Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Работу выполнила:
студентка 23 группы
Бусыгина Софья.

2.

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является
одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в
процентах от совокупного дохода физических лиц без
включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм,
освобожденных от налогообложения . НДФЛ уплачивается
со всех видов доходов, полученных в календарном году, как
в денежной, так и в натуральной форме. Это, например,
заработная плата и премиальные выплаты, доходы от
продажи имущества, подарки и выигрыши, выплаты по
больничным листам (в том числе при выплате пособия по
временной нетрудоспособности нотариусам налоговым
агентом признается нотариальная палата. Она обязана
исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ).
Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

3.

• Налогоплательщиками НДФЛ
признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами
РФ, а также физические лица,
получающие доходы от источников, в
РФ, не являющиеся налоговыми
резидентами РФ.

4.

Объектом налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщиками:
• от источников в Российской Федерации и (или) от
источников за пределами Российской Федерации - для
физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации - для
физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая база

• При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и
в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды.
• Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные
налоговые ставки.

6.

• Единица обложения – единица
измерения объекта налогообложения (в
денежном или натуральном измерении в
зависимости от налога).

7. Налоговые льготы

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается
льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы
НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:
• Пособие по беременности и родам.
• Алименты.
• Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка,
выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события
(рождения или усыновления).
• Компенсация стоимости путевок.
• Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их
супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до
достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по
старости или инвалидности.
• Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они
непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического
лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При
реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1
НК РФ.
• Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на
строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть
учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
• Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с
уставом организации.
• Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.

8.

9. Порядок исчисления налога

• Сумма налога при определении налоговой базы
исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы. Полученная сумма
округляется до полных рублей, при этом сумма налога
менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более
округляются до полного рубля.
• Общая сумма налога представляет собой сумму,
полученную в результате сложения сумм налога по
соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам
налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика, дата получения которых относится к
соответствующему налоговому периоду.

10. Налоговый период

• Налоговым периодом признается
календарный год.

11. Порядок расчета налога

• Размер налога = Ставка
налога* Налоговая база

12.

Спасибо за внимание!