
соблюдением государственными органами, иными организациями,
проводящими проверки, порядка организации и проведения проверок;
соблюдением законодательства при осуществлении деятельности с
редкоземельными металлами, драгоценными металлами и драгоценными
камнями во всех видах и состояниях, включая изделия из них, изделиями или
ломом и отходами, их содержащими;
соблюдением законодательства о ценных бумагах;
соблюдением организациями и гражданами законодательства, определяющего
правила торговли, выполнения работ, оказания услуг, порядок формирования
цен (тарифов) на товары (работы, услуги) и дисциплину цен при реализации
товаров (работ, услуг), требования к качеству изготавливаемых и реализуемых
товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), их безопасности для жизни,
здоровья и имущества граждан, а также регулирующего защиту
потребительского рынка и прав потребителей;
- соблюдением законодательства при осуществлении валютных операций, в
том числе за поступлением в Республику Беларусь экспортной валютной
выручки, поставкой по импорту товаров (работ, услуг, охраняемой
информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной
деятельности), куплей-продажей и использованием иностранной валюты.

15. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

МНС РБ руководствуется в своей деятельности Налоговым кодексом Республики
Беларусь, Положениями об инспекциях, иными актами законодательства.
Основными задачами инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь являются:
осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства,
законодательства о предпринимательстве, лицензировании отдельных видов
деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в
сфере агроэкотуризма, декларировании физическими лицами доходов и
имущества, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой
уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей, пеней, штрафов в
бюджет и целевые бюджетные фонды;
осуществление контроля за соблюдением законодательства, регулирующего
производство и оборот алкогольной продукции и табачных изделий, оборот
табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;
учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных
обязательных платежей в бюджет;
разработка предложений об упрощении налоговой системы, в том числе
совершенствовании порядка исчисления и уплаты налогов, упрощении порядка
налогового учета и налогового контроля.

16. Министерство финансов Республики Беларусь

Министерство финансов РБ в своей деятельности руководствуется
Бюджетным кодексом, Положением о Министерстве финансов Республики
Беларусь, иными актами законодательства.
Основными задачами Министерства финансов являются:
обеспечение эффективного использования финансов в целях увеличения
национального дохода;
эффективное проведение бюджетно-финансовой политики на территории
Республики Беларусь;
контроль за соблюдением финансовых интересов государства;
контроль за проведением государственной политики на рынке ценных бумаг,
обеспечение защиты прав и законных интересов инвесторов;
контроль за соблюдением законодательства, регулирующего лотерейную
деятельность и условия проведения лотерей.

17. Иные органы финансового контроля

Национальный банк Республики Беларусь (НБ РБ). Как орган государственного
управления, наделенный властными полномочиями, он организует и
контролирует денежно-кредитные отношения в стране. НБ РБ осуществляет
надзор за деятельностью коммерческих банков. Руководствуется в своей
деятельности Банковским кодексом РБ и Уставом НБ.
Государственный таможенный комитет (ГТК) осуществляет контроль за
соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении
товаров через таможенную границу РБ. Для определения правовых,
экономических и организационных основ таможенного дела, а также
укрепления экономического суверенитета и экономической безопасности РБ,
развития внешнеэкономических связей РБ, обеспечения защиты прав граждан,
субъектов хозяйствования и иных юридических лиц, был принят Таможенный
кодекс Республики Беларусь.
Ведомственный контроль является необходимым условием для решения таких
задач, как обеспечение сохранности, целевого и эффективного использования
имущества, выявления неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономический деятельности организаций.
Указом Президента Республики Беларусь №325 от 22.06.2010 г. «О ведомственном
контроле в Республике Беларусь» утвержден перечень государственных органов и
иных организаций, осуществляющих ведомственный контроль, являющийся
объектом государственного регулирования.

18. Аудиторская деятельность

Аудиторская деятельность (аудит) – это предпринимательская
деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской
(финансовой) отчетности и других документов организаций, индивидуальных
предпринимателей, а при необходимости и (или) по проверке их
деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой)
отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых
(хозяйственных) операций законодательству.
Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторские
организации и аудиторы – индивидуальные предприниматели, имеющие
лицензии на осуществление такой деятельности, выданные Министерством
финансов. Для проведения внешнего аудита банков, небанковских кредитнофинансовых организаций необходимо наличие дополнительной лицензии на
осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, выданной
Национальным банком, а для проведения внешнего аудита страховых
(перестраховочных) организаций – дополнительно лицензии на
осуществление аудиторской деятельности в страховании, выданной
Министерством финансов.

19. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларус

Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября
2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной
(надзорной) деятельности в Республике Беларусь»
Данным Указом, который вступил в силу с 1 января 2010 г.,
конкретизирован единый порядок осуществления контрольной
(надзорной) деятельности в Республике Беларуси на основе
принципиально новых подходов:
Определен перечень всех контролирующих и надзорных органов, а также сфер
их контроля (надзора). Органы, не включенные в перечень, проводить проверки
субъектов хозяйствования не вправе.
Все субъекты хозяйствования распределены по группам риска на основании
критериев, учитывающих потенциальную опасность для государства и общества
нарушений законодательства в соответствующей сфере деятельности. Критерии
определены непосредственно в Указе и носят исчерпывающий характер.
Субъекты хозяйствования, отнесенные к высокой группе риска, могут
проверяться не чаще одного раза в год, к средней – не чаще одного раза в 3 года,
к низкой – не чаще одного раза в 5 лет. При этом если по результатам
проведенной плановой проверки нарушений законодательства установлено не
будет, следующая плановая проверка этого субъекта, отнесенного к высокой
группе риска, может быть назначена не ранее чем через 2 года, а отнесенного к
средней группе, - не ранее чем через 5 лет.

20.

Введен запрет на проведение проверок вновь зарегистрированных субъектов
хозяйствования в течение двух лет со дня их государственной регистрации.
В соответствии с главой 4 Положения о порядке организации и проведения
проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16
октября 2009 г. № 510, с 1 января 2010 г. координационные планы контрольной
(надзорной) деятельности в Республике Беларусь формируются органами
Комитета государственного контроля на полугодие на основании
представленных республиканскими органами государственного управления,
иными государственными организациями.
Срок проверки юридических лиц не может превышать 30 рабочих дней, а
индивидуальных предпринимателей – 15 рабочих дней.
Установлен исчерпывающий перечень оснований и должностных лиц,
имеющих право назначать внеплановые проверки.
Закреплена для всех контролирующих (надзорных) органов процедура
проведения проверки и оформления ее результатов.
Ограничено проведение рейдовых проверок в отношении любого субъекта
хозяйствования. Согласно новому механизму такие проверки могут быть
назначены только отдельными органами и только в отношении конкретного
субъекта по определенным в Указе вопросам.
Усилена ответственность должностных лиц контролирующих (надзорных)
органов за нарушение порядка назначения проверки, в том числе за ее
необоснованное назначение. Ы