Единый налог на вмененный доход. Практика его применения и фискальная роль

1. Тема: «Единый налог на вмененный доход. Практика его применения и фискалная роль»

Емельянов В.Е.
Слушатель 510 учебной группы
Нижегородской академии МВД РФ

2.

Нехватка финансовых ресурсов у государства, является
важнейшей проблемой современной Российской
экономики и в первую очередь это происходит, в
связи с крайне низким поступлением налогов в
бюджеты всех уровней. При выполнении
определенных мероприятий по увеличению
поступления налогов, возможно, осуществить
реструктуризацию российской экономики.
2

3. Актуальность

Актуальность исследования заключается в том, что
единый налог на вмененный доход выполняет
значимую роль в пополнении местных бюджетов, а
также важнейшим источником финансирования для
решений стоящих перед местными властями функций
и задач.
3

4. Объект и предмет

Объектом исследования является совокупность
финансово-правовых общественных отношений
между государством и налогоплательщиками.
Предметом исследования являются законы
(Конституция РФ, Налоговый и Гражданский кодексы
и иные законы), акты Верховного Суда РФ, судебная и
арбитражная практика, научные труды правоведов и
экономистов.
4

5. Цель и задачи

Целью данной работы является исследование правонарушений
связанных с применением ЕНВД.
Задачи:
1. раскрыть теоретические основы правового регулирования
единого налога на вмененный доход;
2. рассмотреть и проанализировать основные
правонарушения совершаемые налогоплательщиками, в
различных сферах деятельности;
3. определить наиболее эффективные способы выявления
налоговых правонарушений совершаемые плательщиками
ЕНВД.
5

6. Что такое вмененный доход?

Вмененный доход- это потенциально возможный
доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с
учётом совокупности условий, непосредственно
влияющих на получение указанного дохода и
используемый для расчета ЕНВД по установленной
ставке.
6

7. Что такое ЕНВД?

1. Единый налог на
вмененный доход (ЕНВД) —
налог, вводится в действие
законами муниципальных
районов, городских округов,
городов Федерального
значения, применяется
наряду с общей системой
налогообложения и
распространяется только на
определенные виды
деятельности. ЕНВД
заменяет уплату ряда
налогов и сборов.
7

8. Список объектов, облагаемых налогом

бытовые и ветеринарные услуги;
услуги ремонта, техобслуживания,
мойки и хранения автотранспортных
средств;
автотранспортные услуги;
розничная торговля;
услуги общественного питания;
размещение наружной рекламы и
рекламы на транспортных средствах;
услуги временного размещения и
проживания;
передача в аренду торговых мест и
земельных участков для торговли.
8

9. Специфика налоговых преступлений

Главная специфика
механизма налоговых
преступлений
заключается в том, что
способы их совершения
и сокрытия совпадают.
9

10. Основными способами сокрытия дохода или прибыли от налогообложения являются:

- занижение в первичных, учетных и отчетных документах данных о
выручке;
- завышение в первичных, учетных или отчетных бухгалтерских документах
данных о материальных затратах;
- сокрытие прибыли по сговору с руководителями других предприятий,
пользующихся налоговыми льготами;
- необоснованное списание товарно-материальных ценностей при
фактической их продаже без оприходования выручки;
- завышение численности работающих;
- составление фиктивных актов о списании материалов на производстве;
- взаиморасчеты «товар за товар» без их отражения в бухгалтерских
документах;
- отнесение на себестоимость продукции затрат, не связанных с
производством продукции, и др.
10

11. Основными способами выявления налоговых преступлений являются:

- встречная сверка документов и операций;
- анализ различных направлений хозяйственной деятельности и
балансовых счетов в их взаимосвязи;
- проверка контролирующих регистров одновременно с
документами;
- динамический анализ хозяйственных процессов с
сопоставлением однородных операций;
- проверка составления списаний материальных ценностей
нормам затрат;
- сравнение объяснений тех, кто осуществлял хозяйственные
операции;
- проверка хозяйственных операций на определенную дату.
11

12. Заключение

Безусловно, повышение фискальной направленности
налоговой реформы по отношению к организациям, которые
регулярно уплачивают налоги, является неэффективным
способом, а как показывает практика, что для данной категории
плательщиков необходимо снизить налоговые обязательства.
Учитывая вышесказанное основное внимание и
законодательной и исполнительной власти, и фискальных
органов должно быть направлено именно на те субъекты, кто
пытается скрыть свои реальные доходы.
12

13. Заключение

Введение единого налога в ряде субъектов РФ сопряжено с
многочисленными проблемами, связанными с пробелами в
федеральном и региональном законодательствах,
непосредственно оказывающих негативное влияние на
взаимоотношение плательщиков единого налога на вмененный
доход с органами государственных внебюджетных фондов и
государством в целом.
Практика применения данного закона и принятых на его основе
региональных законов выявила существенные недостатки
федерального законодательства, выраженные, прежде всего, в
отсутствии единого подхода к определению налоговой базы по
различным направлениям деятельности.
13

14. Заключение

При анализе практики применения единого налога на
вмененный доход была выявлена необходимость не только в
усовершенствовании нынешнего федерального
законодательства, а самое главное необходимо привести
нормативно правовые акты регионов в соответствии
федеральными.
Также необходимо закрепить в федеральном законе
показатели базовой доходности и другие формулы для расчета
единого налога на вмененный доход в связи с получившей
распространение практикой занижения законодательными
органами субъектов данных показателей. Вместе с тем
субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку
этого налога и устанавливать льготы.
14