Отчет о практике. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

1. Астраханский Кооперативный Техникум Экономики и Права

Отчет о практике по профессиональному модулю ПМ
01 «Документирование хозяйственных операций и
ведение бухгалтерского учета имущества
организации»
Выполнила студентка 2 курса группы Б-20
Михасев В.А.
ИП «Ахметзянов КЗ.» Наб. приволжского затона .35
Срок прохождения практики : с 14.05.18г. по 22.06.18.г.

2.

Характеристика деятельности: осуществление функции по
контролю и надзору за соблюдением законодательства о
налогах и сбора
Дата образования
общества: 18.05.2011 год
Фактическая численность работников:300 человек

3. 1.Организация бухгалтерского учета на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии ведет Кайкенова
Р.Ф. в соответствии со следующими нормативноправовыми документами:
1.Федеральный «О бухгалтерском учете» закон N 402-ФЗ от
06.12.2011
2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его
применению Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
3. Положением
по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом
Минфина РФ № 34-Н от 29.07.1998

4. Учет денежных средств

Счет 50
«Касса»
Учет денежных средствСчет 51
«Расчетные
счета»
Группировка данных о наличии и движении
наличных денежных средств и денежных
документов в кассе организации; субсчета
«Касса организации»; «Операционная касса»;
«Денежные документы»
Счет 52
«Валютные
счета»
Счет 55
«Специальные
счета в банках»
Группировка данных о наличии и движении
денежных средств в иностранной валюте по
валютным счетам в банках; субсчета по
каждому открытому валютному счету;
аналитика по выпискам банка
Счет 57
«Переводы
в пути»
Группировка данных о наличии и движении
денежных средств на расчетных счетах в
банках; субсчета по каждому открытому
расчетному счету; аналитический учет по
выпискам банка
Группировка данных о наличии денежных
средств в рублях или иностранной валюте в
аккредитивах, чековых книжках пр.;
субсчета по каждому открытому счету
Группировка данных о денежных средствах в
рублях или иностранной валюте еще не
зачисленных на расчетный или иной счет
организации; субсчета по движению средств в
рублях и иностранной валюте; аналитический
учет по выпискам банка

5. Классификация денежных расчетов

ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА
• РАСЧЕТЫ
БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
• СЧЕТА В
БАНКАХ
ЗАЧИСЛЕНИ
Е
СПИСАНИЕ
РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ
• КАССА
ВНЕСЕНИЕ
ВЫДАЧА

6. Счет 50 «Касса»

Нормативно-правовое регулирование:
Положение № 3210-У «О порядке
ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого
предпринимательства» от 11.03.2014
Первичные документы по кассе:
• Кассир принимает наличные деньги
по приходным кассовым ордерам
( форма КО-1)
• Выдана
наличных
денег
производится
по
расходным
кассовым ордерам
• ( форма КО-2)
• На основе ПКО и РКО составляется
кассовая книга ( форма КО-4).
• Далее кассовая книга передается в
бухгалтерию предприятия

7.

Счет 50.3 «Денежные документы»
На субсчете 50.03 "Денежные документы" учитываются
находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки
государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные
авиабилеты и другие денежные документы (в сумме фактических
затрат на приобретение)
Дебет
Кредит
Хозяйственные операции:
50.03"денежные
документы"
60.01 "расчеты с
поставщиками и
подрядчиками"
ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В
КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ПОСТАВЩИКА ПО
ДОГОВОРУ В РУБ.
50.03 "денежные
документы"
76.02 "расчеты по
претензиям"
ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В
КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ
ПРЕТЕНЗИИ В РУБ.
50.03 "денежные
документы"
71.01 "расчеты с
подотчетными лицами"
ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В
КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ПОДОТЧЕТНОГО
ЛИЦА В РУБ.
76.09 "прочие расчеты с
разными дебиторами и
кредиторами"
50.03 "денежные
документы"
ВОЗВРАТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ИЗ КАССЫ
ОРГАНИЗАЦИИ РАЗНЫМ ДЕБИТОРАМ И
КРЕДИТОРАМ В РУБ.
50.03 "денежные
документы"
91.01 "прочие доходы"
ПРОЧЕЕ ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ
ДОКУМЕНТОВ В КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ В РУБ.

8. Счет 51 «Расчетный счет»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации,
открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств
на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета»
отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

9. Формы безналичных расчетов установлены Положением «О безналичных расчетах в РФ Банка России от 3 октября 2002 г. №2П (с изм. от

3 марта
2003 г.)

10.

Чтобы выдать наличные деньги под отчет,
необходимо: Оформить расходный кассовый
ордер (РКО) по форме N КО-2, который
должен подписать главный бухгалтер
организации (или иное уполномоченное
лицо);
После того как работник поставит свою
подпись на РКО, кассир (руководитель
организации),выдает работнику деньги из
кассы и подписывает РКО ;
Расчеты с подотчетными лицами учитываются
на активно-пассивном, сальдовом, расчетном
счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выдача денег под отчет оформляется
проводкой:
Д 71 - К 50
Выданные под отчет деньги не облагаются
НДФЛ и страховыми взносами.
Деньги под отчет можно выдать не только
работнику, но и физическому лицу, с которым
у организации заключен гражданскоправовой договор . В этом случае порядок
выдачи и оформление то же.

11.

Счет 60 «Поставщики и подрядчики»
Предназначен для обобщения информации о
расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности,
принятые выполненные работы и потребленные
услуги, включая предоставление электроэнергии,
газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или
переработке материальных ценностей, расчетные
документы на которые акцептованы и подлежат
оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги,
на которые расчетные документы от поставщиков
или подрядчиков не поступили (так называемые
неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей,
выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе
расчеты по недоборам и переборам тарифа
(фрахта), а также за все виды услуг связи и др
Первым документом, с которого начинается сотрудничество с поставщиком или
подрядчиком является договор.

12.

Счета-фактуры выписывают поставщики для
того, чтобы контрагент на их основании мог
оплатить за товары или услуги.
В акте выполненных
работ поставщик указывает
оказанные услуги, дату их
выполнения и стоимость.
Накладная — это документ, сопровождающий
поступление товарно-материальных ценностей на
предприятие.
Поступили товары:
Д 41 К 60 ∑ 31793-37
НДС:
Д 19 К 60 ∑ 5722-81
Оплата поставщику:
Д60 К 51 ∑ 37516-18

13. Счет 62 «Покупатели и заказчики»

Предназначен для обобщения
информации о расчетах с покупателями
и заказчиками, а также
взаимосвязанными организациями - за
проданные: готовую продукцию,
животных, товары; выполненные
работы и оказанные услуги;
полученные авансы и предварительную
оплату.
К счету 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" могут быть открыты
субсчета:
62-1 "Расчеты по государственным
контрактам";
62-2 "Расчеты с заготовительными и
перерабатывающими организациями
АПК";
62-3 "Расчеты по векселям
полученным";
62-4 "Расчеты по авансам полученным";
62-5 "Внутригрупповые расчеты
взаимосвязанных организаций";
62-6 "Расчеты с прочими покупателями
и заказчиками".

14. Основные средства

Часть имущества, используемая многократно в качестве средств труда при производстве
продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд
организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, они постепенно изнашиваются
и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение срока
полезного использования путем начисления амортизации.
Учет ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.01 г. №26н
К основным средствам предприятия относятся следующие их виды:
здания;
сооружения;
рабочие и силовые машины и оборудование;
измерительные и регулирующие приборы и устройства;
вычислительная техника;
транспортные средства;
инструмент;
производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
продуктивный и племенной скот;
многолетние насаждения и прочие основные фонды.

15.

• В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости.
• Поступающие основные средства принимает комиссия, составляется акт о –приеме передаче
объекта основных средств
• Каждому объекту присваивается определенный инвентарный номер, указанный во всех документах
по движению основных средств.
• Основным регистром являются карточки учета основных средств
• Все объекты ОС учитываются на счете 08 до их ввода в эксплуатацию.
Приобретена Офисная мебель
Отпускная цена: 49 000 руб.
НДС :8 820 руб.
Итого к оплате 57 820руб.
Расходы по доставке: 800 руб.
1.Приобретение:
Д 08 К 60 ∑ 49 000 руб.
Д 19 К 60 ∑ 8 820руб.
Д 08 К76 ∑ 800 руб.
2.Ввод в эксплуатацию:
Д 01 К 08 ∑ 49 000 руб.
3.Оплата счета:
Д 60 К 51∑ 57 820 руб.
4.Списание НДС на возмещение из бюджета:
Д 68 К 19 ∑ 8 820руб.

16.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)Применяются для оформления и
учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями
для:
а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих
монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в
эксплуатацию),
поступивших:по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных
средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию
законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном
порядке;
б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.
Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в
соответствии с действующим законодательством в особом порядке

17.

Используем метод начисления амортизации:
Офисная мебель 49 000 рублей (без НДС) куплено в июле. Срок полезного использования амортизируемого имущества в
соответствии с классификацией 7 лет (84 месяцев).
Определяем годовую норму амортизации
При определении нормы амортизации нужно воспользоваться формулой:
1
K = --- x 100%,
n
где K - норма амортизации в процентах (рассчитывается к первоначальной или восстановительной стоимости объекта
амортизируемого имущества);
n - срок полезного использования в месяцах.
1
1.K = − x 100% =12,5 % - годовая норма амортизации
8
2. Ежемесячная норма амортизации
12,5% / 12 = 1,042%
3. Годовая сумма амортизации
49 000руб. / 7лет = 7000 рублей
4. Ежемесячная сумма амортизации
40 000руб / 12мес = 4083.3рубля
Итак, амортизацию начисляем с августа в размере 4083.3 рубля.

18.

Нематериальные активы
Объекты долгосрочного пользования (более 12 месяцев), не имеющие материальновещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
В настоящее время порядок принятия к учету НМА регламентирован ПБУ 14/07 "Учет
нематериальных активов", утвержденным Приказом Минфина РФ от 27 декабря
2007 г. N 153н (с изменениями от 25 октября, 24 декабря 2010 года).
1.Поступление НМА:
Д-т 04 К-т 08
2.Амортизация:
Д-т 05 К-т 04
3.Выбытие:
Д-т 04 К-т 05
4.Реализация:
Д-т 91 К-т 04
Учет амортизации НМА производится аналогично учета амортизации основных средств

19.

Материально-производственные запасы
Это часть имущества, используемая:
•при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг,
предназначенных для продажи;
•для управленческих нужд организации.
Их учет ведется в соответствии с ПБУ « Учет материально-производственных
запасов» 5/01 от 09.06.01 г.
Для учета движения материалов используется типовая документация.
приходный ордер (форма №М4)
акт о приемке материалов (форма №М7)

20.

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса
предприятия.
Учет регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина России от
09.06.01 г. № 44н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от
28.12.01 г. № 119н.
Готовая продукция на предприятии оценивается по фактической себестоимости
Бухгалтерский учет наличия и движения товаров, сырья и продуктов питания
осуществляется на счете 41 «Товары»

21.

Складской учет товаров ведется в
карточках количественно-суммового
учета материалов форма № М-17.
Основанием для записей в книге или
карточках являются первичные
сопроводительные документы
(товарно-транспортные накладные,
закупочные акты и т. п.).
Учет продуктов и товаров в
бухгалтерии ведется оперативно –
бухгалтерским (сальдовым методом):
Поступили продукты от поставщиков:
Д 41 К 60
НДС:
Д 19 К 60
Оплата поставщику
Д 60 К 51

22. Выводы и предложения

Производственная практика была пройдена в соответствии с установленной
программой и календарным графиком. Приобрел навыки в данной сфере деятельности.
В ходе практики я закрепил полученные знания по ведению бухгалтерского учёта,
изучил учётную политику предприятия и утверждённый план счетов. Мною были
изучены первичные бухгалтерские документы, учет расчетов, кредитов, займов,
расчетов с подотчетными лицами, а также - учет основных средств, находящихся на
балансе предприятия, нематериальных активов, материально-производственных запасов
и готовой продукции также был ознакомлен с программой «1С Касса»