Учёт основных средств на примере Кировской территориальной фирмы «Мостоотряд-46» филиала ПАО «Мостотрест»

1. Дипломная работа по теме: «Учёт основных средств на примере Кировской территориальной фирмы «Мостоотряд-46» филиала ПАО «Мостотрест»»

Выполнила студентка группы Б-3.1
А.А.Хохрина
Руководитель: И.Б.Краева

2. Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании усл

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда
при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для
управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или
обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

3. Цель дипломной работы: изучение учёта основных средств на примере Кировской территориальной фирмы «Мостоотряд-46» филиале ПАО «Мостотрест

Цель дипломной работы: изучение учёта
основных средств на примере Кировской
территориальной фирмы «Мостоотряд-46»
филиале ПАО «Мостотрест».

4. Задачи:

изучить теоретические и методологические
аспекты учета основных средств;
дать организационно – экономическую
характеристику объекта исследования ПАО
«Мостотрест»
изучить учет основных средств объекта
исследования;
изучить документальное оформление учёта в
ПАО «Мостотрест»;
изучить синтетический и аналитический учет
основных средств;
разработать пути совершенствования учета
основных средств в ПАО «Мостотрест».

5. Нормативная база

6. КТФ «Мостоотряд-46»  г.Киров, ул. Воровского, д.118

КТФ «Мостоотряд-46»
г.Киров, ул. Воровского, д.118

7.

8.

Изменения
2016 г к 2014г
Показатели
Ед. изм.
2014 г
2015 г
2016 г
Абс.
Отн.
Объем СМР
Тыс.руб
119168335
111032580
122749523
3581188
103,01
Объем реализованных СМР
Тыс. руб
119168335
111032580
122749523
3581188
103,01
Себестоимость СМР
Тыс. руб
107732973
100985249
112563473
4830500
104,48
Прибыль от реализации
Тыс. руб
4344640
3649288
-3322588
52,34
6971876
Среднесписочная
численность персонала
Фонд заработной
персонала
Чел
25000
29000
30500
5500
122,00
Тыс. руб
9027276
14236807
15017266
5989990
166,35
4766733
3828710
4024575
-742158
84,43
361091
490924
492369
131278
136,36
Тыс. руб
4520926
4921129
5730486
1209560
126,75
Тыс. руб
110821077
116598988
89935901
-20885176
81,15
платы
Среднегодовая выработка
на 1-го работающего
Руб
Среднегодовая зарплата 1го работающего
Руб
Среднегодовая стоимость
Основных
производственных фондов
Среднегодовая стоимость
оборотных активов

9.

Главный бухгалтер
Отдел
налогообложения
и отчётности
Заместитель Главного
бухгалтера по
налогообложению
Старший бухгалтер
по
налогообложению
Отдел бухгалтерского
учёта и отчётности
Заместитель Главного
бухгалтера по бухгалтерскому
учёту и отчётности
Бухгалтер по учёту МПЗ
Бухгалтер по учёту
внеоборотных активов
Бухгалтер по учёту расчётов с
дебиторами и кредиторами, учёт
реализации
Бухгалтер по учёту заработной
платы
Бухгалтер по учёту кассовых и
банковских операций
Отдел по
подготовке к
МСФО-отчётности
Заместитель Главного
бухгалтера по
подготовке к МСФОотчётности
Старший бухгалтер
по подготовке к
МСФО-отчётности

10. Бухгалтерские программы

1с: Бухгалтерия 8.0 адаптированная
под предприятие
«Консультант плюс»
Программы Microsoft Office

11. - Активы более 40 000 руб отражаются в составе основных средств;

- амортизация- линейный метод;
- переоценка не проводится;
- счёт 07 «Оборудование к установке» не используется;
- резерв на ремонт основных средств не создаётся

12. Счета учета основных средств в ПАО «Мостотрест»

-
08 «Вложения во внеоборотные активы»:
a) 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
b) 08.04 «Приобретение объектов основных средств».
Дт
08 (А)
Сн= стоимость незавершенных
капитальных вложений на начало
периода
ОД= затраты на приобретение
объектов ОС или объектов
природопользования; затраты по
строительству
Ск– стоимость незавершенных
капитальных вложений на
конец периода.
ОК= списание стоимости
введенных в действие ОС;
списание на ОС затраты по их
приобретению.
Кт

13.

- 01 «Основные средства»:
a) 01.01 «Собственные основные средства в эксплуатации»;
b) 01.02 «Выбытие основных средств».
Дт
01 (А)
Сн= остаток ОС по первоначальной
стоимости на начало отчетного
периода
ОД= поступление ОС по
первоначальной стоимости
Ск– остаток ОС на конец
отчетного периода
ОК= выбытие ОС по
первоначальной стоимости
Кт

14.

- 02 «Амортизация основных средств»:
a) 02.01 «Амортизация собственных основных средств»;
b) 02.02 «Амортизация арендуемых и полученных по лизингу
основных средств».
Дт
ОД = отражение амортизации по
выбывшим ОС(счет 91)
02 (П)
Кт
Сн = сумма начисленной
амортизации на начало
отчетного периода.
ОК = начисление амортизации по
действующим ОС
Ск =сумма начисленной
амортизации на конец отчетного
периода

15.

-
91 «Прочие доходы и расходы» :
a) 91.1 «Прочие доходы»;
b) 91.2 «Прочие расходы»;
c) 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

16. Схема документооборота основных средств в ПАО «Мостотрест»

17.

18.

08.04/60.01
593220-00

19.

08.04/60.01

20.

19.01/60.01

21.

01.01/08.04

22.

623348-00

23. Расчёт первоначальной стоимости автомобиля ГАЗ-2705

Первоначальная стоимость = Покупная
стоимость без НДС +
+ затраты на доставку без НДС +
+затраты на установку без НДС
Первоначальная
стоимость=593220+19492+10636=
= 623348-00 руб

24. Расчёт амортизации автомобиля ГАЗ-2705

Норма амортизации = 1/5 лет * 100% = 20%
Годовая сумма амортизации = 20%* 623348 =
= 124670 руб
Месячная сумма амортизации =
124670руб/12 мес = 10389 руб
25/02.01

25.

25/10

26.

автомобиля

27.

Физический износ
01.02/01.01
02.01/01.02
91.02/01.02

28. Расчёт финансового результата при выбытии автомобиля ГАЗ-2705

РАСЧЁТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА при
выбытии автомобиля ГАЗ-2705
Содержание
1 Первоначальная стоимость
2 Сумма накопленной амортизации
10389*27 мес
3 Списание остаточной стоимости
623348-280503
4 Финансовый результат
Сумма
Дт
Кт
623348-00 01.02
280503-00 02.01
01.01
01.02
342845-00 91.2
01.02
342845-00 99
91.9

29. Бухгалтерские записи по учёту движения основных средств в ПАО «Мостотрест»

Операция
Сумма
Дт
Кт
Документ
Отражена стоимость приобретенного
автомобиля (без НДС)
Доставка
Установка
593220
08.04
60.01
19492
10636
08.04
08.04
60.01
60.01
Товарная накладная №354 от 21 января
2014 года, акт сдачи-приёмки работ №02 от
21 января 2014 года
НДС
112202
19.01
60.01
Счет-фактура №301 от 21 января 2014 года
Объект
принят
к
учету
и
введен
в
эксплуатацию
по первоначальной стоимости
НДС зачтён в бюджет
Начислена сумма амортизации
623348
01.01
08.04
Акт
о
приемке-передаче
основного
средства;
инвентарная
карточка №М167ЕЕ77 от 22.12.2014 г
112202
10389
68
25
19.01
02.01
Отражены
автомобиля
135000
25
10
-
затраты
на
ремонт
Отражено выбытие автомобиля:
Первоначальная стоимость
Амортизация
Остаточная стоимость
Финансовый результат
623348
280503
342845
342845
01.02
02.01
91.2
99
01.01
01.02
01.02
91.9
Акт
о
приемепередаче
отремонтированных ,
объектов основных средств №М167ЕЕ77 от
12.05.2015г.
№ ОС-4а «Акт о списании автотранспортных
средств №М167ЕЕ77 от
14.06.2016г.,
бухгалтерская справка-расчет

30. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01, 02.01, 08.03,08.04

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО
СЧЕТУ 01.01, 02.01, 08.03,08.04

31. Пути совершенствования

32.

Спасибо за внимание!