Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей

1. Тема 3: Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации и

физического лица.

2. 1) Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с

организации или физического
лица.
Подавляющее большинство рассматриваемых преступлений совершается
организованными преступными сообществами. В этой связи рассмотрим
элементы криминалистической характеристики применительно к данному
виду преступной деятельности.
Цель преступной деятельности направлена на получение сверхдоходов
противоправными способами, связанными с уклонением от уплаты
таможенных платежей.
Характер исходной информации имеет непосредственное значение для
определения направления расследования, в частности уточнения круга и
последовательности проведения первоначальных следственных действий.

3.

В первую очередь указанная информация выявляется в процессе таможенного
контроля.
Таможенный контроль – это система мер, предпринимаемых таможенными
органами РФ с целью обеспечения соблюдения законодательства Российской
Федерации, включая контроль за: законностью и обоснованностью
перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур;
соблюдением тарифных и нетарифных мер таможенного регулирования
внешнеэкономической деятельности (ВЭД); полнотой и своевременностью
уплаты таможенных платежей и др.
Непосредственная реализация таможенного контроля осуществляется в
процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств,
перемещаемых через таможенную границу РФ, который включает:
документальный контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных
средств; учет товаров и транспортных средств; проверку системы учета и
отчетности; таможенный осмотр; устный опрос физических и должностных
лиц.

4.

Предмет преступного посягательства – это денежные средства, которые не
поступили в федеральный бюджет государства в связи с уклонением от
уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу
РФ товары и транспортные средства.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров и
транспортных средств подлежит таможенному налогообложению, что
предусмотрено законодательством РФ, в том числе Таможенным кодексом РФ,
Налоговым кодексом РФ (ст. 8, 13), Законом РФ «О таможенном тарифе»,
постановлениями Правительства РФ, приказами ГТК России и другими
подзаконными актами, определяющими виды, порядок расчета и условия
взимания таможенных платежей на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18 ТК РФ таможенными платежами признаются:
таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий,
плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными
органами.

5.

• Обстановка совершения преступления. При анализе обстановки
совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты
таможенных платежей, весьма продуктивен уровневый подход,
позволяющий рассмотреть ее на общегосударственном, региональном
и местном уровнях.
• Первый элемент – несовершенство правовой базы и, особенно,
таможенного законодательства еще более усугубило ситуацию.
Постоянно изменяющееся таможенное законодательство РФ содержит
внутренние противоречия с другими отраслями права.
• Упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает
благоприятные условия для совершения преступлений, связанных с
уклонением от уплаты таможенных платежей. В частности, ежегодно
возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с
одноименными названиями, с представлением ложных сведений об
учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.

6.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Элементами второго, регионального, уровня обстановки совершения
преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных
платежей, являются:
географическое положение региона;
особенности региональной экономики;
состояние экспорта и импорта;
развитие и интенсивность внешнеэкономических связей
(внешнеторговый оборот);
правовой режим региона (например, свободная экономическая зона);
количество реальных участников внешнеэкономической
деятельности и степень их участия в ней.

7.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Третий уровень – это обстановка совершения рассматриваемых преступлений
в области таможенного дела и на таможенных постах. К элементам данного
уровня относятся:
положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности
(внутренняя таможня или приграничная);
географическое расположение таможни, таможенного поста;
категория таможни, обусловливающая ее структуру и штатную численность,
количество таможенных постов;
оптимальная структура таможни (количество таможенных постов таможни),
расположение мест таможенного контроля и оформления, оптимальность
распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий
для их функционирования;
квалификация сотрудников таможенных органов;
состояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в
том числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими
средствами таможенного контроля;
система связи внутри таможенного органа, между таможней и
«околотаможенной» сферой.

8.

1.
2.
3.
4.
5.
Механизм реализации преступной деятельности организованных преступных
сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных стадий, которые
применяются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:
Анализ и оценка информации о соответствующей сфере
внешнеэкономической деятельности/о социально-экономической ситуации в
том или ином регионе.
Определение направления и разработка технологий направления преступной
деятельности.
Подготовка к реализации преступной деятельности и принятие мер по её
защите (образование юридического лица, получение лицензии на
внешнеэкономическую деятельность, открытие лицевого счёта в банке,
заключение контракта на приобретение товаров и т. д.).
Реализация преступной деятельности в соответствии с разработанными
способами совершения и сокрытия.
Принятие мер по сокрытию преступной деятельности: «отмывание» денег,
полученных преступным путём или размещение их на счетах зарубежных
банков, их легализация и т. д.

9.

1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
Способы совершения преступлений, связанные с уклонением от уплаты
таможенных платежей, подразделяют на две группы.
К первой группе относятся способы незаконного изъятия товаров и
транспортных средств, контролируемых таможенными службами, с целью
уклонения от уплаты таможенных платежей:
отсутствие поставки на таможенный пункт товаров в таможню назначения;
нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих
полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, a
также нарушение законодательства в сфере складских операций;
неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных
платежей.
Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным
декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями,
направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей
или их приуменьшение. В частности, предполагается заявление
недостоверных сведений о:
таможенной стоимости товаров;
стране происхождения товара;
наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре
внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные
потребительские характеристики;
количестве товаров и другие.

10.

• Личность преступника представляет собой сложную, открытую,
динамично функционирующую систему, состоящую из трёх
взаимосвязанных и взаимообусловленных элементов личности:
социальных свойств, психологических черт и биологических свойств.
• Социальные свойства определяют социальное положение (позицию)
индивида, его статус в конкретной социальной системе.
Психологические черты личности складываются в процессе
преломления в психике бесконечного разнообразия объективных
отношений, что приводит к формированию психического склада
личности как неповторимого в своей совокупности индивидуального
сочетания свойств у каждого конкретного человека. Наличие у
индивида многочисленных биологических свойств обеспечивает его
биологическую неповторимость.
• Совершение таможенных преступлений, в том числе и уклонение от
уплаты таможенных платежей, требует определённых знаний в
экономической, правовой и таможенной сферах, особенно для
осуществления организаторских и руководящих функций.

11. 2) Типичные следственные ситуации и оперативно-розыскные мероприятия.

При расследовании рассматриваемых преступлений, как правило,
складываются неблагоприятные и комбинированные ситуации,
обусловленные такими факторами, как: наличие противодействия
расследованию со стороны заинтересованных в исходе дела лиц;
сложность поиска надёжных источников информации и её получения
о свойствах личности преступника; организационная сложность и
недостаточное материально-техническое обеспечение процесса
расследования. Такие ситуации можно подразделить на:
«очевидные», когда исходная информация содержит данные о
событии преступления и лице, его совершившем;
«неочевидные», когда исходная информация не содержит данных о
лицах, совершивших преступление (установлено по 76 % изученных
уголовных дел).
Выделенные типичные следственные ситуации позволяют
определить комплекс следственных действий, оперативно-розыскных
и организационных мероприятий по их разрешению.

12.

Из организационных мероприятий проводятся следующие:
1.
проверка финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД;
2.
назначение ревизии;
3.
запрос в таможенные органы;
4.
запрос в иные правоохранительные органы;
5.
запрос в органы государственной власти и управления;
6.
запрос в правоохранительные и иные органы иностранных государств;
7.
проверка по учетам ЦБД ГНИВЦ ГТК и другим базам данных таможенных
органов, ФСНП РФ (УБНП МВД РФ), ГИЦ МВД России, а также
Межгосударственного информационного банка и Интерпола;
8.
изучение приостановленных уголовных дел данной категории и
административных дел о нарушении таможенных правил;
9.
проработка архивных уголовных дел;
10. изучение информационных материалов Государственного таможенного
комитета (ГТК) России;
11. истребование характеристик и другие.

13.

1.
2.
3.
4.
Наиболее распространенными следственными действиями при
расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты
таможенных платежей, являются:
выемка (документов, предметов и образцов для сравнительного
исследования);
осмотр (документов, предметов, места происшествия);
допрос свидетелей;
назначение судебных экспертиз.

14.

Комплекс проводимых оперативно-розыскных
мероприятий имеет поисковый характер и направлен на
установление:
1. лиц, причастных к совершению преступления;
2. местонахождения товаров и транспортных средств,
имущества, принадлежащего подозреваемому
(обвиняемому);
3. мест возможного хранения и сбыта товаров и т. д.
• Проведение оперативно-розыскных мероприятий
направлено на выявление свидетелей и очевидцев
(например, водителей автотранспортных средств),
обследование мест возможного складирования и
реализации товаров и т.д.