Роль налогов в экономике. Основные виды налогов. Средняя и предельная ставки налога. Воздействие налогов на экономику

1. Роль налогов в экономике. Основные виды налогов. Средняя и предельная ставки налога. Воздействие налогов на экономику. Кривая

Лаффера.
Налоговая система в России.

2. Роль налогов в экономике

В широком смысле под налогами понимаются обязательные
платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и
физическими лицами. Социально-экономическая сущность,
внутреннее содержание налогов проявляется через их
функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:
1. Обеспечение финансирования государственных расходов
(фискальная функция);
2. Поддержание социального равновесия путем изменения
соотношения между доходами отдельных социальных групп
с целью сглаживания неравенства между ними (социальная
функция);
3. Государственное регулирование экономики
(регулирующая функция).
Во всех государствах, при всех общественных формациях
налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию,
т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов,
прежде всего расходов государства.

3.

Все налоги содержат следующие элементы:
• объект налога – это имущество или доход,
подлежащие обложению;
• субъект налога – это налогоплательщик, т.е.
физическое или юридическое лицо;
• источник налога – т.е. доход, из которого
выплачивается налог;
• ставка налога – величина налога с единицы
объекта налога;
• налоговая льгота – полное или частичное
освобождение плательщика от налога.

4. Основные виды налогов

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и
имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций
(фирм); на социальное страхование и на фонд заработной
платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги,
социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе
налоги на собственность, включая землю и другую
недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за
рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или
юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в
большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную
стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара
или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они
частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

5. Средняя и предельная ставки налогов

Различают среднюю и предельную ставку налога.
Средняя ставка налога — это отношение налоговой суммы к
величине дохода, выраженное в процентах:
tср = (Т / Y) * 100 %
Предельная ставка налога— это процентное отношение величины
прироста налоговой суммы к величине прироста дохода. Она
показывает, на сколько увеличивается сумма налога при
увеличении дохода на единицу:
tпред = ΔTx/ ΔY * 100 %

6. Воздействие налогов на экономику

Налоги оказывают влияние и на совокупный спрос, и на совокупное предложение.
Воздействие налогов на совокупный спрос
Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса — потребительские и
инвестиционные расходы — и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.
Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов
ведет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый
доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм
после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых
инвестиций) расходов. Поэтому снижение налогов ведет к сдвигу кривой
AD вправо (от ADl до AD2), что обусловливает рост реального ВВП (от Y1 до
Y*). Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики
и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя
деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом
ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от P1 до Р2) и
поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).
Рост налогов ведет к снижению потребительских и
инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению
совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от
AD1 до AD2), что обусловливает снижение уровня цен (от Р1 до
Р2) и объема выпуска (от Y1 до *). Поэтому в период инфляции,
когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной
меры, инструмента снижения деловой активности и
стабилизации экономики может использоваться увеличение
налогов.

7.

Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов
ведет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов
— к росту деловой активности и объема выпуска.
Воздействие налогов на совокупное предложение подробно
исследовал американский экономист Артур Лаффер. Он выдвинул
гипотезу о действии изменения ставки подоходного налога на общую
величину налоговых поступлений в государственный бюджет и
построил кривую, отражающую эту зависимость. В своем анализе А.
Лаффер исходил из налоговой функции
Tx = t´Y,
где Тх — сумма налоговых поступлений в бюджет, t — ставка налога,
Y— уровень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е.
рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на
уровень деловой активности и величину налоговых поступлений.

8. Кривая Лаффера

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между
налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция
кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения,
при котором налоговые поступления достигают максимума.
Повышение налоговых ставок до определенного момента будет
вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост
налогов подрывает стимулы к производственной деятельности
(так как большая часть дохода должна быть перечислена в
государственный бюджет), тормозит рост научно-технического
прогресса, замедляет экономический рост и ведет к
уменьшению поступлений налогов в бюджет.
Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.
На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает
наибольшее поступление денежных средств в бюджет.
Налоговые поступления возрастают в периоды экономического
подъема и сокращаются в периоды спада.
А трансфертные платежи, напротив, сокращаются в периоды
экономического роста и увеличиваются в периоды спада.

9. Налоговая система России

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России,
а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.
Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее
составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных
органов.
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:
1.федеральный;
2.региональный;
3.местный.
Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах
также делится на 3 уровня:
Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей
территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой
категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с
положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция
РФ.
Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном
регионе нашей страны.
Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными
Органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).
К системе налоговых органов РФ относятся:
Министерство финансов РФ.
Федеральная налоговая служба РФ