Порядок представления отчетности при применении специальных режимов налогообложения

1.

Порядок представления
отчетности при
применении специальных
режимов налогообложения

2.

В КАКИЕ СРОКИ ОРГАНИЗАЦИИ НАДО ПРЕДСТАВЛЯТЬ
ДЕКЛАРАЦИИ
И РАСЧЕТЫ ПО ОСНОВНЫМ НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
В 2016 ГОДУ И ЗА 2016 ГОД?
Налог/страховой взнос
Взносы на ВНиМ
Взносы на страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Взносы на обязательное медицинское страхование
Форма отчетности
Расчет по форме 4 ФСС
Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст.
6.1 НК РФ, Письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 N 3346-19)
В электронной форме:
- за 2015 г. - 25.01.2016;
- за I квартал 2016 г. - 25.04.2016;
- за полугодие 2016 г. - 25.07.2016;
- за 9 месяцев 2016 г. - 25.10.2016;
- за 2016 г. - 25.01.2017.
На бумаге:
- за 2015 г. - 20.01.2016;
- за I квартал 2016 г. - 20.04.2016;
- за полугодие 2016 г. - 20.07.2016;
- за 9 месяцев 2016 г. - 20.10.2016;
- за 2016 г. - 20.01.2017
Расчет по форме РСВ-1 В электронной форме:
ПФР
- за 2015 г. - 20.02.2016;
- за I квартал 2016 г. - 20.05.2016;
- за полугодие 2016 г. - 22.08.2016;
- за 9 месяцев 2016 г. - 21.11.2016;
- за 2016 г. - 20.02.2017.
На бумаге:
- за 2015 г. - 15.02.2016;
- за I квартал 2016 г. - 16.05.2016;
- за полугодие 2016 г. - 15.08.2016;
- за 9 месяцев 2016 г. - 15.11.2016;
- за 2016 г. - 15.02.2017
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Налоговая декларация За 2015 г. - 31.03.2016.
по налогу,
За 2016 г. - 31.03.2017
уплачиваемому в связи
с применением УСН
ЕНВД
Налоговая декларация За IV квартал 2015 г. - 20.01.2016.
по ЕНВД
За I квартал 2016 г. - 20.04.2016.
За II квартал 2016 г. - 20.07.2016.
За III квартал 2016 г. - 20.10.2016.
За IV квартал 2016 г. - 20.01.2017
НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от
организации)
Справка о доходах
физического лица по
форме 2-НДФЛ
По физлицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:
- за 2015 г. - 01.03.2016;
- за 2016 г. - 01.03.2017
По всем физлицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года,
в т.ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:
- за 2015 г. - 01.04.2016;
- за 2016 г. - 03.04.2017
Расчет
НДФЛ
по
форме
6- За I квартал 2016 г. - 04.05.2016;
За полугодие 2016 г. - 01.08.2016;
За 9 месяцев 2016 г. - 31.10.2016;
За 2016 г. - 03.04.2017

3.

С 1 апреля 2016 г.
Появляется обязанность по итогам каждого месяца представлять в ПФР сведения о Ф.И.О.,
ИНН и СНИЛС всех физических лиц, работающих в организации (в т.ч. по гражданскоправовым договорам). Сведения за месяц надо будет представлять не позднее 10-го числа
следующего месяца. За несвоевременное представление сведений, а также за
представление неполных или недостоверных сведений на организацию смогут наложить
штраф.
Размер штрафа составит 500 руб. за каждое физическое лицо, сведения о котором (ст.
2, п. 2 ст. 9 Закона № 385-ФЗ):
- или не представлены в установленный срок;
- или представлены неполные либо недостоверные.

4.

В КАКИЕ СРОКИ НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ
БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В
НАЛОГОВЫЙ ОРГАН И В ОРГАН СТАТИСТИКИ?
Все организации (независимо от применяемой системы налогообложения, в том числе
применяющие УСН или ЕНВД) должны (Письмо Минфина от 04.02.2013 № 07-01-06/2253):
1) вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 402-ФЗ);
2) представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган
Росстата по месту нахождения организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Это надо сделать не позднее 31 марта следующего года (п. п. 5, 8 ст. 6.1, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч.
2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220). Если 31
марта попадает на субботу или воскресенье, то сдать отчетность можно в первый понедельник,
который наступит после выходных дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата
от 31.03.2014 № 220).

5.

Днем представления бухгалтерской отчетности и в ИФНС, и в орган
статистики считается (п. 8 Порядка, утв. Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220,
Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-02-08/34055):
- если отчетность отправлена по почте ценным письмом с описью вложения - день
ее почтового отправления. Он указывается на почтовом штемпеле, проставляемом
работником почты на описи вложения;
- если отчетность представлена лично (это может сделать руководитель или
представитель организации по доверенности) - дата ее подачи. Эту дату работник
ИФНС (Росстата), которому передана отчетность, должен указать на экземпляре
отчетности или ее копии, которая остается у вас. Там же он должен расписаться в том,
что получил отчетность, указав свои Ф.И.О. и должность;
- если отчетность представлена в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи - дата, указанная в подтверждении даты отправки, т.е. в электронном
документе, сформированном оператором связи или налоговым органом (органом
Росстата).

6.

Даже если вы составляете промежуточную бухгалтерскую отчетность (месячную, квартальную),
представлять ее ни в ИФНС, ни в территориальный орган Росстата не нужно.
Внимание! Если годовая бухгалтерская отчетность не будет представлена в установленный срок на
организацию и ее руководителя или главного бухгалтера могут быть наложены следующие штрафы (п. 1.12
Письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, п. 24 Постановления Пленума ВС от 24.10.2006 № 18).
Орган, в который отчетность не
представлена в срок
Размер штрафа
Для организации
Для ее руководителя или главного
бухгалтера
ИФНС
200 руб. за каждую непредставленную От 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
форму, которая должна входить в состав
отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо
ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@)
Территориальный орган Росстата
От 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
От 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

7.

Методика исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой
отчетности
КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО СПРАВИТЬ
В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?
Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в
прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН. При этом должны
выполняться следующие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 23.04.2014 № 03-02-07/1/18777,
от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127):
- на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не
прошло 3 лет;
- в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;
- ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю. При
УСН с объектом "доходы минус расходы", если по декларации с ошибкой уплачен минимальный налог, это
условие выполняется, только когда ошибка привела к завышению доходов.
Ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, исправляются в текущем периоде так.

8.

В декларации по какому налогу допущена ошибка
В чем заключалась ошибка
Налог на прибыль (п. 7.3 Порядка
заполнения декларации по налогу на
прибыль)
Налог при УСН
Занижены расходы <*>
Сумма не учтенных расходов признается
как отдельный вид расходов текущего
периода. В декларации по налогу на
прибыль такие расходы отражаются в
строке 400 Приложения № 2 к Листу 02
Сумма не учтенных расходов
прошлых лет признается в расходах
текущего периода
Завышены доходы
Излишне учтенная сумма доходов
На излишне учтенную сумму доходов
признается как отдельный вид расходов
уменьшаются доходы текущего
текущего периода. В декларации по налогу периода
на прибыль такие расходы отражаются в
строке 400 Приложения № 2 к Листу
-------------------------------<*> Рекламные и представительские расходы надо учитывать по нормативу того года, в котором они произведены.

9.

Ошибку, допущенную в декларации за прошедший период, можно исправить только
путем подачи уточненной декларации в каждом из следующих случаев (п. 1 ст. 54 НК РФ):
- если ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного
к уплате по декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ);
- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в "нулевой" или
"убыточной" декларации (Письмо Минфина от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225);
- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус
расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к
занижению расходов;
- если любая ошибка допущена в исчислении НДС. Такие ошибки исправляются только в
периоде их совершения (п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от
25.08.2010 № 03-07-11/363);
- если любая ошибка допущена в декларации по ЕНВД, налогу на имущество, земельному и
транспортному налогам. Это связано с тем, что при ее исправлении невозможно корректно
заполнить декларацию за текущий период.

10.

Определение возможности исправления в текущем периоде ошибки,
допущенной в прошедшем периоде
В мае 2014 г. обнаружено, что организация не начисляла налоговую
амортизацию по ОС, введенному в эксплуатацию в начале 2010 г. По
декларациям по налогу на прибыль организация в 2012 г. получила
убыток, а в 2010, 2011 и 2013 гг. - прибыль.
В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 г.
организация:
- может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2011 и 2013 гг.;
- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2010 г., так
как со дня уплаты налога на прибыль за 2010 г. (последний день срока 28.03.2011) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие
2014 г. (28.07.2014) прошло больше 3 лет;
- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2012 г.,
потому что в этом году получен убыток, а значит, ошибка не привела к
переплате налога. Эту амортизацию можно отразить только в уточненной
декларации за 2012 г.

11.

КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ПОДАТЬ
УТОЧНЕННУЮ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?
Организация обязана подать в ИФНС уточненную налоговую декларацию только в
следующих случаях (п. 1 ст. 81 НК РФ):
- если она самостоятельно обнаружила в ранее представленной декларации по любому
налогу ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате;
- если организация при УСН продала ОС до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16
НК РФ (Письмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@).
Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась
первоначальная декларация. При этом в поле "Номер корректировки" титульного листа
уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной
декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1). В уточненную декларацию
нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и
те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@).

12.

Если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате и срок уплаты этого налога
уже прошел, то перед тем, как подать уточненку, нужно заплатить и недоимку, и пеню (пп.
1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Рассчитать сумму пени вам поможет калькулятор
(http://www.glavkniga.ru/calculators).
Если недоимку и пеню не уплатить, на организацию будет наложен штраф в размере
20% от суммы налога, не уплаченного в срок (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Такой же штраф грозит организации, если до подачи уточненки:
- или ошибку обнаружит ИФНС;
- или будет назначена выездная проверка организации по этому налогу за тот же период, за
который представлена декларация с ошибкой.
Не надо
подавать уточненную декларацию, если ошибку обнаружила ИФНС при
проведении налоговой проверки, так как налог будет доначислен налоговым органом на
основании решения по проверке (Письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576).
Если же ошибка в декларации привела к переплате или не повлияла на сумму налога,
то уточненную декларацию вы подать можете, но не обязаны.

13.

КОГДА И КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И ПОЯСНЕНИЯ ИФНС
ВПРАВЕ ИСТРЕБОВАТЬ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ?
При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать от вас представить дополнительные
документы или пояснения только в следующих ситуациях (п. п. 3, 7 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина от
13.10.2015 № 03-02-07/1/58461).
Ситуация
Что вправе потребовать ИФНС
В декларации обнаружены ошибки
Пояснения <*> или исправленную (уточненную) декларацию
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям (п. 3 ст. 88 НК РФ)
из представленных вами документов
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют
сведениям из документов, имеющихся в ИФНС
Документы, подтверждающие достоверность сведений в
декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума
ВАС от 15.03.2012 №№ 14951/11)
Представлена убыточная декларация
Пояснения, обосновывающие размер убытка (п. 3 ст. 88 НК
РФ)
Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате
меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период
Пояснения <*>, обосновывающие уменьшение суммы налога
(п. 3 ст. 88 НК РФ)
По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена Любые документы, подтверждающие обоснованность
уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной
уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка,
декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к
в том числе (п. 8.3 ст. 88 НК РФ):
уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2013 г., в
- первичные документы;
которой уменьшена сумма налога к уплате, представлена 23.04.2015 или
- регистры налогового учета
позднее
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы
Документы, которые должны прилагаться к декларации (п. 7
ст. 88 НК РФ).
Например, документы, подтверждающие нулевую ставку
НДС, указанные в ст. 165 НК РФ
<*> Пояснения, истребованные ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, можно представить по рекомендованной
ФНС форме.

14.

Ситуация
В декларации заявлены налоговые льготы
Что вправе потребовать ИФНС
Документы, подтверждающие ваше право на эти льготы (п. 6
ст. 88 НК РФ).
Например, документы, подтверждающие реализацию услуг,
освобожденных от НДС по пп. 2 п. 2, пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК
РФ (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №
33, Письмо ФНС от 27.11.2014 № ЕД-4-15/24607)
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению (заполнена строка Документы, подтверждающие правомерность вычетов по
050 разд. 1 декларации)
НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письма ФНС от 16.09.2015 № СД-415/16337, от 10.08.2015 № СД-4-15/13914@).
Например, счета-фактуры поставщиков, первичные
документы на приобретение товаров (работ, услуг)
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:
- или противоречат другим сведениям из этой же декларации;
- или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в
декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета
счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС
такой журнал
Пояснения <*> и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и
первичные документы), относящиеся к операциям, в
сведениях о которых выявлены противоречия или
несоответствия (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письма ФНС от
06.11.2015 № ЕД-4-15/19395, от 16.09.2015 № СД-4-15/16337, от
10.08.2015 № СД-4-15/13914@)
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам
Документы, являющиеся основанием для исчисления и
уплаты этих налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ)
<*> Пояснения, истребованные ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, можно представить по
рекомендованной ФНС форме.

15.

Нельзя оштрафовать за непредставление документов, если ИФНС потребовала
документы (п. 1 ст. 126 НК РФ):
- в ситуациях иных, чем перечислены выше (п. 7 ст. 88 НК РФ);
- по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ, Письмо
Минфина от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75, Постановление Президиума ВАС от 17.11.2009 №
10349/09);
- не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС от
08.04.2008 № 15333/07);
- которые закон не обязывает вас составлять или иметь (аналитические справки,
объяснения причин убытков, низких зарплат и т.п.) (п. 4 Письма ФНС от 13.09.2012 № АС-42/15309);
- которые вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки (кроме
случаев, когда вы представляли подлинники и получили их обратно или когда представленные
документы ИФНС утратила в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) (п. 5 ст. 93
НК РФ, Письмо ФНС от 04.12.2015 № ЕД-16-2/304 (п. 2)).

16.

Ситуации, когда ИФНС не вправе требовать документы для камеральной
проверки
Ситуация
Почему требовать документы нельзя
ИФНС, проверяя декларацию, представленную Срок проведения камеральной проверки составляет три
23.01.2015, направила требование о представлении месяца со дня представления декларации. То есть последний
документов 24.04.2015
день камеральной проверки декларации, представленной
23.01.2015, - 23.04.2015
ИФНС, проверяя декларацию по НДС, требует
документы, подтверждающие:
- проведение операций, не являющихся объектом
налогообложения по НДС;
- место реализации товаров (работ, услуг);
- применение ставки 10%
Отсутствие обязанности исчислять НДС из-за отсутствия
объекта налогообложения (в т.ч. если место реализации - не
территория РФ), а также ставка 10% - это не налоговые
льготы (Письмо Минфина от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668,
п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Ведь эти правила установлены для всех организаций, а не
для отдельных категорий налогоплательщиков.

17.

Изменения законодательства с 1 января 2016 года
Стоимость картриджей плательщик УСН может учесть как материальные
расходы.
Затраты на покупку и заправку картриджей для оргтехники признаются
материальными расходами, а не расходами на канцтовары. К такому выводу можно
прийти, проанализировав письмо Минфина.
Ведомство отмечает, что плательщик УСН вправе уменьшить доходы и на
затраты, связанные с оплатой доставки и экспедирования готовой печатной
продукции. Полагаем, подобные расходы допустимо учесть как материальные, даже
если продукция не относится к печатной. Разъяснение касается объекта "доходы
минус расходы".
Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408

18.

Плата за проезд большегрузов включается в расходы на основании отчета
оператора
Отчет должен информировать о маршруте, времени (дате) начала и окончания
движения транспорта. Кроме того, подтверждающими документами служат
составленные налогоплательщиком первичные документы, которые содержат данные
о проезде большегруза по конкретному маршруту. Ранее Минфин делал такой же
вывод.
Документ: Письмо Минфина России от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64

19.

Электронный акт приемки-передачи теперь не нужно распечатывать для
инспекции
Появились форматы, которые позволяют направлять не только контрагентам, но и
инспекции электронные документы, подтверждающие оказание услуг (передачу
товаров, результатов работ). Для данных о товарах формат введен 9 января, сведений
о работах и услугах - 10 января.
В силу положений НК РФ документы, которые истребует налоговый орган, можно
отправить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Однако
такой способ допускается, только если документы составлены по установленным
ФНС форматам. В противном случае следует подавать на бумажном носителе
заверенную копию с отметкой о том, что документ снабжен квалифицированной
электронной подписью.
Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@;
Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@

20.

При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания
передаточного акта
Покупатель, по мнению Минфина, должен принять объект к учету при
фактическом получении. Если имущество отвечает критериям основного средства, то
нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.
В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в
момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать
имущество на счете 45 "Товары отгруженные" (субсчет "Переданные объекты
недвижимости"). ФНС поддерживает такой подход.
Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта.
Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС:
передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи,
если стороны согласовали соответствующее положение).
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 № 03-07-11/74052

21.

Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю
облагается НДС
Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения
безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги,
поскольку в некоторых разъяснениях ведомство не уточняет, должна ли она быть
бесплатной.
ФНС и часть судов тоже считают, что передача арендодателю неотделимых
улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта
операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного
имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 № 03-07-11/74085

22.

Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны
Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются
документы, подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции).
Ведомство уже приходило к этому выводу, но отмечало, что учет производится на
основании данных командировочного удостоверения.
В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим
авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января
2015 года командировочные удостоверения отменили.
Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо
авансового отчета понадобится еще ряд документов, например, справка бухгалтера о
размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.
Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/2/72711

23.

Размер штрафа за нарушения законодательства о страховых взносах может
снизить только суд
КС РФ указал, что поправки, согласно которым из Закона о страховых взносах
исключены положения о смягчающих обстоятельствах, уменьшающих штраф, не
соответствуют Конституции. Пока не будут внесены новые изменения, снизить
штраф может только суд и только в исключительных случаях.
Теперь законодатель обязан предусмотреть порядок уменьшения размера штрафа
и определить, какие органы могут его снижать. Также должны быть закреплены
условия для снижения, правила учета отягчающих и смягчающих обстоятельств и
минимальная величина назначенной меры ответственности.
До 2015 года в Законе о страховых взносах была установлена обязанность
руководителя органа контроля или его заместителя выявлять смягчающие или
отягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки. Кроме того,
было закреплено, какие обстоятельства могут быть смягчающими или отягчающими.
Документ: Постановление КС РФ от 19.01.2016 № 2-П

24.

Указывать в трудовом договоре размер зарплаты в иностранной валюте нельзя
К такому выводу снова пришел Роструд. Если размер оплаты труда сотрудника
указан в иностранной валюте или у. е., работодателю грозит предупреждение или
административный штраф. Для ИП и должностных лиц компаний он составит от 1
тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Документ: Письмо Роструда от 20.11.2015 № 2631-6-1

25.

Минфин: безнадежный долг можно учесть в расходах только в том периоде,
когда он возник
Долг является безнадежным, например, когда истек срок исковой давности. Этот
случай ведомство проанализировало ранее и отметило, что списать расходы можно в
периоде, в котором данный срок истек. Так же считают большинство судов, но есть и
иная позиция: учет допускается позже.
В новом письме Минфин указал, что отчетность нужно скорректировать, когда
получены подтверждающие документы. Полагаем, в рассмотренной ситуации ими
признаются договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки, акт инвентаризации
дебиторской задолженности и приказ о ее списании.
Вернуть или зачесть платеж разрешено в течение трех лет с даты уплаты средств
в бюджет. Следует иметь в виду: если излишне уплаченной оказалась сумма
авансовых платежей, а не налога, срок исчисляется с даты подачи декларации за
налоговый период (но не позднее срока, установленного для ее представления).
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2015 № 03-03-06/2/76834

26.

Полученная поставщиком неустойка освобождается от НДС, если ее сумма не
включается в цену
К такому выводу можно прийти, проанализировав судебный акт. Инспекция не
смогла доказать, что средства, перечисленные за недобор и перебор газа, являлись не
штрафом, а элементом ценообразования. Минфин и ФНС указывают, что от
истинного назначения этих средств зависит расчет НДС.
Иногда стороны предусматривают в договоре положения об обеспечительном
платеже, который удерживается в качестве неустойки. Полагаем, и в этом случае
нужно обращать внимание на формирование цены сделки. Если характер платежа
штрафной, то увеличивать базу по НДС также не потребуется, поскольку он не
засчитывается как оплата поставки (в случае когда стороны не договорились об
ином), а значит, нет оснований начислять налог.
Если неустойку получает покупатель от поставщика, эта сумма также не
облагается НДС. По данному вопросу мнения контролирующих органов и судов
совпадают.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2015 по делу
№ А12-2805/2015

27.

Предлагается ужесточить ответственность за нарушение правил применения ККТ
Для лиц, которые не применяют ККТ, штраф составит от 75 до 100% от суммы
платежа, полученного без выдачи чека. Минимальный штраф для организации будет
равен 30 тыс. руб., для должностного лица - 10 тыс. руб., для гражданина - 1,5 тыс.
руб.
Если лицо будет использовать кассовую технику, которая не соответствует
требованиям, либо нарушит порядок и условия ее регистрации и применения, то ему
грозит предупреждение или штраф (для юрлиц - 7 тыс. руб., для должностных лиц - 2
тыс. руб., для граждан - 1,5 тыс. руб.).
Сейчас штраф за данные правонарушения для юрлиц составляет от 30 тыс. до 40
тыс. руб., для должностных лиц - от 3 тыс. до 4 тыс. руб., для граждан - от 1,5 тыс. до
2 тыс. руб. Возможна замена штрафа предупреждением.
Документ: Проект Федерального закона № 968690-6
(http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968690-6)
Внесен в Госдуму 9 января 2016 года

28.

Если авиабилет составлен на иностранном языке, для получения вычета по
НДС нужен перевод
Такую позицию снова высказал Минфин. На русский язык достаточно
перевести только те сведения электронного билета, которые требуются для
применения вычета. В новом письме ведомство отметило, что сделать перевод
могут сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные
обязанности.
Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-07-14/71801

29.

Субъектам малого и среднего бизнеса не придется заявлять о включении в единый
реестр
10 августа ФНС начнет вносить данные о юрлицах и ИП в новый единый реестр
субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого будут использованы
сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информация о среднесписочной численности
работников и другие данные, имеющиеся у ведомства по состоянию на 1 июля.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 № 408-ФЗ
Рассмотренные изменения вступают в силу 1 июля 2016 года

30.

За неподачу статотчетности наказывать будут строже
С 30 декабря вступила в силу норма, согласно которой юрлицу, не подавшему
первичные статистические данные, грозит штраф от 20 тыс. до 70 тыс. руб.
До указанной даты штрафовали только должностных лиц. Сейчас их также могут
привлечь к административной ответственности, но размер штрафа увеличился: по
новым правилам он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ранее - от 3 тыс. до 5 тыс.
руб.).
Как для должностных лиц, так и для организаций за повторное нарушение введена
ответственность в виде штрафа от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 100 тыс. до 150 тыс. руб.
соответственно.
Напомним, что периодичность и срок предоставления первичных статистических
данных указаны на бланках форм федерального статистического наблюдения.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ
Вступил в силу 30 декабря 2015 года

31.

Работодатели смогут проверить правильность заполнения расчета по НДФЛ
ФНС направила соответствующие контрольные соотношения. Напомним, первый
раз подать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен за I
квартал 2016 года не позднее 30 апреля. Поскольку это суббота, полагаем, крайний
срок с учетом переноса - 4 мая.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@

32.

Розничную продажу алкоголя лицам младше 21 года предлагается запретить
За нарушение запрета введут штраф, для юрлиц он составит от 200 тыс. до 300
тыс. руб. Для сравнения: максимальный штраф за продажу алкогольной продукции
несовершеннолетним равен 500 тыс. руб. Его менять не планируют.
Документ: Проект Федерального закона № 965929-6
(http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=965929-6)
Внесен в Госдуму 29 декабря 2015 года

33.

Автомобиль перерегистрирован не позднее 15-го числа - налог платит новый
владелец
Изменения, внесенные в НК РФ, вступили в силу 1 января. Благодаря им решен
спорный вопрос: кто платит налог, если в одном месяце транспортное средство снято
с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. До урегулирования этой
ситуации Минфин считал, что налог должны платить оба.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года