Формирование и распределение доходов корпораций

1. ТЕМА ЛЕКЦИИ: Формирование и распределение доходов корпораций

ТЕМА ЛЕКЦИИ:
ФОРМИРОВАНИЕ И
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ
КОРПОРАЦИЙ
Цель :
Изучить формирование, распределение и эффективность
использования доходов корпораций

2.

Вопросы:
• Доход от реализации продукции
(выручка)
• Доход от реализации имущества
• Доходы от финансовых операций
• Методы планирования балансовой
прибыли

3.

1. Доходы организации - это увеличение экономических выгод
в результате поступления активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее
к увеличению капитала организации, за исключением вкладов
участников (собственников имущества).
В соответствии с законом РК о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности
Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного
периода в форме притока или прироста активов или уменьшения
обязательств, которые приводят к увеличению капитала,
отличному от увеличения, связанного с взносами лиц,
участвующих в капитале.

4.

Экономической основой получения экономических
выгод является создание новой стоимости товара,
работы, услуги и последующее приобретение ее
потребителем.
Доходы организации в зависимости от характера и
условий их получения подразделяются на доходы от
обычных видов деятельности и прочие доходы
(рис.1).

5.

РИС 1

6.

Под выручкой от продажи товаров, работ и услуг понимаются
денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу
организации в результате получения экономической выгоды.
Выручка от продаж определяется по формуле
ВП = ПДС + ДЗ,
где ПДС — поступлении денежных средств и иного имущества:
ДЗ — дебиторская задолженность.
Доходы по основным видам деятельности определяются с учетом
предмета деятельности предприятия, когда в зависимости от этого
доходы могут относиться в одних случаях к обычным видам
деятельности, а в других— к прочим.

7.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся
организации со стороны других юридических и физических лиц.
Например:
В организациях, предметом деятельности которых является
предоставление за плату во временное пользование своих активов по
договору аренды, выручкой считаются поступления от этой
деятельности — арендная плата.
В организациях, предметом деятельности которых является
предоставление за плату прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности, выручкой считаются поступления, связанные с этой
деятельностью — лицензионные платежи (включая роялти) за
пользование объектами

8.

Выручка от продаж служит основным оценочным показателем результативности
работы предприятий, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая
продукция по объему, качеству, цене соответствует рыночному спросу. От своевременности
поступления выручки зависят устойчивость финансового положения организации, размер ее
прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками,
поставщиками, работниками.
За счет выручки от реализации предприятия покрывают свои текущие затраты на
производство и реализацию продукции и формируют прибыть. Несвоевременное
поступление выручки приводит к задержке расчетов за сырье, материалы, комплектующие, в
связи с чем организация вынуждена выплачивать штрафы, а это в конечном итоге
обусловливает не только потери прибыли предприятия-поставщика, но и перебои в работе и
остановку производства смежных предприятий. Поступление денежной выручки на счета
предприятий имеет не меньшее значение и для государственного бюджета, так как она
является источником уплаты всех налоговых платежей.
Выручка зависит от спроса и цен, а на ценовую политику влияют многие факторы В
первую очередь это общеэкономические факторы, а именно уровень инфляции, процентные
ставки, уровень цен на товарных рынках, налоговые ставки, конкуренция и др. На спрос
влияют качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска, уровень отпускных цен
и др.

9.

К прочим доходам организации относятся прибыль:
•полученная организацией в результате совместной
деятельности;
•поступления от продажи основных средств и иных активов;
•кредиторская и депонентская задолженность, по которой
истек срок исковой давности;
•активы, полученные безвозмездно;
•проценты, полученные за предоставление в пользование
денежных средств;
•поступления, связанные с участием в других организациях;
•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
•курсовые разницы.

10.

Для целей налогообложения в соответствии со статьей 68 НК
РК /2017 г./
Доходом от реализации является стоимость реализованых
товаров, работ и услуг, кроме доходов включаемых в
совокупный годовой доход (87 , 98 ст.), а также доходов
указанных в п.2 статьи 111 НК РК.
Доходы признаются в том отчетном периоде в котором они
имели место, независимо от фактического поступления ДС

11.

Величина доходов зависит в основном от объема реализованной
продукции, выполненных работ, оказанных услуг, цен на них и дебиторской
задолженности.
Доходы зависят также от финансовой дисциплины покупателей
продукции и потребителей работ и услуг. Чем выше доля дебиторской
задолженности в составе доходов, тем меньшими финансовыми ресурсами
располагает организация. Это создает угрозу возобновляемости
производственного процесса вследствие несвоевременности исполнения
обязательств перед персоналом, государством и поставщиками. В условиях
кризиса надежность партнеров в выполнении своих обязательств
приобретает особое значение, поскольку снижает риск неплатежа
покупателя. В условиях кризиса, как правило, все усилия управленческого
персонала организации направляются на удержание своих позиций на
рынке. Одним из способов сохранения конкурентоспособности
организации является снижение цен. В условиях кризиса и падения спроса
это позволяет поддерживать объем продаж путем стимулирования
активности покупателей.

12.

2. Доход от реализации имущества
Предприятия могут получать финансовые результаты (прибыли или убытки), не связанные с реализацией
продукции, работ и услуг. Сюда относятся, в частности, прибыли и убытки от так называемой прочей
реализации, т.е. от реализации имущества (активов) предприятия. Например, может иметь место
продажа основных средств (фондов), нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и других видов
активов предприятия.
Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать,
ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование,
транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и
разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды
имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также
при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов
финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных
средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные
активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности
(иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные
камни, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между
продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в
связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

13.

3. Доходы от финансовой
деятельности
Финансовыми доходами являются доходы, полученные
в процессе
проведения инвестиционной и финансовой деятельности Это, в
частности, доходы от участия в капитале и другие финансовые
доходы Доход от участия в капитале отражает доходы, полученные от
инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные
предприятия Они предусматривают увеличение доли инвестора в
чистых активах объекта инвестирования К другим финансовым
доходам относятся доходы, возникающие в процессе финансовой
деятельности предприятия К ним относятся:
- дивиденды получены;
- проценты полученные;
- другие доходы от финансовых операций

14.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является
балансовая прибыль.
Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации
продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.
Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров,
имеющих натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.
Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.
Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый
результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам
квартала, года.

15.

4. Методы планирования балансовой прибыли
Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от
реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизами и
затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость
продукции.
Балансовая прибыль включает три элемента:
•прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
•прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации
иного имущества предприятия;
•финансовые результаты от внереализационных операций.
Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле
Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,
Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;
Пи — прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;
Пв.о. — доходы (убытки) от внереализационных операций.
Разберем каждый элемент балансовой прибыли подробнее.

16.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации
продукции, выполнения работ или оказания услуг, поэтому подавляющая часть прибыли
формируется за счет реализации товаров основного производства

17.

Прибыль от реализации основных фондов
Вторая составляющая балансовой (валовой, общей) прибыли предприятия —
прибыль от реализации основных фондов и иного имущества
Это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает
прибыли (убытки) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов
имущества, числящегося на балансе предприятия.

18.

Рисунок 1. Блок-схема

19.

Методы планирования балансовой прибыли
Планирование прибыли имеет большое значение для предприятия. Оно
позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в
бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального
стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и
реализация дивидендной политики акционерного предприятия.
Методы планирования финансовых результатов в настоящее время не
регламентированы. Традиционно применяют метод прямого счета или
аналитический. Расчеты рекомендуется выполнять отдельно по видам
деятельности. Это облегчает расчеты, повышает их точность; имеет значение
для предполагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых
видов деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по
повышенным или пониженным ставкам

20.

1) МЕТОД ПРЯМОГО СЧЕТА
Данный метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях
хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте
выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница
между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом
НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется
по формуле:
П = (О × Ц) - (О × С),
где О — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном
выражении;
Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);
С — полная себестоимость единицы продукции.

21.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД
Этот метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к
прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При
аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году
продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется
отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:
1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на
полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и
определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;
3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции,
повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.
После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается
прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных
фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.
После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и
расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль
предприятия.

22.

МЕТОД СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА
В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так,
стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по
себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а
воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение
себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др.,
выявляется с помощью аналитического метода.
Получение определенной массы прибыли определяет эффективность
производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько
эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли
«взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель
рентабельности