Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов (рассмотрение вопроса о «налоговых каникулах»)

1. «Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов (в т.ч. рассмотрение вопроса о «налоговых каникулах»)» Миасс, 2015

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области
«Школа начинающего предпринимателя»
«Отдельные вопросы применения
специальных налоговых режимов (в
т.ч. рассмотрение вопроса о
«налоговых каникулах»)»

2. Специальные налоговые режимы

Одним из основных видов государственной поддержки
секторов экономики являлось создание специальных
налоговых режимов, направленных на снижение
налоговой нагрузки, упрощение учета и отчетности и
налогового администрирования налогоплательщиков.
Кроме того, налоги, уплачиваемые при применении
специальных режимов налогообложения, являются
источником собственных налоговых доходов бюджетов
разных уровней и обладают значительным потенциалом
по укреплению их доходной базы и справедливому
распределению налогового бремени.
2

3. Специальные налоговые режимы

Основными конкурентными преимуществами малых и средних
предприятий по сравнению с крупными являются:
- оперативная реакция на изменения бизнес-среды предприятия и
потребностей рынка;
- стремительное создание новых рабочих мест;
- производственная и экономическая гибкость и мобильность.
Одновременно их основными недостатками являются:
- трудность в привлечении дополнительных источников
финансирования деятельности путем получения заемных средств
вследствие высокой процентной ставки по кредитам и займам,
отсутствие достаточного обеспечения по кредиту, что приводит к
невозможности своевременного получения высококачественного
сырья и частой недозагрузке фондов;
- сложность привлечения высококвалифицированных работников,
поскольку крупные организации предлагают им более высокую
заработную плату и лучший социальный пакет.
3

4. Специальные налоговые режимы

• Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (ЕСХН)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности
(ЕНВД)
• Патентная система налогообложения (ПСН)
• Система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции
4

5.

ЕНВД будет
применяется
только до 1
января 2021г.
(п. 8 ст. 5
Федерального
закона от
29.06.2012 N 97ФЗ).
Патентная система
налогообложения,
существует с
01.01.2013, в связи
с вступлением в
силу Федерального
закона от
25.06.2012 N 94-ФЗ
5

6. Патентная система налогообложения

Закон Челябинской области от
25.10.2012 N 396-ЗО
«О применении индивидуальными
предпринимателями
патентной
системы
налогообложения
на
территории Челябинской области»
6

7.

Значения коэффициента, учитывающего территорию действия
патентов в Челябинской области по муниципальным образованиям
Челябинской области
Челябинский городской округ
1.0
1.3
Городские округа: Златоустовский, Копейский, Кыштымский,
Миасский, Магнитогорский, Озерский, Снежинский, Троицкий.
Муниципальные районы: Еманжелинский, Каслинский,
Коркинский, Саткинский.
Городские округа: Верхнеуфалейский, Трехгорный,
Чебаркульский, Южноуральский.
Муниципальные районы: Ашинский, Брединский, Еткульский,
Карталинский, Кизильский, Красноармейский, Кусинский,
Нагайбакский, Сосновский.
0.6
0.8
Городские округа: Локомотивный, Карабашский, Усть-Катавский.
Муниципальные районы: Агаповский, Аргаяшский, Варненский,
Верхнеуральский, Катав-Ивановский Кунашакский, Нязепетровский,
Октябрьский,
Пластовский,
Троицкий,
Увельский,
Уйский,
Чебаркульский, Чесменский
7

8. Cроки уплаты налога плательщиками, применяющими ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ)

патент получен на срок до шести месяцев
ДО 01.01.2015
не позднее 25
календарных дней после
начала действия патента
После 01.01.2015 в размере
полной суммы налога в срок
не позднее срока окончания
действия патента
8

9. Cроки уплаты налога плательщиками, применяющими ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ)

патент получен на срок от шести месяцев до календарного года
До 01.01.2015
1/3 не позднее 25
календарных дней
после начала
действия патента
После 01.01.2015
в размере одной 1/3
суммы налога в срок не
позднее 90 календарных
дней после начала
действия патента
До 01.01.2015
в размере 2/3 суммы
налога не позднее 30 в
срок не позднее
календарных дней до
окончания налогового
периода
До 01.01.2015
в размере 2/3 суммы
налога в срок не позднее
срока окончания действия
патента
9

10.

Послание Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному
Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 года и в связи с
принятием Федерального закона
Федеральный закон
от 29.12.2014 № 477-ФЗ
«О внесении изменений в
часть вторую Налогового
кодекса
Российской
Федерации».
..... для малых предприятий, которые регистрируются
впервые, будут предоставлены двухлетние "налоговые
каникулы". Также льготы получат производства,
начинающиеся с «нуля».
Закон Челябинской области от 28.01.2015
№101-ЗО «Об установлении налоговой
ставки в размере ноль процентов для
индивидуальных предпринимателей при
применении упрощенной системы
налогообложения и патентной системы
налогообложения на территории
Челябинской области»
10

11. Круг лиц, на которых распространяется действие Закона Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО

Индивидуальные
предприниматели,
впервые
зарегистрированные
после 31.01.2015
ДА
Индивидуальные
предприниматели,
зарегистрированные
после 31.01.2015, но
ранее обладали
статусом ИП
НЕТ
11

12. Налоговые каникулы

Закон Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО «Об установлении
налоговой ставки в размере ноль процентов для индивидуальных
предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения
и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области»
При применении УСН территории Челябинской области устанавливается ставка в
размере 0 % для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных и
осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной,
социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг
населению.
Налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков - ИП, впервые
зарегистрированных при применении ПСН относящиеся к производственной и
(или) социальной сферам, а также к сфере бытовых услуг населению.
12

13.

Закон Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО «Об установлении
налоговой ставки в размере ноль процентов для индивидуальных
предпринимателей при применении упрощенной системы
налогообложения и патентной системы налогообложения на
территории Челябинской области»
СОДЕРЖИТ УСЛОВИЕ
Предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере
0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве
индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух
налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
13

14. Виды предпринимательской деятельности в производственной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере

0 процентов при
применении УСН (Код по ОКВЭД ОК 029-2014)
Сельское, лесное хозяйство, охота, раздел А
рыболовство и рыбоводство
Обрабатывающие производства
раздел С
Деятельность издательская
58.11,58.12,
28.13, 58.14,
58.19
38.11, 38.12,
38.21, 38.22,
38.31, 38.32
Сбор, обработка и утилизация
отходов; обработка вторсырья
14

15. Виды предпринимательской деятельности в социальной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении УСН (Код по ОКВЭД ОК 029-2014)
Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания
(в части деятельности детских лагерей на время школьных каникул,
домов отдыха, туристических баз, лагерей, в том числе горных)
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в
кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания (в
части деятельности пансионатов)
Деятельность туристических агентств и организаций, предоставляющих
услуги в сфере туризма
Образование общее
Общая врачебная практика, Специальная врачебная практика
Деятельность в области медицины (в части деятельности медсестер,
акушерок, физиотерапевтов или других специалистов среднего
медицинского персонала в области оптометрии, гидротерапии,
массажа, трудотерапии, логопедии, ухода за ногами, гомеопатии,
мануальной рефлексотерапии, иглоукалывания)
Деятельность по уходу с обеспечением проживания
55.20
55.30
55.90
79.11, 79.12,
79.90
85.11, 85.12,
85.13, 85.14
86.21; 86.22
86.90
87.90
15

16. Виды предпринимательской деятельности в социальной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении УСН (Код по ОКВЭД ОК 029-2014)
Предоставление социальных услуг без обеспечения
проживания
Деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и
домов культуры, домов народного творчества
Деятельность библиотек и архивов
Деятельность музеев
Деятельность по охране исторических мест и зданий,
памятников культуры
Деятельность ботанических садов, зоопарков,
государственных природных заповедников и национальных
парков
Деятельность спортивных объектов
Деятельность фитнес-центров
88.10, 88.91,
88.99
90.04.3
91.01
91.02
91.03
91.04
93.11
93.13
16

17. Виды предпринимательской деятельности в научной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении УСН (Код по ОКВЭД ОК 029-2014)
Разработка компьютерного программного
обеспечения
62.01
Деятельность консультативная и работы в
области компьютерных технологий
62.02
Научные исследования и разработки
72.11,
72.19, 72.20
17

18. Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении УСН (Код по ОКВЭД ОК 029-2014)
Пошив и ремонт обуви по индивидуальному
заказу населения
15.20.5; 95.23
Изготовление и ремонт одежды, текстильных,
меховых, вязаных и трикотажных изделий,
головных уборов по индивидуальному заказу
населения
Ремонт машин и оборудования, компьютеров,
коммуникационного оборудования, бытовых
приборов, бытовой техники, бытовых изделий и
предметов личного пользования
Ремонт мебели и предметов домашнего обихода
13.92.2, 13.99.4, 14.11.2, 14.12.2,
14.13.3, 14.14.4, 14.19.5, 14.20.2,
14.31.2, 14.39.2, 95.29.1
Стирка и химическая чистка текстильных и
меховых изделий
Ремонт жилья и других построек
33.12, 33.13, 95.11, 95.12, 95.21,
95.22, 95.25.1, 95.29.2, 95.29.3,
95.29.5, 95.29.6, 95.29.7, 95.29.9
95.24
96.01
43.21, 43.22, 43.29, 43.31, 43.32,
43.33, 43.34, 43.39, 43.91, 43.99
18

19. Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении УСН (Код по ОКВЭД ОК 029-2014)
Деятельность в области фотографии
74.20
Услуги по прокату
Деятельность по уборке квартир и частных домов
77.21, 77.22, 77.29
81.21.1
Деятельность по письменному и устному
переводу
Услуги
копировально-множительные
по
индивидуальному заказу населения
Услуги по благоустройству ландшафта
Деятельность физкультурно-оздоровительная
74.30
Изготовление и ремонт ювелирных изделий,
изготовление бижутерии по индивидуальному
заказу населения
32.12.6, 32.13.2, 95.25.2
Изготовление
и
ремонт
металлоизделий
бытового и хозяйственного назначения по
индивидуальному заказу населения
25.99.3, 95.29.4
96.09
81.30
96.04
19

20. Ограничения по объему доходов от реализации товаров (работ, услуг) при применении налоговой ставки 0%

Доля доходов от реализации товаров
(работ, услуг) при осуществлении видов
предпринимательской деятельности, в
отношении которых применялась
налоговая ставка в размере 0 процентов
должна быть
не менее 70%
20

21. Виды предпринимательской деятельности в производственной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере

0 процентов при применении патентной системы
налогообложения
Изготовление изделий народных художественных промыслов 32.99.8
Прочие услуги производственного характера (изготовление валяной обуви; изготовление
сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу,
стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт
игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и
распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; переплетные,
брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для
сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
15.20, 16.29.3, 18.14, 47.78.22, 95.25.1, 95.29.2, 95.29.3, 96.09
Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по
помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, переработке картофеля,
переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур
животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению
бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений
от вредителей и болезней
01.61, 10.31, 10.32, 10.39, 10.41.2, 10.61, 13.10.2, 13.10.3, 15.11, 16.24, 23.49, 96.09
Изготовление и копчение колбас 10.13.2
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий 13.93
21

22. Виды предпринимательской деятельности в социальной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении патентной системы налогообложения
Проведение занятий по физической культуре и спорту
93.11, 93.12, 93.13, 93.19
Услуги по обучению населения на курсах и по
репетиторству 85.41.9
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными88.91
Занятия
медицинской
деятельностью
или
фармацевтической деятельностью лицом, имеющим
лицензию на указанные виды деятельности 86.90
Экскурсионные услуги 79.11, 79.12, 79.90
22

23. Виды предпринимательской деятельности в научной сфере, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0

процентов при применении патентной системы налогообложения
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз
данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной
техники), их адаптации и модификации 62.01
Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг, в
отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0
процентов при применении патентной системы налогообложения
Всего 33 вида деятельности (Приложение 2 к закону Челябинской области №
101-ЗО от 28.01.2015 года в редакции закона от 27.12.2016 N 479-ЗО)
23

24. Спасибо за внимание!

24