Формирование и управление прибылью организации

1. Учебно-справочное пособие по «Финансам предприятия (организации)» Раздел 4.2. Формирование и управление прибылью организации

АВТОР: к.э.н., профессор, Кошкина Г.М.
НГУЭУ (НИНХ)
кафедра финансов
Новосибирск
2009

2. Схема 4.7. Схема формирования прибыли от реализации продукции

Валовой доход
от реализации продукции
минус
Налог на добавленную стоимость, акцизный
сбор и другие налоги, входящие в цену продукции
Чистый доход
от реализации продукции
(выручка от продаж)
минус
Переменные текущие издержки на производство
и реализацию продукции
Затраты сырья и
материалов
Маржинальный доход
от производства и реализации
минус
Валовая прибыль
от производства и реализации
продукции
Затраты труда
Постоянные текущие издержки на производство
и реализацию продукции
Управленческие
расходы
минус
Переменные
накладные расходы
Коммерческие
расходы
Налог на прибыль и другие обязательные платежи
из прибыли, проценты к уплате
Чистая прибыль
слайд №
2

3. Схема 4.8. Факторы формирования бухгалтерской прибыли

Прибыль от реализации
продукции
Валовой доход от реализации
продукции
Выпуск товарной
продукции
Прибыль от прочей
реализации
Объем и структура продажи
товарно-материальных
ценностей
Внереализационные
финансовые результаты
Доходы и убытки от
ценных бумаг
Доходы и убытки от долевого участия
в совместных предприятиях
Остатки нереализованной
продукции
Структура реализованной
продукции
Объем и структура реализации
продукции подсобных
хозяйств
Прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном году
Полная себестоимость
реализуемой продукции
Цены на реализуемой
продукции
Штрафы, пени, неустойки,
полученные и уплаченные
Объем, структура и
состояние основных
фондов
Поступления долгов и дебиторской
задолженности
Убытки от стихийных
бедствий
качество продукции
рынки сбыта
Поступления от сдачи в аренду
основных фондов
инфляционные факторы
слайд №
3

4. Схема 4.9. Оценка «качества» прибыли

Оценка «качества» прибыли производится путем расчета темпов изменения показателей
использования производственных и финансовых ресурсов, показателей эффективности
деятельности предприятия за определенный период.
Рекомендуется рассчитывать по периодам следующие показатели
Наименование показателя
Формула для расчета
1.Техническое строение производства
= ОФср / Чср
2. Органическое строение производства
= (ОФср + ОСср) / ФЗП
3. Стоимостное строение производства
= МЗ / ФЗП
4. Темпы роста (снижения)
J = Факт. данные тек. периода /
Факт. данные предыдущего периода
Jвр = ВР2 /ВР1
Примечание
ОФср – средняя стоимость основных фондов.
Чср – средняя численность работающих.
ФЗП – фонд заработной платы работающих за
период.
Jвр – индекс изменения выручки от реализации.
ВР1, ВР2 – выручка от реализации предыдущего
и текущего периодов.
Дополнительные показатели
1.Выручка от реализации продукции (по действующим и сопоставимым ценам)
2.Численность промышленно-производственного персонала
3.Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (по действующим и сопоставимым ценам)
4.Материальные затраты (по действующим и сопоставимым ценам)
5.Основные производственные фонды
6.Амотризационные отчисления (в т.ч. без индексации)
7.Себестоимость реализованной продукции (по действующим и сопоставимым ценам)
8.Прибыль от производства и реализации продукции
слайд №
4

5. Схема 4.9. Показатели оценка «качества» прибыли (продолжение)

Наименование показателя
Формула для расчета
1.Темпы роста (снижения) эффективности:
1.1.по численности
Jпр = Jвр / Jч
1.2.по материальным затратам
Jэф.мз = Jвр / Jмз
1.3.по основным фондам (амортизация)
Jэф.оф = Jвр / Jам
Примечание
Jпр – индекс производительности.
Jвр – индекс выручки от реализации текущего периода к
предыдущему.
Jч – индекс численности текущего периода к предыдущему.
Jэф.мз – индекс эффективности использования
материальных затрат.
Jмз – индекс материальных затрат текущего периода по
сравнению с предыдущим.
Расчет делается по действующим в отчетном периоде условиям и по сопоставимым условиям
Наименование показателя
Формула для расчета
2.Влияние индексов совокупной
эффективности:
2.1.экономического потенциала
предприятия
∆ПРэп,ч = (Jвр – Jч,с) × ФЗП1
∆ПРэп,мр= (Jвр – Jмз,с) × МЗ1
∆ПРэп,оф = (Jвр – Jам,с) × А1
∆ПРэп = ∆ПРэп,ч + ∆ПРэп,мр + ∆ПРэп,оф
Ддя экономического потенциала берутся
сопоставимые условия текущего года.
2.2.финансового потенциала
предприятия
∆ПРфп = ∆ПР – ∆ПРэп
Для финансового потенциала
учитываются действующие условия
слайд №
Примечание
∆ПРэп,ч – изменение (прирост или снижение)
прибыли за счет изменения производительности
труда.
ФЗП1 – фонд заработной платы за предыдущий
период.
∆ПРэп,мр – изменение прибыли за счет
изменения материальных ресурсов.
МЗ1 – сумма материальных затрат за
предыдущий период.
∆ПРэп,ам – изменение прибыли за счет
изменения амортизационных отчислений.
∆ПРфп – изменение прибыли за счет изменения
финансового потенциала предприятия
(стоимостных факторов).
5

6. Схема 4.9. Показатели оценка «качества» прибыли (продолжение)

Наименование показателя
Формула для расчета
1.Совокупное влияние на прибыль
эффективности использования
экономического и финансового потенциала:
∆ПР = ∆ПРJч + ∆ПРJмр + ∆ПРJоф
∆ПР = ПР2 – ПР1
1.1.численности персонала
∆ПРJч = (Jвр – Jч,т) × ФЗП1
1.2.материальных ресурсов
∆ПРJмр = (Jвр – Jмр,т) × МЗ1
1.3.основных фондов
∆ПРJоф = (Jвр – Jам,т)×А1
2.Влияние изменения финансового
потенциала предприятия на изменение
прибыли
∆ПРфп,ч = ∆ПРJ,ч – ∆ПРэп,ч
∆ПРфп,мр= ∆ПРJ,мр – ∆ПРэп,м
∆ПРфп,оф= ∆ПРJ,оф – ∆ПРэп,оф
3.Оценка качества прибыли
Jкп = Jпр / Jвр
Или = Jпр / Jпроиз.рес.
Или = Jпр /Jфин.рес.
слайд №
Примечание
∆ПРэп – изменение прибыли за счет изменения
экономического потенциала предприятия
(количества работающих, материальных
ресурсов, основных фондов).
А1 – сумма амортизационных отчислений в
предыдущем периоде.
∆ПР – общее изменение прибыли текущего
периода по сравнению с предыдущим.
ПР1, ПР2 – прибыль предыдущего и текущего
периодов.
Jпр – темп роста прибыли текущего периода по
сравнению с предыдущим.
Jкп – коэффициент опережения темпов роста
прибыли по сравнению с темпами роста
потребляемых ресурсов.
Чем больше коэффициент опережения темпов
роста прибыли, тем выше качество прибыли.
6

7. Схема 4.10. Расчеты по формированию и планированию прибыли от производства и продажи продукции

Наименование
показателя
1.Прибыль от
производства
реализации продукции
Формула для расчета
n
n
1
1
Примечания
ПРвр цi xi ci xi
2.Расчеты плановой
прибыли:
2.1.методом прямого
счета
n
ПРвр (цi ci ) xi
1
2.2.расчетноаналитическим методом
2.3.факторным методом
2.4.товарного баланса
ПРвр.пл ВРпл УРпр.пл
ПРвр.пл ПРвр.баз J об J ц J стр J с1
Првр – прибыль от производства и реализации продукции.
Цi – цена i-ой продукции.
Сi – себестоимость единицы i-ой продукции.
X – количество единиц продукции.
УРпр.пл – уровень (коэффициент) рентабельности продаж по
плану.
J с1 – коэффициент изменения себестоимости единицы
продукции (роста или снижения).
Огп.нач – количество готовой продукции в остатках на начало
периода.
Огп – количество готовой (товарной) продукции по плану,
произведенной в периоде.
Огп.кон – количество готовой продукции в остатках на конец
периода.
ПРнач.пер Огп.нач (ц1 с1 ) ПРтп
Огп.пл (ц с1пл ) ПРкон.пер
Огп.кон ( Ц с1пл )
слайд №
7

8. Схема 4.10. Расчеты по формированию и планированию прибыли от производства и продажи продукции (продолжение)

Наименование
показателя
Формула для расчета
3.Расчет прироста
(снижения) прибыли по
факторам
3.1.изменение прибыли
за счет изменения
объема продукции
ПРоб ПРбаз ( J вр1 1)
3.2.за счет изменения
структуры реализуемой
продукции
ПРстр ПРбаз ( J вр1 J вр2 )
c
c
ц
ц
J вр1
J вр2
3.3.за счет изменения
себестоимости
продукции
3.4.за счет структурных
изменений в
себестоимости
продукции
баз,i
xпл,i
баз,i
xбаз,i
баз,i
xпл,i
баз,i
xбаз,i
n
ПРсеб c
1
баз,i
1
ПРстр.себ
Примечания
∆ПРоб – изменение прибыли за счет
изменения объема продукции.
ПРбаз – базовая величина прибыли.
∆ ПРстр – изменение прибыли за счет
изменения структуры продукции.
n
xпл,i c1пл,i xпл,i
1
m
n 1
cбаз,i xбаз,i J вр2 c1пл,i xпл,i
1
1
слайд №
8

9. Схема 4.10. Расчеты по формированию и планированию прибыли от производства и продажи продукции (продолжение)

Наименование
показателя
4.Расчет изменения
прибыли по факторам
второго порядка:
4.1.за счет изменения
оборачиваемости
оборотных средств
4.2.за счет изменения
фондоотдачи основных
фондов
5.Оценка качества
прибыли:
5.1.коэффициент
соотношения между
темпами прироста
ресурсов за период и
прироста прибыли
5.2.соотношение между
основными показателями
финансовых результатов
должно быть:
J обор
Формула для расчета
∆ПРос – изменение прибыли за счет изменения
оборачиваемости оборотных средств.
ПРбаз – сумма прибыли от продаж базового периода.
ОСбаз, ОСпл – средние остатки оборотных средств
ПРос ПРбаз J обор ПРбаз
базового и планового периода.
∆ПРоф – изменение прибыли за счет изменения
фондоотдачи.
ВРпл ВРбаз / пл
ОФпл УД пр.баз ОФбаз,пл – средняя величина основных фондов
ПРоф
базового и планового периода.
ОФ
ОФ
пл
баз
УДпр.баз – удельный вес прибыли в выручке от продаж
базового периода.
Кс.рес/пр – коэффициент соотношения темпов
прироста эк. или фин. ресурсов с темпами прироста
эк / фин . рес.
прибыли.
с . рес / пр
Jэк.рес – коэффициент роста потребляемых ресурсов
приб.в р
за период (материальных затрат, фонда оплаты труда,
амортизационных отчислений).
Jф.рес – коэффициент роста привлекаемых ресурсов
за период (основных фондов, оборотных средств).
Jрент.ск, Jпр, Jвр, Jа – коэффициенты роста
рент.СК
пр
вр
а
показателей за период (собственный капитал,
прибыль, выручка от продаж, активы организации).
К
J
ВРпл ОС пл
ВРбаз / пл ОС баз
n
ВРбаз / пл цбаз,i xпл
1
Примечания
J
(%)
J
J
(%)
J J
J эк . рес J эк . рес 1
J эк . рес
МЗотч
ФОТ отч
или
МЗбаз
ФОТ баз
слайд №
J ф. рес J ф. рес 1
J ф. рес
ОФотч
ОС отч
или
ОФбаз
ОС баз
9

10. Схема 4.11. Основные элементы распределения суммы чистой прибыли

Капитализируемая часть чистой прибыли организации
Прирост производственных основных средств
Прирост нематериальных активов
Прирост собственных оборотных активов
Прирост портфеля долгосрочных финансовых инвестиций
Отчисления в резервный фонд
Потребляемая часть чистой прибыли организации
Выплата доходов собственникам организации
Бюджет участия наемных работников в прибыли
Бюджет внутренней социальной программы
Бюджет внешней социальной программы
слайд №
10

11. Схема 4.12. Схема планирования величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг) методом прямого счета

Объем реализации продукции (работ, услуг) А, Б, В
=
Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) по программе
на конец планируемого периода
Прибыль от производства и реализации продукции на
планируемый период: продукция А, продукция Б, продукция В,
прочая продукция
=
Прибыль в
остатках
нереализованной
продукции (работ,
услуг)
–
Прибыль в
остатках
нереализованной
продукции (работ,
услуг)
Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) по программе
на начало планируемого периода
Остатки
нереализованной
продукции
(работ, услуг) по
ценам реализации
+
Остатки
нереализованной
продукции
(работ, услуг) по
ценам реализации
Сумма прибыли по произведенной продукции (работ, услуг)
по программе А, Б, В
Остатки
нереализованной
продукции
(работ, услуг) по
себестоимости
Количество произведенной продукции (работ, услуг) А, Б, В
Программа выпуска
продукции (работ, услуг)
в планируемом году:
продукция А,
продукция Б,
продукция В,
прочая продукция
Остатки
нереализованной
продукции
(работ, услуг) по
себестоимости
Себестоимость производства и реализации единицы
продукции (работ, услуг) А, Б, В
Сумма прибыли от производства и реализации продукции
(работ, услуг) на планируемый период по всему
ассортименту продукции
слайд №
11

12. Схема 4.13. Схема планирования величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг) аналитическим методом

Выручка от реализации отчетного периода
по сравниваемой продукции (работам, услугам)
Себестоимость реализованной сравниваемой
продукции (работ, услуг)отчетного периода
Прибыль отчетного года по сравниваемой
продукции (работам, услугам)
Процент базовой рентабельности по сравниваемой
продукции (работам, услугам)
(прибыль / себестоимость; прибыль / выручка от реализации)
Объем производства и реализации сравниваемой продукции
(работ, услуг) в планируемом периоде по себестоимости
Прибыль от реализации сравниваемой продукции
(работ, услуг) в плановом периоде
(базовый процент рентабельности × плановый объем реализации)
Прибыль от реализации продукции (работам, услугам)
на плановый период
слайд №
Прибыль от реализации по
несравниваемой продукции
(работам, услугам)
Корректировка величины
прибыли
12

13. Схема 4.14. Схема планирования величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг) факторным методом

Показатели отчетного периода
Себестоимость продукции
(работ, услуг)
Себестоимость продукции (работ,
услуг) по элементам затрат
Объем производства и реализации
продукции (работ, услуг)
Валовая прибыль
Прибыль от реализации
продукции
Прочие доходы и расходы
Корректировка показателей к условиям планового периода (рост / снижение)
Корректировка показателей на:
Изменение цен на готовую продукцию
Изменение цен на сырье и материалы
Прочие изменения цен
Прибыль на планируемы период
Корректировка прибыли на планируемый период (по методикам факторного анализа) на:
Изменение качества продукции
Изменение уровня
заработной платы
Изменение в ассортименте
продукции
Изменение порядка начисления
амортизации
Изменение ритмичности
выпуска
Прочие изменения
Уточненная прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый период
слайд №
13

14. Схема 4.15. Схема планирования величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг) экономико-математическим методом

Отчетные данные за последние годы работы по
предприятию и подразделениям (3-5 лет)
Внутренние факторы
Накопление фактических данных (фактов), влияющих
на величину прибыли от реализации (работ, услуг)
Внешние факторы
Перерасчет исходных данных в условиях
предпланового периода
Факторы, прямо влияющие на
величину прибыли от
реализации продукции
(работ, услуг)
Определение влияния факторов на величину прибыли
от реализации продукции (работ, услуг)
Модель корреляционно-регрессионного анализа
Факторы не влияющие на
величину прибыли от
реализации продукции
(работ, услуг)
Факторы косвенно влияющие на величину прибыли от
реализации продукции(работ, услуг)
Фактор и степень его влияния
Общее влияние
Информация о развитии
деятельности – исходные
данные на планируемый
период
Расчет прибыли от реализации продукции(работ, услуг)
на планируемый период по установленной зависимости
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый период
слайд №
Корректировка прибыли
на величину влияния
неучтенных факторов
14