Управление налогами. (Тема 2)

1.

Тема 2. Управление налогами
1. Налоговая политика в РФ.
2. Права и обязанности субъектов налоговых отношений.
3. Камеральная и выездная налоговая проверка.
4. Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные
нормы по НК РФ.
5. Регистрация лиц, их постановка на учет в налоговых органах.
6. Налоговая декларация и ее значение.
7. Налоговые льготы.
8. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов.

2.

1. Налоговая политика в РФ
Налоговая политика – комплекс мероприятий государства в области налогов,
осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами
налогового права. Налоговая политика является частью финансовой
политики.

3.

Основные меры в области налоговой политики РФ на 2015-2017 гг.
1. Меры, направленные на создание особых условий ведения
предпринимательской деятельности на территориях опережающего
социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной
Сибири, с расширением этого региона на Республику Хакасия и
Красноярский край, Республику Крым, г. Севастополь.
Предполагается установление 5-тилетних каникул по налогу на прибыль
организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением
нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций, для
новых предприятий, размещаемых на территориях опережающего развития.

4.

Основные меры в области налоговой политики РФ на 2015-2017 гг.
2. Меры по стимулированию развития малого предпринимательства .
-субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать для
впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей,
перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему
налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной,
социальной и научной сферах, «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в
размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015- 2018 годах;
-в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему
налогообложения, будут включены самозанятые граждане - физические лица,
не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов
предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться
патентная система налогообложения.

5.

Основные меры в области налоговой политики РФ на 2015-2017 гг.
3. Меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения
с использованием низконалоговых юрисдикций .
Мероприятия указанного плана предполагают выработку мер, направленных на
решение проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой
экономики, устранение двойного «неналогообложения», ужесточение правил
налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие
информации, а также пересмотр требований к налогообложению при
трансфертном ценообразовании финансовых операций и к документации
компаний в рамках контроля за трансфертным ценообразованием.

6.

Основные меры в области налоговой политики РФ на 2015-2017 гг.
4. «Дорожная карта» «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и
поддержка экспорта» .
5. «Дорожная карта» «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей» .
6. «Дорожная карта» «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса» .
7. «Дорожная карта» «Создание международного финансового центра и
улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации».
8. «Дорожная карта» «Совершенствование налогового администрирования».
9. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц.
10. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц.
11. Стимулирование инвестиций.
12. Индексация ставок водного налога.

7.

2. Права и обязанности субъектов налоговых отношений

8.

Налогоплательщик имеет право:
1) получать от налоговых органов бесплатную информацию;
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований;
3) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо
излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
4) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате
налогов;
5) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
6) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а
также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
7) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
8) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;
9) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными
актами налоговых органов и др.

9.

Обжалование актов налоговых органов, действия
или бездействия должностных лиц
Вышестоящий налоговый орган
(вышестоящее должностное лицо)
Жалоба
Арбитражный суд – для организаций и ИП
Суд общей юрисдикции – для
физических лиц

10.

Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена
НК;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета
налоговые декларации (расчеты), годовую бухгалтерскую (финансовую)
отчетность;
5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в
порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы,
необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и
налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты
налогов и др.

11.

12.

13.

14.

Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для
исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,;
2) проводить налоговые проверки;
3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении
налоговых проверок;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест
на имущество налогоплательщика;
6) осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от
места их нахождения производственные, складские, торговые и иные
помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества;
7) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;
8) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия
выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности и др.

15.

3. Камеральная и выездная налоговая проверка.

16.

17.

Налоговые органы не вправе:
- проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же
налогам за один и тот же период
-проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных
налоговых проверок в течение календарного года
Срок проведения проверки
Не более 2-х месяцев
Исключение:
не более 4-х месяцев
не более 6 месяцев

18.

Повторная выездная налоговая проверка - проверка,
проводимая по тем же налогам и за тот же период.
Может проводиться:
1) в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первую
проверку;
2) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации
3) в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

19.

4. Виды ответственности за налоговые правонарушения
и основные нормы по НК РФ
Налоговое
правонарушение
виновно совершенное противоправное деяние
(действие или бездействие) налогоплательщика

20.

21.

22.

23.

24.

Штраф
Обстоятельства,
смягчающие ответственность
Уменьшение не меньше,
чем в два раза
Обстоятельства,
отягчающие ответственность
Увеличение в два раза

25.

Отдельные виды налоговых
правонарушений:
Ведение деятельности без постановки на учет
в налоговом органе
Непредставление налоговой декларации
Сумма штрафа
10 процентов от доходов,
но не менее 40 тыс. руб.
5% неуплаченной суммы
за каждый месяц задержки,
но не более 30% указанной
суммы и не менее 1 тыс. руб.
Грубое нарушение организацией правил
учета доходов и (или) расходов и (или) объектов
налогообложения:
в течение одного налогового периода
10 тыс. руб.
в течение более одного налогового периода
30 тыс. руб.
если произошло занижение налоговой базы
20% от суммы неуплаченного
налога, но не менее 40 тыс. руб.

26.

Отдельные виды налоговых
правонарушений:
Неуплата или неполная уплата сумм
налога (сбора):
занижение налоговой базы, неправильное
исчисление
если деяние совершено умышлено
Неправомерное несообщение (несвоевременное
сообщение) лицом сведений, которые в
соответствии с НК это лицо должно сообщить
налоговому органу
Сумма штрафа
20 % от неуплаченной
суммы налога (сбора)
40 % от неуплаченной
суммы налога (сбора)
10 тыс. руб.

27.

5. Регистрация лиц, их постановка на учет в налоговых органах.
Организации и физические лица подлежат
постановке на учет в налоговых органах:
по месту нахождения организации
по месту нахождения обособленных
подразделений организации
по месту жительства физического лица
по месту нахождения принадлежащих им
недвижимого имущества и транспортных средств
по иным основаниям

28.

Местом нахождения имущества признается:
для морских, речных и
воздушных
транспортных средств
для иных транспортных
средств
для иного недвижимого
имущества
место (порт) приписки,
место государственной регистрации,
место нахождения (жительства) собственника
имущества
место государственной регистрации,
место нахождения (жительства)
собственника имущества
место фактического нахождения
имущества

29.

Структура ИНН

30.

6. Налоговая декларация и ее значение
Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика или
заявление, составленное в электронной форме, об объектах налогообложения, о
полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о
налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о
других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Не представляются декларации
по налогам, по которым
налогоплательщики освобождены от
обязанности по их уплате в связи с
применением специальных налоговых
режимов
Представляется единая
(упрощенная) декларация
не осуществляются операции, в
результате которых происходит
движение денежных средств, и
отсутствуют объекты
налогообложения

31.

При обнаружении налогоплательщиком
ошибок, приводящих к занижению
суммы налога
Налогоплательщик обязан представить
уточненную декларацию
При обнаружении
налогоплательщиком ошибок, не
приводящих к занижению суммы
налога
Налогоплательщик вправе представить
уточненную декларацию

32.

Срок подачи
декларации
Представление
уточненной
декларации
Срок уплаты
налога
Налогоплательщик освобождается от ответственности,
если ему не было известно об обнаружении налоговым
органом нарушения (или о назначении выездной
проверки)

33.

Срок подачи
декларации
Срок уплаты
налога
Представление
уточненной
декларации
Налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) если ему не было известно об обнаружении налоговым органом
нарушения (или о назначении выездной проверки) и он уплатил
недостающую сумму налога и пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки, по результатам которой не были
обнаружены нарушения, приводящие к занижению подлежащей уплате
суммы налога.

34.

7. Налоговые льготы
Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога на
срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или
поэтапной уплатой суммы задолженности.
По уплате федеральных налогов в части,
зачисляемой в федеральный бюджет
Срок 1 – 3 года
по решению
Правительства РФ

35.

Основания для получения отсрочки
или рассрочки
% в размере
½ ставки
рефинансирования
причинение ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств
непреодолимой силы
непредоставление (несвоевременное предоставление)
бюджетных средств
угроза возникновения признаков несостоятельности
(банкротства) заинтересованного лица в случае
единовременной уплаты им налога
имущественное положение физического лица исключает
возможность единовременной уплаты налога
производство и (или) реализация товаров, работ
или услуг заинтересованным лицом носит
сезонный характер
при наличии оснований согласно таможенному законодательству

36.

Инвестиционный налоговый кредит - такое изменение срока уплаты налога,
при котором организации предоставляется возможность в течение
определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по
налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных
процентов.
Может быть предоставлен
По налогу на прибыль,
региональным и местным налогам
На срок от 1 года до 5 лет
(в отдельных случаях до 10 лет)
Суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут
превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей
по налогу

37.

Основания предоставления инвестиционного налогового кредита:
проведение НИОКР либо технического перевооружения
осуществление внедренческой или инновационной деятельности;
выполнение важного заказа по социально-экономическому развитию
региона или предоставление особо важных услуг населению;
выполнение организацией государственного оборонного заказа;
осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих
наивысший класс энергетической эффективности
включение организации в реестр резидентов зоны
территориального развития
½ ставки реф. < % < ¾ ставки реф.
% не начисляются

38.

8. Способы обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов

39.

Залог имущества
Налогоплательщик
Залогодатель
или
Третье лицо
У залогодателя
Имущество находится
или
У налогового органа

40.

Поручительство
Юридическое лицо
Поручитель
(поручители)
или
Физическое лицо
Исполнение обязанностей
налогоплательщика
бюджет
поручитель
Право требования
уплаченной суммы
налогоплательщик

41.

Банковская гарантия
Поручитель
Банк

42.

Пеня
Пеня
Пеня -- денежная
денежная сумма,
сумма, которую
которую налогоплательщик
налогоплательщик должен
должен
выплатить
выплатить вв случае
случае уплаты
уплаты налогов
налогов или
или сборов
сборов вв более
более поздние
поздние по
по
сравнению
сравнению сс установленными
установленными законодательством
законодательством сроки.
сроки.
Размер пени
1/300 ставки
рефинансирования ЦБ за
каждый день просрочки

43.

Приостановление операций по счетам в банках,
переводов электронных денежных средств
Касается всех расходных обязательств, за исключением:
- платежей, очередность исполнения которых в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации
предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов;
-операций по списанию денежных средств в счет уплаты
налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов,
соответствующих пеней и штрафов.

44.

Арест имущества
Применяется в отношении
налогоплательщика - организации
Полный арест
- Налогоплательщик не вправе
распоряжаться арестованным
имуществом
- Владение и пользование
имуществом осуществляются с
разрешения и под контролем
налогового или таможенного
органа.
Частичный арест
- Владение, пользование и
распоряжение имуществом
осуществляются с разрешения и
под контролем налогового или
таможенного органа