Тема 1. Понятие, классификация и особенности функционирования внеоборотных активов корпорации
НМА
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Вопрос 1.2. Основные средства
Амортизация основных средств
Амортизация не начисляется по: 
Способы начисления амортизации:
Линейный способ
Нелинейный способ
Способ уменьшаемого остатка
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Законодательство РФ разрешает применять ускоренную амортизацию.
Показатели состояния основных средств
Показатели использования основных средств
89.00K
Category: financefinance

Понятие, классификация и особенности функционирования внеоборотных активов корпорации

1. Тема 1. Понятие, классификация и особенности функционирования внеоборотных активов корпорации

2.

Вопрос 1.1. Понятие и состав
внеоборотных активов

3.

Имущественный комплекс любого предприятия состоит
из оборотных и внеоборотных активов.
Оборотные непосредственно создают прибыль.
Внеоборотные – создают условия для формирования
этой прибыли.
Внеоборотные активы характеризуют совокупность
имущественных ценностей предприятия, многократно
участвующих в процессе хозяйственной
деятельности и переносящих на продукцию
использованную стоимость частями.

4.

5.

6. НМА

Нематериальные активы – это условная стоимость
промышленной и интеллектуальной собственности и другие
имущественные права, на которые распространяется право
собственности предприятия. НА используются в течение
длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход.
К нематериальным активам могут быть отнесены следующие
объекты - объекты интеллектуальной собственности
(исключительное право на результаты интеллектуальной
деятельности):
исключительное право патентообладателя на изобретение,
промышленный образец, полезная модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы
данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на
топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак
обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные
достижения.

7. Результаты исследований и разработок

По этой статье показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР
(научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические
работы), давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.
В него включают:
- стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг
сторонних организаций и физических лиц, используемых при
выполнении НИОКР;
- затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФФОМС и
ФСС, начисленные с нее;
- стоимость спецоборудования и специальной оснастки,
предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и
исследований;
- - амортизацию объектов основных средств и нематериальных активов,
используемых при выполнении работ;
- затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского
оборудования, установок и сооружений, других объектов основных
средств и иного имущества;
- общехозяйственные расходы в случае, если они непосредственно
связаны с выполнением НИОКР;
- другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР,
включая расходы по проведению испытаний.

8.

Нематериал
ьные
поисковые
активы
По строке 1130 отражаются затраты на поиск, оценку
месторождений полезных ископаемых и разведку полезных
ископаемых на определенном участке недр. К нематериальным
поисковым активам, как правило, относятся:
а) право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений
полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых,
подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
б) информация, полученная в результате топографических,
геологических и геофизических исследований;
в) результаты разведочного бурения;
г) результаты отбора образцов;
д) иная геологическая информация о недрах;
е) оценка коммерческой целесообразности добычи.
Материальн
ые
поисковые
активы
По строке 1140 отражаются затраты на поиск, оценку
месторождений полезных ископаемых и разведку полезных
ископаемых на определенном участке недр
К материальным поисковым активам, как правило, относятся
используемые в процессе поиска, оценки месторождений
полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:
а) сооружения (система трубопроводов и т.д.);
б) оборудование (специализированные буровые установки,
насосные агрегаты, резервуары и т.д.);
в) транспортные средства.

9. Доходные вложения в материальные ценности

- По этой строке баланса указывают
имущество, которое предназначено для
сдачи в аренду, лизинг или прокат. В
бухгалтерском учете такие
материальные ценности отражают по
первоначальной стоимости. В балансе
указывают их остаточную стоимость

10. Финансовые вложения

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок
обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.
К финансовым вложениям относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и
стоимость погашения определена (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и
зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
прочие аналогичные вложения.
К финансовым вложениям организации не относятся:
собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей
перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за
проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материальновещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) с целью получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные
ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

11. Отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив формируется тогда, когда возникают вычитаемые временные
разницы (расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете).
Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
·применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей
определения налога на прибыль;
·применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в
себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей
бухгалтерского учета и целей налогообложения;
·излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету
при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в
последующих отчетных периодах;
·убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в
отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих
отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах;
·применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для
целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов
основных средств и расходов, связанных с их продажей;
·наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при
использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях
налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной
определенности фактов хозяйственной деятельности;
·прочих аналогичных различий.

12. Вопрос 1.2. Основные средства

Основные средства - это материальновещественные ценности (средства
труда), которые многократно участвуют
в производственном процессе, не
изменяют своей натуральновещественной формы и переносят свою
стоимость на готовую продукцию по
частям по мере износа.

13.

К основным средствам относятся: здания,
сооружения, рабочие и силовые
машины и оборудование,
измерительные и регулирующие
приборы и устройства, вычислительная
техника, транспортные средства,
инструмент, производственный и
хозяйственный инвентарь и
принадлежности, рабочий,
продуктивный и племенной скот,
многолетние насаждения,
внутрихозяйственные дороги и прочие
соответствующие объекты.

14.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в
качестве основных средств, если одновременно
выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве
продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для
управленческих нужд организации либо для предоставления
организацией за плату во временное владение и
пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение
длительного времени, т.е. срока продолжительностью
свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если
он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу
данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические
выгоды (доход) в будущем.

15. Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств
погашается посредством начисления
амортизации. Амортизация - процесс
постепенного переноса стоимости
основных средств на производимую
продукцию (работы, услуги).

16. Амортизация не начисляется по: 

Амортизация не начисляется по:
объектам основных средств, потребительские свойства которых с
течением времени не изменяются (земельные участки; объекты
природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и
музейным коллекциям, и др).
объектам жилищного фонда (если они не используются для получения
дохода)
объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам
дорожного хозяйства
продуктивному скоту
многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста
объектам основных средств, которые законсервированы и не
используются в производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для
предоставления за плату во временное владение и пользование или во
временное пользование

17. Способы начисления амортизации:

Для целей бухгалтерского
учета
1.линейный способ;
2.способ уменьшаемого
остатка;
3.способ списания стоимости
по сумме чисел лет срока
полезного использования;
4.способ списания стоимости
пропорционально объему
продукции (работ);
Для целей налогового учета
1.линейный
2.нелинейный.

18. Линейный способ

K = (1/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к
первоначальной (восстановительной)
стоимости объекта амортизируемого
имущества;
n - срок полезного использования данного
объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах.

19. Нелинейный способ

K = (2/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к
остаточной стоимости, применяемая к
данному объекту амортизируемого
имущества;
n - срок полезного использования данного
объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах.

20. Способ уменьшаемого остатка

A = Сост х На х Ку/100
Здесь
Сост – остаточная стоимость на начало
периода (месяца или года),
На — норма амортизации
Ку – коэффициент ускорения, который
устанавливает организация.

21. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

А = ПС ОС * число лет, оставшихся до
конца срока полезного использования /
сумма чисел лет срока полезного
использования

22. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

А = Фактический объем продукции * ПС /
Предполагаемый объем продукции за
весь срок полезного использования

23. Законодательство РФ разрешает применять ускоренную амортизацию.

1. специальный коэффициент, но не выше 2:
1) в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в
условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (нахождение
основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной
агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной
(источником) инициирования аварийной ситуации.
2) в отношении собственных основных средств налогоплательщиков сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики,
животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
3) в отношении собственных основных средств налогоплательщиков - организаций,
имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристскорекреационной особой экономической зоны либо участника СЭЗ;
4) в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в
соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством
Российской Федерации.

24.

2. специальный коэффициент, но не выше 3:
1) в отношении основных средств, являющихся
предметом договора финансовой аренды (договора
лизинга), если они учитываются у
налогоплательщика
2) в отношении основных средств, используемых
только для осуществления научно-технической
деятельности;
3) в отношении основных средств, используемых
налогоплательщиками исключительно при
осуществлении деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья.

25. Показатели состояния основных средств

Наименование
показателя
Расчетная формула
Характеристика показателя
Коэффициент
износа
основных
средств (Ки)
Ки = Иф/Фп
Отражает долю износа (утраченной
стоимости) основных средств в их
первоначальной стоимости
Коэффициент
годности
основных
средств (Кг)
Кг = 1 - Ки
Отражает
долю
остаточной
(несамортизированной)
стоимости
основных средств в их первоначальной
стоимости
Коэффициент
обновления
основных
средств
(Кобн)
Кобн = ∑Фвв/ Фк
Характеризует долю стоимости вновь
введенных
в
эксплуатацию
за
расчетный период ОС в их общей
стоимости на конец периода. В
определенной мере отражает степень
обновления ОС
Коэффициент
выбытия
основных
средств
(Квыб)
Квыб = ∑Фвыб / Фн
Отражает долю стоимости выведенных из
эксплуатации за расчетный период ОС
в их общей стоимости. Также отражает
процесс обновления ОС

26. Показатели использования основных средств

English     Русский Rules