Акциз. Понятие акциза

1. Акциз

Выполнила студента 2-ого
курса группы ММ-14 Иванова
Мария

2. План:

1. Понятие акциза
2. Подакцизные товары
3. Налоговая ставка с 1.01.16-31.03.16
4. Примеры
5. Приложение

3.

• Акциз — это вид косвенного налога на определённые
группы товаров, производимых внутри страны.
• В России государство облагает акцизами сигареты,
алкоголь, автомобили и топливо.
• Размер акциза по многим товарам достигает
половины, а иногда 2/3 их цены.

4.

Подакцизными товарами в соответствии со статьей 181 НК РФ признаются:
• спирт этиловый из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за
исключением алкогольной продукции.
• алкогольная продукция и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5
процента;
• табачная продукция;
• автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.));
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
• прямогонный бензин;
• со второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.

5. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2016 года по 31 марта 2016 года

Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за
единицу измерения)
с 1 января 2016 года по 31 марта 2016 года
включительно
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в
металлической аэрозольной упаковке
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта,
процентов, винных напитков, изготавливаемых без добавления
содержащегося в подакцизном товаре
ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого
сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового
сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным
наименованием места происхождения, за исключением игристых
вин (шампанских)
5 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим
указанием, с защищенным наименованием места происхождения
13 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6
20 рублей за 1 литр

6.

Сигары
141 рубль за 1 штуку
Сигареты, папиросы
1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов
расчетной стоимости, исчисляемой исходя из
максимальной розничной цены, но не менее
1 680 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые:
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)
включительно
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90
л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
л.с.)
Дизельное топливо
4 150 рублей за 1 тонну

7. Примеры

• 1) ООО «Арарат» путем смешения бензина с октановым числом 80 с
высокооктановыми присадками повышает октановое число бензина, то
есть производит новый вид подакцизного товара (автомобильный
бензин с октановым числом 92). Исходя из норм пункта 3 статьи 182
Налогового кодекса, ООО «Арарат» признается производителем
автомобильного бензина с октановым числом 92 и, следовательно, при
продаже этого бензина должно начислить акциз по ставке 3992 руб. за 1
тонну.

8.

• 2) ООО «Карго» добавляет в автомобильный бензин с октановым числом 92
моющую присадку. Она улучшает потребительские свойства бензина, но не
изменяет его октанового числа. Поэтому в данном случае организация не
производит нового вида подакцизного товара. Однако на основании
указанной нормы пункта 3 статьи 182 НК РФ, действующей в 2008 году, лицо,
осуществляющее смешение бензина с моющей присадкой, является
плательщиком акциза (поскольку признается производителем подакцизного
товара).
• Значит, ООО «Карго» обязано исчислить акциз на бензин улучшенного
качества при его реализации по той же ставке, которая применялась на
бензин, использованный в качестве сырья, 3992 руб. за 1 тонну.

9.

• Если возникнет ситуация, изложенная в примере 1, то такой процесс
смешения будет по-прежнему признан производством подакцизных
товаров. ООО «Арарат» будет, как и раньше, являться плательщиком
акцизов. Если возникнет ситуация, приведенная в примере 2, объекта
обложения акцизами не возникнет. У ООО «Карго» не будет
обязанности по начислению и уплате акциза. Значит, не важно, у кого
именно приобретен подакцизный товар, использованный при
смешении, у непосредственного производителя или у перепродавца.

10. Ставки на бензин 2015г.

1.
2.
3.
4.
5.
автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
3-го класса – 12 879 рублей;
4-го класса – 10 358 рублей;
5-го класса – 6 223 рубля;
прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

11. Ставка акцизов на бензин

Расчёт акциза на бензин (определяется
согласно 194 статье НК):
Предприятие выпустило 1 000 тон
автобензина 3-го класса, который был
продан оптовой организации.
СА = БН * СтА
Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн
= 12 879 000 рублей.
где СА – сумма акциза; БН – налоговая
база; СтА – ставка (в расчёте на одну
тонну).
Пример:

12. Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

1. На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных
целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
2. На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
3. На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые
вина) – 500 рублей;
4. На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые
вина) – 400 рублей;
5.
6.
7.
8.
На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
На игристые вина – 25 рублей;
Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

13. Алкоголь

Перед тем, как производить расчёты,
требуется узнать налоговую ставку.
Формула:
СА = ОРП * СА
Пример:
Организацией было продано 10 0 000 л.
пива. В каждом литре % спирта
составляет 8,6. Цена за 1 л.=60 руб, ставка
– 18 руб в расчёте на литр.
Решение: 10 000 * 60 = 600 000 руб.
где ОРТ – количество проданных
товаров, СА – ставка.
СА = 10 000 * 18 = 180 000 Акцизный
сбор составляет 180 000 рублей.

14. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015г. составляют:

1.
2.
3.
4.
Сигары – 128 рублей (штука);
Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

15. Сигареты

Акцизы на сигареты:
Пример:
Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа)
Организация по производству табака
продала 1 000 кг продукции. Цена на кг
товара составляет 7 000 руб. Ставка равна
1 800 руб за кг.
где Са – акцизный сбор, Ос – кол-во
проданного товара, Ас – твёрдая
налоговая ставка, Оа – цена на
продаваемую продукцию, Аа –
адвалорная ставка.
Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000
= 7 000 000 рублей. Рассчитываем
акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов
рублей.

16. Приложение:

• http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52453/cd9b235d10e
c1d02ed5e019d62b593df18b0c2bd/
• http://www.grandars.ru/student/nalogi/akciz.html
• http://vedinform.com/customs/payments/akcizy.html
• https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0
%B7

17.

Спасибо за внимание!