Учет и анализ в физкультурно-спортивных организациях. Понятие о счетах бухгалтерского учета

1. Учет и анализ в физкультурно-спортивных организациях

Понятие о счетах бухгалтерского учета

2.

Счета бухгалтерского учета — это способ систематизации и
текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств,
источников их образования и хозяйственных процессов для получения
информации, необходимой для управления и контроля за ними.
Счета открываются на каждый вид хозяйственных средств, источников их
образования и хозяйственных процессов в соответствии с
классификацией объектов бухгалтерского учета (счета «Основные
средства», «Касса», «Расчетный счет» и др.).

3.

Счета связаны с бухгалтерским балансом они открываются на
основании статей баланса и соответственно подразделяются на
активные и пассивные.
По отношению к балансу счета классифицируются на:
балансовые и забалансовые;
активные, пассивные и активно-пассивные.

4.

Балансовые счета предназначены для учета средств, принадлежащих
данному предприятию. Они открываются на основании статей баланса
и имеют двузначный шифр.
Забалансовые счета предназначены для учета наличия и движения
имущества, которое не принадлежит предприятию, но определенное
время находится в его распоряжении или на ответственном хранении.
Забалансовые счета имеют трехзначный код. На забалансовые счета
не распространяется принцип двойной записи

5.

Активные счета предназначены для текущего учета за состоянием и
изменением имущества предприятия (счета «Основные средства»,
«Касса», «Расчетный счет» и т.д.).
В активных счетах конечное сальдо равно начальному сальдо (+)
оборот по дебету (—) оборот по кредиту
Дебет
Начальный остаток
(начальное сальдо)
Увеличение редств (+)
(оборот по дебету)
Конечный остаток
(конечное сальдо)
Кредит
Уменьшение средств
(–)(оборот по
кредиту)

6.

Пассивные счета предназначены для текущего учета состояния и
изменений источников средств (обязательств) предприятия
В пассивных счетах конечное сальдо равно начальному сальдо (+)
оборот по кредиту (—) оборот по дебету.
Дебет
Кредит
Начальный остаток
(начальное сальдо)
Уменьшение средств
(–)(оборот по дебету)
Увеличение средств (+)
(оборот по кредиту)
Конечный остаток
(конечное сальдо)

7.

Активно-пассивные счета предназначены для текущего учета состояния
и изменений одновременно хозяйственных средств и источников их
образования. Они открываются на основании двух статей баланса:
активной и пассивной.
Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо
(дебетовое или кредитовое) и с двусторонним сальдо (дебетовое и
кредитовое одновременно).
Дебет
Начальный остаток
(начальное сальдо)
Увеличение дебиторской
задолженности (+)
Уменьшение кредиторской
задолженности (–)
Конечный остаток
(конечное сальдо)
Кредит
Начальный остаток
(начальное сальдо)
Увеличение кредиторской
задолженности (+)
Уменьшение дебиторской
задолженности (–)
Конечный остаток
(конечное сальдо)

8.

Остаток хозяйственных средств и источников называется сальдо.
Изменение хозяйственных средств и источников их образования за
анализируемый промежуток времени называется оборотом.
В активных счетах сальдо может быть только дебетовым или равным
нулю. В пассивных счетах сальдо может быть только кредитовым или
равным нулю. В активно-пассивных счетах сальдо может быть
дебетовым, кредитовым или дебетовым и кредитовым одновременно

9.

Структура любого счета предполагает:
начальное сальдо (дебетовое и кредитовое);
показатели, отражающие увеличение первоначального значения (на
той же стороне счета);
показатели, приводящие к уменьшению первоначального значения (на
противоположной стороне счета);
итоговый показатель по всем записям на каждой стороне счета
(дебетовый и кредитовый обороты);
конечное сальдо — показатель, характеризующий состояние
предмета бухгалтерского учета на конец отчетного периода
(дебетовое или кредитовое сальдо).

10.

Для отражения хозяйственных операций на счетах используется особый
элемент метода бухгалтерского учета — двойная запись. Назначение
двойной записи — отразить на счетах взаимосвязанные изменения,
происходящие с объектами бухгалтерского учета в результате
хозяйственных операций

11. Алгоритм записи на счета

счета, характеризующие изменения в составе имущества и источников
его формирования, вызванные хозяйственной операцией;
являются эти счета активными или пассивными;
характер изменений, вызванных хозяйственной операцией;
используя структуру активного или пассивного счета записать
хозяйственную операцию в дебет и кредит счета.

12. пример

Актив
Основные средства
Товары
Материалы
Касса
Расчетный счет
Расчеты с покупателями
Итого
Сумма, Пассив
руб.
13000 Уставный капитал
36700 Прибыль
1200 Кредиты банка
100 Расчеты с поставщиками
18000 Расчеты по оплате труда
Сумма,
руб
30500
7600
18500
12300
3300
3200
72200 Итого
72200

13.

Пусть произошли следующие операции:
1. На расчетный счет поступили деньги от покупателей в сумме
1200 руб.
2. За счет кредита банка оплачено поставщикам за товары 3000 руб.
3. С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по
ссудам 6000 руб.
4. На предприятие поступили товары, стоимость которых пока не
оплачена, на сумму 5000 руб.
5. С расчетного счета поступили деньги для выдачи заработной платы
3000 руб.
6. Выдана заработная плата 2900 руб.

14. Счета синтетические, аналитические, их взаимосвязь

по масштабу группировки делятся на два основных вида: счета
синтетические и аналитические:
Синтетическими называются счета, предназначенные для укрупненной
обобщающей группировки и учета однородных средств или
источников. Учет, который ведется на синтетических счетах, называется
синтетическим учетом, он ведется только в денежных измерителях.
Счета, открываемые в развитие синтетических счетов для
детализированной подробной группировки и учета средств или
источников, называются аналитическими. Учет, который ведется на
аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет
собой детализацию синтетического учета.

15. пример

Синтетический
Аналитический
Расчеты
с
подотчетными Сч Иванов
лицами (71)
Сч Петров
Сч Сидоров
Топливо
Газ
Бензин
Диз. Топливо
Тара
Мешки
Ящики
Коробки

16. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем:

1) начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных
сальдо аналитических счетов;
2) оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по
дебету аналитических счетов;
3) оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по
кредиту аналитических счетов;
4) конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных
сальдо аналитических счетов.

17.

Аналитический учет выполняет и контрольную функцию, поскольку
товарно-материальные ценности учитываются в данном виде учета не
только по сумме, но и по количеству в натуральных измерителях.
Аналитический учет детализирует синтетический. Степень такой
детализации различна в зависимости от требований управления.
Аналитический учет требует значительных затрат труда, поэтому
первостепенное значение приобретает его автоматизация.

18. Оборотные ведомости, их построение и назначение

Для получения сводных данных по счетам бухгалтерского учета и
проверки тождественности синтетического и аналитического учета
необходимо обобщить данные бухгалтерского учета. Такое
обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления
оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам .

19.

Оборотная ведомость представляет сводку оборотов и остатков по
счетам за определенный период времени. Данные для составления
оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах
подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем
переносятся в ведомость. Оборотная ведомость включает три графы:
сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф
состоит из двух колонок – дебет и кредит.

20.

По итогам оборотной ведомости составляется баланс. Дебетовые
сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые – в пассив.
Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на
синтетические счета или при подсчетах допущены ошибки.

21. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование
счетов
Начальное
сальдо
Д-т
К-т
Обороты
Д-т
К-т
Конечное сальдо
Д-т
Основные средства
13000
13000
Товары
36700
41700
Касса
Расчетный счет
Расчеты с покупателями
100
3000
2900
200
18000
1200
9000
10200
1200
2000
3200
Уставный капитал
Прибыль
К-т
30460
30500
7600
7600
Кредиты банка
18500
3000
15500
Расчеты с поставщиками
12300
5000
14300
Расчеты по оплате труда
3300
Итого
72200
72200
400
21100
21100
68300
68300

22.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются
отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых
синтетическим счетом.
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим
счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой
оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны
оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной
ведомости по синтетическим счетам.
Наименование счетов
Начальное
сальдо
Д-т
Обороты
К-т
Конечное
сальдо
К-т
Д-т
Д-т
К-т
Хлебзавод
1000
1000
400
400
Молокозавод
5000
2000
1200
4200
Итого
6000
3000
1600
4600