Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій для територіальних органів ДФС України

1.

Державна фіскальна служба України
Департамент податків і зборів
з юридичних осіб
Порядок ведення
Реєстру неприбуткових
установ та організацій
для територіальних органів ДФС України
2016 рік

2.

Зміни до ПКУ!
З 2015 року Зміна підходу
до визначення
неприбуткових організацій
у Податковому кодексі

3.

Підстава
Закон від 28.12.2014 № 71 – діє з 01.01.2015,
Закон від 18.03.2015 №263 – діє з 10.04.2015,
Закон від 17.07.2015 № 652 – діє з 13.08.2015,
Закон від 24.12.2015 №909 – діє з 01.01.2016,
Закон від 06.10.2016 №1667 – діє з 20.11.2016
Про внесення змін до Податкового кодексу України
(щодо оподаткування неприбуткових організацій)

4.

Колишні норми ПКУ!
До 01.01.2015:
Від оподаткування звільнялись доходи
за визначеним статтею 157 переліком
Інші доходи неприбуткових установ та організацій
підлягали оподаткуванню податком на прибуток!
Податок на прибуток сплачувався:
157.11: у разі отримання доходів з інших джерел, ніж визначені у переліку:
від суми доходів з таких інших джерел, зменшених на суму витрат, пов’ѐзаних з
отриманнѐм таких доходів, але не вище суми таких доходів.

5.

Колишні норми ПКУ!
До 01.01.2015:
Особливості оподаткування податком на прибуток неприбуткових установ та організацій

6.

Колишні норми ПКУ!
До 01.01.2015:
Особливості оподаткування податком на прибуток неприбуткових установ та організацій

7.

Колишні норми ПКУ!
До 01.01.2015:
Особливості оподаткування податком на прибуток неприбуткових установ та організацій

8.

Зміни до ПКУ!
З 01.01.2015
Стаття 157
Стаття 133

9.

Зміни до ПКУ!
З 01.01.2015
доходи (за переліком)
звільняються від оподаткування
неприбуткові організації НЕ Є ПЛАТНИКАМИ
податку на прибуток
з будь-яких доходів від статутної діяльності
(у разі виконання вимог Податкового кодексу)

10.

Колишні норми!
01.01-13.08.2015:
Перелік та вимоги з 01.01.2015 до 13.08.2015:
133.1.1. До неприбуткових організацій відносились:
1) бюджетні установи;
2) громадські об’єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації,
пенсійні фонди.
Метою таких НУО не може бути одержання і розподіл прибутку
серед засновників, членів органів управліннѐ, інших пов’ѐзаних з ними осіб,
а також серед працівників таких організацій.
Установи та організації, ѐкі зазначені у підпунктах 1 та 2 цього підпункту,
не є платниками податку на прибуток
лише після внесення таких установ та організацій
до Реєстру неприбуткових організацій та установ
контроляячими органами у встановленому порѐдку.

11.

Зміни до ПКУ!
Попередні та Нові (з 13.08.2015)
визначення в ПКУ
Неприбуткові підприємства, установи
та організації – підприємства, установи
та організації, основною метою
діяльності яких є не одержання
прибутку, а провадження благодійної
діяльності та меценатства і іншої
діяльності,
передбаченої
законодавством
Неприбуткові підприємства, установи
та
організації
–
неприбуткові
підприємства, установи та організації,
які не є платниками податку на
прибуток підприємств відповідно до
п.133.4 ст. 133 ПКУ
(пп. 14.1.121 ПКУ,
(пп. 14.1.121 ПКУ,
у редакції до 13.08.2015)
у редакції з 13.08.2015)

12.

Зміни до ПКУ!
Нові вимоги з 13.08.2015,
за яких податок на прибуток не сплачується:
п. 133.4 ст. 133:
Неприбуткове підприємство, установа та організація
одночасно відповідаю таким вимогам (пп.133.4.1):
маю
• утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що
регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
• установчі документи якої містять заборону розподілу отриманих
доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників),
членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці,
нарахуваннѐ юдиного соціального внеску), членів органів управліннѐ
та інших пов’ѐзаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не
вважається
розподілом
отриманих
доходів
(прибутків)
фінансування видатків, визначених підпунктом 133.4.2 (відповідно
до нових змін з 20.11.2016 за Законом від 06.10.2016 №1667);

13.

Зміни до ПКУ!
установчі документи якої передбачають передачу активів одній або
кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або
зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної
особи (у результаті її ліквідації, злиттѐ, поділу, приюднаннѐ або
перетвореннѐ). Положення цього абзацу не поширюється на
об’єднання та асоціації об’єднань співвласників багатоквартирних
будинків (з 01.01.2016 відповідно до Закону від 24.12.2015 №909);
внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ
та організацій.

14.

Зміни до ПКУ!
Вимога до цільового використання доходів (прибутків):
Доходи (прибутки) НУО використовуються виключно для:
• фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації,
• реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її
установчими документами (пп.133.4.2).
• Доходи неприбуткових релігійних організацій використовуються також
для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої
законом для релігійних організацій, у тому числі надання гуманітарної
допомоги, здійснення благодійної діяльності, милосердя (зміна з 20.11.2016
за Законом від 06.10.2016 №1667)
Податок на прибуток сплачується лише у випадку:
у разі недотримання неприбутковою організацією вимог пункту 133.4:
від суми операції НЕцільового використаннѐ коштів
(у т.ч. розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частин).
Така неприбуткова організаціѐ виклячаютьсѐ з Реюстру
неприбуткових установ та організацій (пп.133.4.3).

15.

Зміни до ПКУ!
п. 133.4:
Новий перелік організацій з 13.08.2015
До неприбуткових організацій можуть бути віднесені такі
організаційно-правові форми яридичних осіб (пп.133.4.6):
•бяджетні установи;
•громадські об’єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації,
благодійні організації, пенсійні фонди;
•спілки, асоціації та інші об’юднаннѐ яридичних осіб;
•житлово-будівельні кооперативи, дачні (дачно-будівельні), садівничі та
гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства);
•ОСББ, асоціації власників жилих будинків;
•професійні спілки, їх об’юднаннѐ та організації профспілок, а також
організації роботодавців та їх об’юднаннѐ;
•сільськогосподарські обслуговуячі кооперативи, кооперативні об’юднаннѐ
сільськогосподарських обслуговуячих кооперативів;
•інші яридичні особи, діѐльність ѐких відповідаю вимогам пункту 133.4
ст.133 Податкового кодексу України.

16.

Зміни до ПКУ!
Перехідні положення Кодексу
п.34 – п.35 підрозділу 4 розділу ХХ:
34. Неприбуткові підприюмства, установи та організації, внесені до Реюстру НУО
на 13.08.2015 (на день набраннѐ чинності Законом від 17.07.2015 №652),
не підлягають виключенню з цього Реєстру до 1 січня 2017 року.
Неприбуткові підприюмства, установи та організації, внесені до Реюстру НУО
на 13.08.2015, що відповідають вимогам пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу,
включаються до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій.
За бажанням неприбуткової організації вона може подати до контроляячого
органу копії установчих документів.

17.

Зміни до ПКУ!
Перехідні положення Кодексу
п.34 – п.35 підрозділу 4 розділу ХХ:
35. Неприбуткові підприюмства, установи та організації, внесені до Реюстру НУО
на 13.08.2015 (на день набраннѐ чинності Законом від 17.07.2015 №652),
що не відповідають вимогам пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу,
з метоя вкляченнѐ до нового Реюстру неприбуткових установ та організацій
зобов’язані до 1 січня 2017 року привести установчі документи у відповідність
із нормами цього Кодексу та у цей самий строк подати копії таких документів до
контроляячого органу.
Неприбуткові підприюмства, установи та організації,
які не привели свої установчі документи у відповідність із нормами пункту
133.4 статті 133 цього Кодексу,
після 1 січня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру
неприбуткових установ та організацій.

18.

ЗМІНИ !
Закон від 06.10.2016 №1667 – діє з 20.11.2016
«Про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо уточнення
окремих положень про оподаткування
неприбуткових організацій»

19.

ЗМІНИ !
Закон від 06.10.2016 №1667 – діє з 20.11.2016
• підпункт 133.4.1 статті 133 доповнено таким положеннѐм:
«Для цілей цього абзацу не вважається розподілом
отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків,
визначених підпунктом 133.4.2 цього пункту.»
• підпункт 133.4.2 статті 133 доповнено таким положеннѐм:
«Доходи
неприбуткових
релігійних
організацій
використовуються також для здійснення неприбуткової
(добродійної) діяльності, передбаченої законом для
релігійних організацій, у тому числі надання гуманітарної
допомоги,
здійснення
благодійної
діяльності,
милосердя.»

20.

ЗМІНИ !
Закон від 06.10.2016 №1667 – діє з 20.11.2016
• внесено зміни до підпункту 133.4.4 статті 133:
Підставою для виключення неприбуткової організації з
Реєстру є встановлення контроляячим органом факту
використання доходів (прибутків) для цілей інших, ніж
передбачені підпунктом 133.4.2 пункту 133.4 статті 133
Кодексу.
До змін, внесених Законом № 1667, підставою для виключення з
Реєстру було встановлення контролюючим органом факту
використання доходів (прибутків) для цілей інших, ніж
передбачені установчими документами
(важлива зміна для релігійних організацій).

21.

ЗМІНИ !
Закон від 06.10.2016 №1667 – діє з 20.11.2016
• пункт 35 підрозділу 4 розділу ХХ, доповнено положеннѐм:
Тимчасово, до 1 січня 2018 року, не може бути підставоя
длѐ викляченнѐ неприбуткових релігійних організацій з
Реєстру невиконання такими релігійними організаціѐми
вимог до установчих документів, визначених підпунктом
133.4.1 пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу.

22.

ЗМІНИ !
Очікуємо на нові зміни
до Податкового кодексу України
щодо НУО:
законопроект від 07.11.2016 №5368
(щодо покращення інвестиційного
клімату в Україні)

23.

Основні вимоги законодавства длѐ неприбуткових
організацій передбачені:
•Податковим кодексом України;
•главою 5 Господарського кодексу України;
•статтею 86 Цивільного кодексу України;
•Профільними нормативно-правовими актами,
що
регуляять
діѐльність
неприбуткових
організацій відповідного виду

24.

Основні спеціальні нормативно-правові акти:
1. Закон України «Про громадські
об'юднаннѐ»;
2. Закон України «Про молодіжні та дитѐчі
громадські організації»;
3. Закон України «Про благодійну діѐльність
та благодійні організації»;
4. Закон України «Про свободу совісті та
релігійні організації»;
5. Закон України «Про політичні партії»;

25.

Основні спеціальні нормативно-правові акти:
6. Закон України «Про об'юднаннѐ
співвласників багатоквартирного будинку»;
7. Закон України «Про кооперація»;
8. Закон України «Про сільськогосподарську
кооперація»;
9. Закон України «Про професійні спілки, їх
права та гарантії діѐльності»;
10. Закон України «Про професійних творчих
працівників та творчі спілки»;
11. інші спеціальні нормативно-правові
акти.

26.

Важливо для ГО!
01.01.2013
Закон “Про громадські об’єднання”
Зареєстровані на 01.01.2013 ГО мають привести
статути (положення) у відповідність до вимог
спеціального Закону до 01.01.2018
Плата не справляється при реєстрації змін до статутів,
пов'язаних із введенням в дію цього Закону

27.

Важливо для ГО!
Статути ГО мають містити (стаття 11
Закону “Про громадські об’єднання”):
1) найменуваннѐ громадського об'юднаннѐ
(ОПФ + власна назва) та за наѐвності - скорочене
найменуваннѐ
2) мету (цілі) та напрями його діяльності
3) порѐдок набуттѐ і припиненнѐ членства (участі)
у громадському об'юднанні, права та обов'ѐзки його
членів (учасників)
4) повноваженнѐ керівника, вищого органу
управліннѐ, інших органів управліннѐ громадського
об'юднаннѐ, порѐдок їх формуваннѐ та зміни складу,
термін повноважень

28.

Важливо для ГО!
Статути ГО мають містити:
5) періодичність засідань і процедуру прийнѐттѐ
рішень
керівними
органами
громадського
об'юднаннѐ, у тому числі шляхом використання
засобів зв'язку
6)
порѐдок
звітуваннѐ
керівних
органів
громадського об'юднаннѐ перед його членами
(учасниками)
7) порѐдок оскарженнѐ рішень, дій, бездіѐльності
керівних органів громадського об'юднаннѐ та
розглѐду скарг

29.

Важливо для ГО !
Статути ГО мають містити:
8) джерела надходження і порядок використання
коштів та іншого майна громадського об'єднання
9) порѐдок створеннѐ, діѐльності та припиненнѐ
діѐльності відокремлених підрозділів громадського
об'юднаннѐ
10) порѐдок внесеннѐ змін до статуту
11)
порядок
прийняття
рішення
щодо
саморозпуску або реорганізації громадського
об'єднання

30.

Важливо для ГО !
Статути ГО можуть містити:
Право на підприємницьку діяльність:
Статтѐ 21 Закону про ГО:
«Громадське об'єднання зі статусом юридичної особи має право: …
здійснювати відповідно до закону підприємницьку діяльність
безпосередньо, якщо це передбачено статутом громадського
об'єднання, або через створені в порядку, передбаченому законом,
юридичні особи (товариства, підприємства), якщо така діяльність
відповідає меті (цілям) громадського об'єднання та сприяє її
досягненню. Відомості про здійснення підприємницької діяльності
громадським об'єднанням включаються до ЄДР;… засновувати з метою
досягнення своєї статутної мети (цілей) засоби масової інформації; …
може бути виконавцем державного замовлення відповідно до закону».

31.

Важливо для ГО !
Статути ГО можуть містити:
Надходження від підприємницької діяльності:
Статтѐ 24 Закону про ГО:
«Громадське об'єднання зі статусом юридичної особи для виконання
своєї статутної мети (цілей) має право володіти, користуватися і
розпоряджатися коштами та іншим майном, яке відповідно до закону
передане такому громадському об'єднанню його членами (учасниками)
або державою, набуте як членські внески, пожертвуване громадянами,
підприємствами, установами та організаціями, набуте в результаті
підприємницької діяльності такого об'єднання, підприємницької
діяльності створених ним юридичних осіб (товариств, підприємств), а
також майном, придбаним за рахунок власних коштів, тимчасово
наданим у користування (крім розпорядження) чи на інших підставах, не
заборонених законом.»

32.

Важливо для БО!
Статути БО мають містити (частина 2 ст 14 Закону
“Про благодійну діяльність та благодійні організації”):
1) найменуваннѐ благодійної організації;
2) цілі та сфери благодійної діяльності;
3) органи управліннѐ благодійної організації, їх склад,
компетенція, порѐдок діѐльності та прийнѐттѐ ними рішень;
4) порѐдок призначеннѐ, обраннѐ або затвердженнѐ членів
органів управліннѐ благодійної організації, крім вищого
органу управліннѐ благодійного товариства та благодійного
фонду, їх заміщеннѐ, зупиненнѐ їх повноважень, припиненнѐ
їх повноважень (відкликаннѐ);

33.

Важливо для БО!
Статути БО мають містити:
5) порѐдок внесеннѐ змін до установчих документів
благодійної організації;
6) джерела активів (доходів), порядок контролю і звітності
благодійної організації;
7) підстави та порядок припинення благодійної
організації, у тому числі порядок розподілу активів;
8) умови та порѐдок прийнѐттѐ до складу учасників, права та
обов’ѐзки учасників, умови та порѐдок їх викляченнѐ зі
складу учасників (Статут благодійного товариства та
благодійного фонду)

34.

Важливо для БО!
Статути БО можуть містити:
Право на підприємницьку діяльність:
Статтѐ 16 Закону про БО:
«Благодійні організації мають право здійснювати господарську
діяльність без мети одержання прибутку, що сприяє досягненню їх
статутних цілей».
Надходження від підприємницької діяльності:
Статтѐ 16 Закону про БО:
«Благодійні організації мають право власності та інші речові права
на кошти, цінні папери, земельні ділянки, інше нерухоме та рухоме
майно, а також нематеріальні активи, якщо інше не встановлено
законом або установчими документами…
Використання активів
(доходів) та правочини благодійних організацій не повинні суперечити
актам законодавства та цілям благодійної діяльності.»

35.

Важливо для ОГС!
Статути релігійних організацій
мають містити обов'язкові відомості
(статтѐ 12 Закону «Про свободу совісті
та релігійні організації»)
Статути ОСББ
мають містити обов'язкові відомості
(статті 7-8 «Про об'юднаннѐ співвласників
багатоквартирного будинку»)

36.

Що організації можуть не зазначати в статуті
Адреса місцезнаходженнѐ
Засновники
Найменуваннѐ організації КАПСОМ
Територіѐ діѐльності Організації

37.

Перехід до нового Реєстру
неприбуткових установ та організацій
з 01.01.2017 року

38.

Наказ Мінфіну № 37 від 24 січня 2013 року
(втратив чинність)
ПОЛОЖЕННЯ
про Реєстр неприбуткових установ та
організацій

39.

Постанова КабМіну №440 від 13 липня 2016 року
(діє з 16 липня 2016 р.)
Порядок
Ведення Реєстру неприбуткових установ та
організацій, включення неприбуткових
підприємств, установ та організацій до Реєстру
та виключення з Реєстру

40.

Роз'яснення ДФС України
№28602/7/99-99-15-02-01-17
від 25 серпня 2016 року
Про набуття чинності Постановою
Кабінету Міністрів України
від 13.07.2016 р. №440

41.

Постанова № 440 визначає:
• дії контролюючих органів та неприбуткових організацій у перехідний
період щодо встановленнѐ відповідності установчих документів
неприбуткових організацій вимогам Кодексу длѐ вкляченнѐ до нового
Реюстру неприбуткових установ та організацій;
• новий Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій,
вкляченнѐ неприбуткових підприюмств, установ та організацій до
Реюстру та викляченнѐ з Реюстру;
• нову кодифікацію ознак неприбутковості;
• оновлені форми реєстраційної заяви 1-РН та рішення контролюючих
органів, що приймаютьсѐ за результатами розглѐду установчих та інших
документів неприбуткових організацій.

42.

змінено ознаки неприбутковості:
0001 – 0019 --> 0031 --> 0048
(длѐ ГО: 0006 --> 0032, длѐ БО: 0005 --> 0036)
подання он-лайн / через держреєстратора
без паперової копії статуту
скорочено заяву за формою 1-РН
скорочено термін розгляду заяви
відкритий он-лайн доступ до Реєстру

43.

відкритий он-лайн доступ до Реєстру

44.

Порядок взаємодії органів ДФС та неприбуткових
організацій, включених до Реєстру до 13.08.2015
До 16.09.2016 (протѐгом 2 місѐців з днѐ набраннѐ чинності
Постанови №440) - орган ДФС
зобов’язаний надіслати до неприбуткових організацій,
вклячених до Реюстру до 13.08.2015, письмові запити про:
•надання відповіді (щодо відповідності вимогам ПКУ) та
•завірених нею копій установчих документів організації
(крім тих, що оприлюдненні в ЄДР),
•для ЖБК також:
завірених ними копій документів, що підтверджуять дату
прийнѐттѐ в експлуатація закінченого будівництвом
житлового будинку
та факт спорудженнѐ або придбаннѐ такого будинку
житлово-будівельним (житловим) кооперативом

45.

Які організації
мали отримати листи?
ВСІ
Крім:
-організації, ѐкі отримали ознаку неприбутковості
післѐ 13.08.15
- організації,
статути
ѐких
відскановані
та
оприляднені на сайті Єдиного державного реюстру і
відповідаять новим вимогам ПКУ

46.

Якщо документи оприлюднені в ЄДР
та відповідають положенням ПКУ:
До 16.09.16 - контроляячий орган зобов’язаний
прийнѐти рішеннѐ про присвоюннѐ ознаки неприбутковості
та направити примірник організації
(на підставі п.2 постанови №440
та у порѐдку згідно із ст.42 ПКУ)

47.

До 16.10.2016 (протѐгом 30 календ. днів
(у місѐчний термін) з днѐ отриманнѐ запиту від ДФС)
неприбуткова організація зобов’язана надати:
•відповідь
на запит контролюючого органу (щодо
відповідності установчого документу вимогам ПКУ)
заяву 1-РН зі змінами
•та
завірені нею копії чинного установчого документу
(ѐкщо він не оприлюднений у ЄДР)
зміненого установчого документу

48.

Організації на даному етапі зобов'ѐзані дати власну оцінку
відповідності статуту Організації вимогам ПКУ
(відповідності ст .133.4)
Протѐгом 30 календарних днів з дати отриманнѐ запиту надати
відповідь разом з копіюя статуту
та длѐ ЖБК - іншими документами
(завіреними організаціюя):
- Надіслати поштоя (бажано з описом вкладеннѐ)
- Занести в ДПІ (особисто представником організації
або уповноваженоя особоя з довіреністя)

49.

До 16.11.2016 (у місѐчний термін
з днѐ отриманнѐ відповіді на запит)
орган ДФС зобов’язаний:
•у разі відповідності наданих організаціюя документів
вимогам п.133.4 ст. 133 ПКУ –
прийняти та надіслати неприбутковій організації
рішення про присвоєння ознаки неприбутковості
•у разі НЕвідповідності наданих організаціюя документів
вимогам п.133.4 ст. 133 ПКУ –
надіслати неприбутковій організації відповідне
повідомлення про невідповідність

50.

Повідомлення про невідповідність
установчого документу організації
вимогам ПКУ
від органів ДПІ маю містити:
Конкретне зауваженнѐ до установчого документу – длѐ можливості його виправленнѐ
(частини, положеннѐ статуту, до ѐкого висловляютьсѐ зауваженнѐ,
Положеннѐ ПКУ, відсутню в статуті / невідповідним чином сформульоване в статуті)
- З урахуваннѐм п.8 Порѐдку:
Організація має право “усунути недоліки та повторно подати документи…,
не змінюючи при цьому положення установчих документів,
до яких контролюючим органом не висловлено зауважень”

51.

У разі отриманнѐ повідомленнѐ про невідповідність
установчого документу вимогам ПКУ
Організаціѐ длѐ перебуванні у Реюстрі з 01.01.2017*:
Вносить зміни до установчого документу
та подаю 1-РН зі змінами до ДФС до 1 січнѐ 2017
Якщо статут приведено
у відповідність та подано 1-РН
до ДФС до 1 січнѐ 2017
Організація включається
до нового Реєстру
Якщо статут НЕ приведено
у відповідність та НЕ подано
1-РН до ДФС до 1 січнѐ 2017
Організація виключається
з Реєстру з 01.01.2017*

52.

Перевірка наявності в новому Реєстрі неприбуткових
установ та організацій

53.

Сайт Державної фіскальної служби (http://sfs.gov.ua) ->
Електронний кабінет платника (оновлена версія- Інформація з реєстрів –>
Реєстр неприбуткових установ та організацій

54.

Якщо Організація не отримала
письмовий запит від органу ДФС:
Якщо запит
було надіслано
(відсутність за
місцезнаходженням,
технічні причини
тощо)
Якщо запит
не надсилався:
статут оприлюднено
в ЄДР та
відповідає ПКУ
Організаціѐ може звернутисѐ до
органу ДФС із запитом щодо
відповідності вимогам ПКУ,
з копіюя установчого документу
(та длѐ ЖБК – інших документів)
до 1 січнѐ 2017.
У випадку неприведення з 1 січнѐ приймаютьсѐ рішеннѐ
про викляченнѐ з Реюстру
Орган ДФС за результатами
аналізу мав прийнѐти рішеннѐ
про присвоєння ознаки
та надати організації
(до 16.09.2016 р.)

55.

Якщо організацію внесено до Реєстру
після 13.08.2015
Статут мав
відповідати ПКУ
приймається рішення про
присвоюннѐ ознаки – у порѐдку
черговості, до 1 січнѐ 2017 –
та надсилається організації
За результатами
аналізу статуту
(при переведенні
до нового Реєстру) виявлено
невідповідність
Проводиться службове
розслідування
щодо помилкового включення
до Реюстру.
За результатами підтвердження
- орган ДФС приймаю рішеннѐ
про викляченнѐ з Реюстру

56.

Відокремлені підрозділи
(без статусу ЮО) у Реєстрі:
до / після 01.01.2015 / 16.07.2016 / 01.01.2017
Виключаються з
Реєстру
приймаютьсѐ рішеннѐ про
викляченнѐ з Реюстру
(показники діѐльності
вклячаятьсѐ до показників ЮО)

57.

Включення неприбуткової організації до нового
Реєстру
здійснює контролюючий орган за основним місцем обліку
неприбуткової організації :
• з присвоєнням ознаки неприбутковості
• на підставі відповідного рішення
(пункт 5 Порѐдку);
• за умови одночасної відповідності установчих документів
неприбуткової організації вимогам пп.133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Кодексу
(пункт 7 Порѐдку);
ЖБК - також за наѐвності завірених копій документів щодо прийнѐттѐ в
експлуатація житлового будинку та факт спорудженнѐ або придбаннѐ
такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом

58.

• Неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до
Реєстру на день набраннѐ чинності Законом № 652, ѐкі відповідають
вимогам п. 133.4 ст. 133 Кодексу, включаються контроляячим
органом до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій.
За бажанням такої неприбуткової організації вона може подати до
контроляячого органу копії установчих документів.
(пункт 34 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положеннѐ" Кодексу)
• Не вимагаються копії установчих документів, які оприлюднені на
порталі електронних сервісів, та у разі їх відповідності вимогам,
встановленим п.133.4 ст. 133 Кодексу, неприбуткова організаціѐ
вклячаятьсѐ контроляячим органом до нового Реюстру.

59.

Увага!
До нового Реюстру вклячаятьсѐ неприбуткові організації,
що відповідаять вимогам, встановленим п. 133.4 ст.133
Кодексу, та мають статус юридичної особи.
платниками податку на прибуток підприємств є, зокрема суб’єкти
господарювання - юридичні особи, які провадять господарську
діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних
осіб, визначених пунктом 133.4 статті 134 Кодексу
(пп. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу).

60.

!
Якщо неприбуткова організаціѐ дію на підставі установчих
документів організації вищого рівня відповідно до закону,
така
неприбуткова
організаціѐ
може
повідомити
контроляячий орган щодо її належності до структури
відповідної організації вищого рівнѐ та подати копії
документів,
що
(підпорядкованість).
підтверджують
таку
належність

61.

Увага !
Постановоя № 440 не передбачено обов’язку
надання реєстраційної заяви за формою №1-РН
неприбутковими організаціѐми,
ѐкі внесені до Реюстру
на день набраннѐ чинності Законом № 652.

62.

Реєстраційна заява за формоя №1-РН з позначкою “зміни”
подається до контролюючого органу у разі:
• зміни організаційно-правової форми неприбуткової організації,
• внесення змін до її установчих документів або установчих документів
організації вищого рівня, на підставі ѐких дію неприбуткова організаціѐ
(длѐ первинних організацій політичних партій або професійних спілок,
тощо).
Заѐва та копії документів повинні бути подані протѐгом
10 робочих днів з днѐ державної реюстрації таких змін, а у разі, коли
державна реюстраціѐ змін не здійсняютьсѐ, протѐгом 10 робочих днів з
моменту виникненнѐ відповідних обставин.
(пункт 14 Порядку, затвердженого Постановою № 440).

63.

За результатами перевірки установчих документів:
• у разі їх відповідності вимогам Кодексу - контроляячим органом
приймається Рішення про присвоєння організації ознаки
неприбутковості
(у рішенні, форма ѐкого визначена у додатку 2 до Порѐдку проставлѐютьсѐ
відповідна позначка).
Рішеннѐ про присвоюннѐ підприюмству, установі, організації
ознаки неприбутковості (за результатами підтвердженнѐ відповідності
неприбуткової організації вимогам, встановленим п. 133.4 ст. 133 Кодексу)
приймаються контролюючим органом лише у перехідний період, для
внесення неприбуткових організацій до нового Реєстру.
!
В рішенні може бути проставлено лише одну
позначку у відповідному полі типу рішення.

64.

Виключення неприбуткових організацій з Реєстру
• неприбуткові організації, які до 1 січня 2017 року не
привели установчі документи у відповідність вимогам
Кодексу, після 1 січня 2017 року виключаються
контроляячим органом з Реєстру, з прийняттям
контроляячим органом рішення про виключення
підприємства, установи, організації з Реєстру.
• неприбуткові організації, внесені до Реюстру на день
набраннѐ чинності Законом № 652, не підлягають
виключенню з цього Реєстру до 1 січня 2017 року
(пункт 34 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу)

65.

• Викляченнѐ неприбуткової організації з Реюстру здійсняютьсѐ
шляхом скасування присвоєної їй ознаки неприбутковості
(пункт 17 Порядку)
• У разі викляченнѐ неприбуткової організації з Реюстру новим
Порѐдком не передбачається обов’язку повернення такоя
організаціюя до контроляячого органу оригіналу рішення про
включення до Реєстру.
Рішення про включення неприбуткової організації до Реюстру або
про виключення з Реєстру приймаятьсѐ контроляячими органами
та надсилаються усім організаціям, які перебували у старому
Реєстрі.

66.

РИЗИК
3 1 січнѐ 2017 року УСІ* неприбуткові організації,
статути ѐких не відповідаять пп. 133.4 Податкового кодексу,
можуть втратити ознаку неприбутковості
та почати платити податок на прибуток
(* - крім релігійних організацій)

67.

Приведення установчого документу
неприбуткової організації
у відповідність до вимог
Податкового кодексу України

68.

Розділи Статуту Організації:
«Мета і напрямки діяльності»,
«Права організації»,
«Майно і кошти»,
«Припинення діяльності»

69.

Формулювання мають бути наявними
в установчому документі
(пп.133.4.1 ПКУ):
Доходи(прибутки) або їх частини не підлѐгаять
розподілу серед засновників(учасників), членів
організації, працівників (крім оплати їхньої
праці, нарахуваннѐ юдиного соціального внеску),
членів органів управліннѐ та інших пов'ѐзаних з
ними осіб.
(Не вважається розподілом отриманих доходів
(прибутків) фінансування видатків, визначених
пп.133.4.2 ст.133 Податкового кодексу України.)

70.

Формулювання мають бути наявними
в установчому документі (пп.133.4.1, пп.133.4.2 ПКУ):
У разі припиненнѐ Організації (у результаті її
ліквідації, злиттѐ, поділу, приюднаннѐ або
перетвореннѐ) активи Організації передаятьсѐ
одній або кільком неприбутковим організаціѐм
відповідного виду або зараховуятьсѐ до доходу
бяджету.
(Дане положення не поширюється на ОСББ та
асоціації ОСББ)
Доходи(прибутки) Організації
використовуються виключно для фінансування
видатків на утримання Організації, реалізації
мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності.
(Для релігійних організацій – також для діяльності,
передбаченої Законом «Про свободу совісті …»)

71.

Право на підприємницьку діяльність
у статутних документах:
Закон про ГО – ст. 21,
Закон про БО – ст. 16
і т.д.

72.

Джерела надходження активів,
повноваження з управління активами
у статутних документах:
Закон про ГО – ст. 24,
Закон про БО – ст. 16
І т.д.

73.

Порядок обліку та звітування
у статутних документах:
Закон про ГО – ст. 3, 23, 31,
Закон про БО – ст. 17, 24, 27
і т.д.

74.

ДЛЯ ПОРАД неприбутковим організаціям:
найчастіше може зустрічатись
невідповідність наступним вимогам
Податкового кодексу України:
• Заборона розподілу серед пов’ѐзаних осіб
• Доходи(прибутки) або їх частини
• Припиненнѐ організації (ліквідаціѐ, злиттѐ,
поділ, приюднаннѐ або перетвореннѐ)

75.

ДЛЯ ПОРАД неприбутковим організаціям:
при внесенні змін до установчих документів
організаціям слід звернути увагу:
•Розділи про Мета і напрѐми діѐльності
•Розділ про Майно і кошти, Припиненнѐ Організації
•Можливість веденнѐ підприюмницької діѐльності (у разі потреби
передбачити)
•Обов'ѐзкові вимоги до установчого документу за профільним
Законом
•Не забути підчистити статут, повитирати суперечливі положеннѐ,
зокрема, з ПКУ

76.

Затвердження нової редакції
установчого документу

77.

Скликання загальних зборів:
отримати длѐ аналізу чинну редакція статуту організації,
з усіма прийнѐтими змінами
встановити порѐдок прийнѐттѐ змін до статуту організації,
з урахуваннѐм вимог статуту та спеціального Закону
встановити порѐдок скликаннѐ вищого керівного органу,
ѐкий визначений статутом організації (Загальні Збори Учасників)
встановити точну кількість учасників/членів організації
встановити точну кількість учасників вищого керівного органу
неприбуткової організації (Загальні збори, З’їзд)
провести засіданнѐ керівного органу, на ѐкому відповідно
до статуту прийнѐти рішеннѐ про скликаннѐ засіданнѐ
вищого органу управліннѐ організації (для ГО)

78.

Загальні збори. Проведення
На засідання вищого керівного органу неприбуткової організації (зазвичай –
Загальні Збори) необхідно вирішити наступні основні питання:
Організаційні питаннѐ проведеннѐ зборів, вибори головуячого
(«Голови») зборів, секретарѐ зборів, реюстраціѐ осіб, ѐкі беруть
участь у даних зборах
Прийнѐттѐ рішеннѐ про
неприбуткової організації
внесеннѐ
змін
до
статуту
Прийнѐттѐ рішеннѐ про визначеннѐ особи,
ѐка маю право представлѐти неприбуткову організація у
правовідносинах з державоя та іншими особами
і вчинѐти дії, пов’ѐзані з реюстраціюя нової редакції статуту
неприбуткової організації

79.

Рішення Загальних зборів:
Рішеннѐ про затвердженнѐ нової редакції Статуту –
¾ голосів присутніх на зборах вищого керівного
органу
Протокол зборів вищого керівного органу
і реюстр присутніх осіб підписуятьсѐ
Головуячим і секретарем
60 днів на підготовку та подачу документів
з днѐ проведеннѐ зборів вищого керівного органу

80.

Підготовка пакету документів:
Закон України № 755 від 15.05.2003
Про державну реєстрацію юридичних осіб,
фізичних осіб-підприємців та громадських
формувань
(частина 4 статті 17)

81.

Наказ Мінюсту від 18.11.2015 №3268/5
Про затвердження форм заяв у сфері
державної реєстрації юридичних
осіб, фізичних осіб — підприємців та
громадських формувань

82.

ЗМІНИ !
Закон №1666 від 06.10.2016 – набрав чинності 02.11.2016
Скасовано плату за приведеннѐ змін до установчих документів,
пов’ѐзаних із приведеннѐм у відповідність до законів України
у строк, визначений цими законами
(Податкового кодексу та законодавства про декомунізація )
Плата за внесеннѐ змін до статутів ГО та БО
зменшена в ТРИ рази,
з 0,3 МЗП до 0,1 МЗП (140 грн у 2016 /
160 грн / 320 грн з 2017 року)
Громадські та благодійні організації можуть
за власним бажаннѐм передбачити в статуті своюї організації
можливість нотаріально посвідчувати підписи
при зміні керівних органів, статуту чи інших відомостей

83.

Місця подачі документів:
Для БО :
– місцеві Центри наданнѐ адміністративних
послуг
- Нотаріуси (акредитовані), акредитовані
суб'юкти
Для ГО через:
- головні територіальні управліннѐ ястиції в
областѐх
- місцеві Центри наданнѐ адміністративних
послуг (+ ЦНАПи в РДА)
- Центри з наданнѐ безоплатної вторинної
правової допомоги

84.

шляхи подачі пакету документів на зміни:
особисто або через уповноважену
особу
Поштовим відправленнѐм
(з нотаріальним посвідченнѐм
підпису на заѐві)
засобами электронного зв’ѐзку в
електронній формі

85.

Державна реєстрація:
Реюстраціѐ ГО – 3 робочі дні
Реюстраціѐ БО – 24 години
Електронна документаціѐ:
“На руки” більше нічого не видаютьсѐ.
Документи організації зберігаятьсѐ в
електронному режимі

86.

87.

Порядок прийому та розгляду ДФС документів
і присвоєння нових ознак неприбутковості

88.

Для включення до Реєстру неприбуткова організація
заповнює та подає до контролюючого органу
•Заяву за формою 1-РН (додаток 1 до Порядку)
•та засвідчені організаціюя копії установчого документу, якщо
він не оприлюднений у ЄДР:
Не потребуютьсѐ наданнѐ копій установчих документів, що
оприляднені на порталі електронних сервісів згідно із Законом №755
з 01.01.2016 за Законом №775 ВСІ подані держреєстратору
установчі документи мають оприлюднюватися в ЄДР
•та длѐ ЖБК – також засвідчені ЖБК копії документів, що
підтверджуять:
-дату прийнѐттѐ в експлуатація закінченого будівництвом житлового будинку
-факт спорудженнѐ /придбаннѐ будинку ЖБК

89.

90.

шляхи подачі заяви 1-РН:
особисто: представником організації або
через уповноважену особу
поштоя: з повідомленнѐм про врученнѐ та з
описом вкладеннѐ
он-лайн: засобами електронного зв’ѐзку в
електронній формі (з електронним
цифровим підписом)
державному реюстратору ѐк додаток до заѐви
про державну реюстрація (передбачено
Порѐдком, проте досі триваю вирішеннѐ
технічних складнощів длѐ практичного
впровадженнѐ “юдиного вікна”)

91.

особисте подання заяви 1-РН
(з документальним посвідченням
особи та її повноважень):
представником організації
(керівник, член органу управліннѐ, працівники):
повноваженнѐ засвідчуятьсѐ
в установчому документі, наказі, розпорѐдженні,
довіреності, виданій керівництвом організації
уповноваженоя особоя:
за нотаріальноя довіреністя

92.

подання заяви 1-РН он-лайн

93.

Порядок прийому та розгляду документів
від організацій, що діють на підставі
установчих документів організації вищого рівня
натомість установчого документу подається
документ, що підтверджує
діяльність організації на підставі
установчого документу організації
вищого рівня (приналежність до структури)
(довідка Міністерства ястиції тощо)
після подання документів до ДФС
“материнської” організації
(аналогічно при змінах)

94.

Термін розгляду – скорочено
з 30 до 14 календарних днів
Рішення у 2 примірниках,
один – надається Організації
(у день прийняття за ст.42 ПКУ)

95.

Рішення про
включення

96.

Організація має бути внесеною до нового Реєстру
неприбуткових організацій

97.

Відмова
підстави для відмови до включенні Реєстру:
невідповідність статуту (у т.ч. зміненого)
вимогам ПКУ;
неподаннѐ визначених Порѐдком
документів (длѐ ЖБК);
порушеннѐ порѐдку заповненнѐ Заѐви 1-РН;
інші порушеннѐ процедури отриманнѐ
ознаки

98.

Рішення про
відмову

99.

Організація має право
повторної подачі документів у разі відмови:
Згідно з п.8 Порѐдку:
Організація має право “усунути недоліки та повторно
подати документи…,
не змінюючи при цьому положення установчих документів,
до яких контролюючим органом не висловлено зауважень”

100.

Порядок прийому та розгляду ДФС документів
у разі внесення змін до установчих документів
• 10 робочих днів длѐ поданнѐ - з днѐ
держреюстрації змін до установчого документу
• до 1 січнѐ 2017 (перехідні положеннѐ), але
рекомендовано протѐгом 10 робочих днів
• 14 календарних днів длѐ прийнѐттѐ рішеннѐ
• право повторного поданнѐ післѐ виправленнѐ
зауважень у разі відмови

101.

Заповнення та подання Заяви за формою 1-РН
з позначкою “зміни”
(додаток 1 до Порядку)
та для ЖБК – також копії документів, що підтверджуять:
•дату прийнѐттѐ в експлуатація закінченого будівництвом житлового будинку
•факт спорудженнѐ /придбаннѐ будинку ЖБК
(та засвідчені організаціюя копії установчого документу,
якщо він не оприлюднений у ЄДР –
з 01.01.2016 за Законом №775 ВСІ подані держреєстратору
установчі документи мають оприлюднюватися в ЄДР)

102.

шляхи подачі заяви 1-РН зі змінами:
особисто: представником організації або
через уповноважену особу
поштоя: з повідомленнѐм про врученнѐ та з
описом вкладеннѐ
он-лайн: засобами електронного зв’ѐзку в
електронній формі (з електронним
цифровим підписом)
державному реюстратору ѐк додаток до заѐви
про державну реюстрація (передбачено
Законом №1666 від 06.10.2016,
набув чинності 02.11.2016,
триваю процес впровадженнѐ ПЗ)

103.

Внесення змін
Внесення змін до установчих
документів (що впливають на
оподаткування)
Внесення змін до ОПФ
у 10-денний термін після внесення змін до даних, визначених реєстраційною
заявою, неприбуткова установа або організація повинна подати документи з
указаними змінами (доповненнями) та додаткову реєстраційну заяву
ДПІ у районах, містах (крім міста Києва), районах у містах, міжрайонні,
об'єднані та спеціалізовані ДПІ
Видається Рішення

104.

Виключення з Реєстру
(скасування ознаки неприбутковості)
Виключення неприбуткової організації з Реєстру
здійснюється шляхом скасування присвоєної їй ознаки
неприбутковості
Рішення про виключення неприбуткової організації з
Реєстру надсилається такій організації у порядку,
визначеному статтею 42 ПКУ, протягом 3 робочих днів
з дня прийняття зазначеного рішення

105.

Виключення з
Реєстру
ДПІ у районах, містах (крім міста Києва), районах у містах,
міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані ДПІ
Приймає рішення про виключення з Реєстру
у разі:
Порушення неприбутковою установою або
організацією норм ПКУ та інших законодавчих
актів про неприбуткові організації
- НЕприведеннѐ
Прийняття рішення неприбутковою
установою або організацією:
- у разі припиненнѐ Організації;
- за ініціативоя Організації
статуту у відповідність до 01.01.2017;
- послідуяче післѐ 01.01.2017 внесеннѐ змін, що суперечать ПКУ;
- НЕвідповідність статуту Організації, внесеної до Реюстру післѐ 13.08.2015,
вимогам ПКУ
(за результатами службового розслідуваннѐ);
- факт використаннѐ доходів длѐ нестатутних цілей;
- факт розподілу доходів (прибутків), їх частин

106.

Виключення неприбуткової організації з Реєстру
здійснюється на підставі рішення контролюючого органу в разі:
•використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для інших
цілей, ніж утримання такої організації, реалізації мети (цілей, завдань) та
напрямів діяльності, визначених її установчими документами (код 11);
•розподілу доходів (прибутків) неприбуткової організації або їх частини
серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім
оплати їх праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів
управління та інших пов'язаних з ними осіб (код 12);
•невідповідності установчих документів неприбуткової організації вимогам,
встановленим п. 133.4 ст. 133 ПКУ (код 13);
! РІШЕННЯ з підставою 13 формується та опрацьовується контролюючим
органом після 01.01.2017 (для організацій, зареєстрованих до 13.08.2015)

107.

Виключення неприбуткової організації з Реєстру
здійснюється на підставі рішення контролюючого органу в разі:
•затвердження ліквідаційного балансу, передавального акта або
розподільчого балансу неприбутковою організацією, що припиняється в
результаті реорганізації (злиття, приєднання, поділу або перетворення) або
ліквідації (код 14);
•за ініціативою неприбуткової організації (код 15).
! Неприбуткові організації, які включені до старого Реєстру, можуть бути
виключені зі старого Реєстру раніше 01.01.2017 за підставами 11-12, 14-15.
При цьому, виключення зі старого Реєстру здійснюється без включення до
нового Реєстру.

108.

Факт використання
доходів (прибутків) або їх частин
для “нестатутних” цілей може бути виявлено:
за результатами самостійного відображеннѐ та
поданнѐ Звіту за підсумками місѐцѐ, у ѐкому вчинено
порушеннѐ (пп.133.4.3 ПКУ)
у разі виѐвленнѐ органом ДФС за результатами
податкового контроля (перевірки планові,
позапланові, зустрічні, звірки, отриманнѐ інформації
від контрагентів організації, державних органів тощо)

109.

Податковий контроль:
Податковий контроль - система заходів, що вживаятьсѐ
контроляячими органами з метоя контроля правильності
нарахуваннѐ, повноти і своючасності сплати податків і зборів, а також
дотриманнѐ … іншого законодавства, контроль за дотриманнѐм
ѐкого покладено на контроляячі органи
(п.61.1.ст. 61 ПКУ)
Способи здійснення податкового контролю
(Глава 5-8 ПКУ)
облік платників
податків
інформаційноаналітичне
забезпеченнѐ
перевірки

110.

Облік платників податків (глава 6 ПКУ)
Облік платників податків ведетьсѐ з метоя створеннѐ умов длѐ здійсненнѐ
контроляячими органами контроля за правильністя нарахуваннѐ,
своючасністя і повнотоя сплати податків, нарахованих фінансових санкцій,
дотриманнѐ податкового та іншого законодавства (63.1 ст. 63 ПКУ).
Центральним органом виконавчої влади, що забезпечую формуваннѐ та
реалізую державну податкову і митну політику, визначаятьсѐ, зокрема,
порядок обліку платників податків і зборів.
Контролюючі органи забезпечують достовірність даних про платників
податків в Єдиному банку даних про платників податків - яридичних осіб …
Реюстрі НУО та інших реюстрах, їх захист від несанкціонованого доступу,
оновленнѐ, архівуваннѐ та відновленнѐ даних (п. 63.11 ст. 63 ПКУ).
Інформаціѐ, що збираютьсѐ, використовуютьсѐ та формуютьсѐ у зв'ѐзку з
обліком платників податків, вноситьсѐ до інформаційних баз даних і
використовуютьсѐ з урахуваннѐм обмежень, передбачених длѐ податкової
інформації з обмеженим доступом (63.12 ст. 63 ПКУ).

111.

Інформаційно-аналітичне забезпечення (глава 7 ПКУ)
Інформаційно-аналітичне забезпечення діѐльності контроляячих органів комплекс заходів щодо збору, опрацяваннѐ та використаннѐ інформації,
необхідної длѐ виконаннѐ покладених на контроляячі органи функцій.
(п. 71.1 ст. 71 ПКУ).
Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючого
органу використовується інформація, що надійшла (ст. 72 ПКУ):
72.1.1. від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація:
• що міститьсѐ в податкових деклараціѐх, розрахунках, звітах про
використаннѐ доходів (прибутків) НУО, інших звітних документах;
• що міститьсѐ у наданих копіѐх документів з обліку доходів, витрат та
інших показників, пов'ѐзаних із визначеннѐм об'юктів оподаткуваннѐ
(податкових зобов'ѐзань), первинних документах, ѐкі ведутьсѐ в
електронній формі, регістрах б/о, фінансовій звітності, інших документах,
пов'ѐзаних з обчисленнѐм та сплатоя податків і зборів;
• про застосуваннѐ реюстраторів розрахункових операцій;

112.

72.1.2. від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та
Національного банку України, зокрема інформація:
• про об'юкти оподаткуваннѐ, що надаятьсѐ та/або реюструятьсѐ такими
органами;
• про результати здійсненнѐ державного контроля за господарськоя
діѐльністя платника податків;
• що міститьсѐ у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної
інформації), ѐкі подаятьсѐ платником податків органам виконавчої влади
та/або органам місцевого самоврѐдуваннѐ;
• про дозволи, ліцензії, на право провадженнѐ окремих видів діѐльності
• про експортні та імпортні операції платників податків;

113.

72.1.3. від банків, інших фінансових установ - інформація про наявність та
рух коштів на рахунках платника податків;
72.1.4. від органів влади інших держав, міжнародних організацій або
нерезидентів;
72.1.5. за результатами податкового контролю;
72.1.6. інша інформація, оприлюднена як така, що підлягає
оприлюдненню відповідно до законодавства та/або добровільно чи за
запитом надана контролюючому органу в установленому законом
порядку.

114.

Отримання податкової інформації контролюючими органами
Інформаціѐ, визначена у статті 72 ПКУ, безоплатно надаютьсѐ контроляячим
органам періодично або на окремий письмовий запит контроляячого
органу у терміни, визначені цим Кодексом (п. 73.1 ст. 73 ПКУ).
Контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та
інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про
подання інформації (вичерпний перелік та підстави наданнѐ ѐкої
встановлено законом), необхідної длѐ виконаннѐ покладених на
контроляячі органи функцій, завдань, та її документального підтвердженнѐ
(п. 73.3 ст. 73 ПКУ).
Такий
запит
підписуютьсѐ
керівником
(заступником
керівника)
контроляячого органу і повинен містити:
1) підстави длѐ надісланнѐ запиту відповідно до цього пункту, із
зазначеннѐм інформації, ѐка це підтверджую;
2) перелік інформації, ѐка запитуютьсѐ, та перелік документів, ѐкі
пропонуютьсѐ надати;
3) печатку контроляячого органу.

115.

Письмовий запит про подання інформації надсилається за наявності
хоча б однієї з таких підстав:
• за результатами аналізу податкової інформації виѐвлено факти, ѐкі
свідчать про порушеннѐ податкового та іншого законодавства;
• виѐвлено недостовірність даних, що містѐтьсѐ у податкових деклараціѐх,
поданих платником податків;
• у разі проведеннѐ зустрічної звірки;
• в інших випадках, визначених цим Кодексом.
Запит вважається врученим, ѐкщо його надіслано поштоя листом з
повідомленнѐм про врученнѐ за податковоя адресоя або надано під
розписку платнику податків або іншому суб'юкту інформаційних відносин
або його посадовій особі.
Платники податків та інші суб'юкти інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у запиті контроляячого органу, та її
документальне підтвердженнѐ протягом одного місяця з днѐ, що настаю за
днем надходженнѐ запиту (ѐкщо інше не передбачено Кодексом).
У разі коли запит складено з порушенням вимог, встановлених п. 73.3,
платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на запит.

116.

Зустрічні звірки (п. 73.5 ст. 73 ПКУ)
З метоя отриманнѐ податкової інформації контроляячі органи маять право
проводити зустрічні звірки даних суб'юктів господаряваннѐ щодо платника
податків та даних щодо НУО, визначених пунктом 133.4 Кодексу.
Зустрічною звіркою вважаютьсѐ співставленнѐ даних первинних
бухгалтерських та інших документів суб'юкта господаряваннѐ, що
здійсняютьсѐ з метоя документального підтвердженнѐ господарських
відносин з платником податків та зборів, а також підтвердженнѐ відносин,
виду, обсѐгу і ѐкості операцій та розрахунків, що здійснявалисѐ між ними,
для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника
податків, у тому числі між платником податку та неприбутковими
організаціями, визначеними пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу.
Зустрічні звірки не ю перевірками і проводѐтьсѐ в порѐдку, визначеному
Кабінетом Міністрів України.
За результатами зустрічних звірок складаютьсѐ довідка, ѐка надаютьсѐ
суб'юкту господаряваннѐ у десѐтиденний термін.

117.

Перевірки (Глава 8 ПКУ)
Види перевірок
камеральні
документальні
(планові або позапланові;
виїзні або невиїзні)
фактичні
78.1. Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності
хоча б однієї з таких обставин:
78.1.1. отримано податкову інформація, що свідчить про порушеннѐ
платником податків валятного та іншого не врегульованого цим Кодексом
законодавства, ѐкщо платник податків не надасть поѐсненнѐ та їх
документальні підтвердженнѐ на обов'ѐзковий письмовий запит
контроляячого органу, в ѐкому зазначаятьсѐ порушеннѐ цим платником
податків відповідно валятного та іншого не врегульованого цим Кодексом
законодавства, протѐгом 10 робочих днів з днѐ отриманнѐ запиту;
78.1.2. платником податків не подано в установлений законом строк
податкову декларація, розрахунки, ѐкщо їх поданнѐ передбачено законом;

118.

78.1.3. платником податків подано контроляячому органу уточняячий
розрахунок з відповідного податку за період, ѐкий перевірѐвсѐ;
78.1.4. виѐвлено недостовірність даних, що містѐтьсѐ у податкових
деклараціѐх, поданих платником податків, ѐкщо платник податків не надасть
поѐсненнѐ та їх документальні підтвердженнѐ на письмовий запит
контроляячого органу, в ѐкому зазначено виѐвлену недостовірність даних
та відповідну декларація протѐгом 10 робочих днів з днѐ отриманнѐ запиту;
78.1.5. платником податків подано в установленому порѐдку
контроляячому органу запереченнѐ до акта перевірки або скаргу на
прийнѐте за її результатами податкове повідомленнѐ-рішеннѐ, в ѐких
вимагаютьсѐ повний або частковий переглѐд результатів відповідної
перевірки або скасуваннѐ прийнѐтого за її результатами податкового
повідомленнѐ-рішеннѐ у разі, коли платник податків у своїй скарзі
(запереченнѐх) посилаютьсѐ на обставини, що не були досліджені під час
перевірки, та об'юктивний їх розглѐд неможливий без проведеннѐ
перевірки. Така перевірка проводитьсѐ виклячно з питань, що стали
предметом оскарженнѐ;

119.

78.1.7. розпочато процедуру реорганізації ЮО (крім перетвореннѐ),
припиненнѐ ЮО або підприюмницької діѐльності ФОП, закриттѐ постійного
представництва чи відокремленого підрозділу ЮО, в тому числі іноземної
компанії, організації, порушено провадженнѐ у справі про визнаннѐ
банкрутом платника податків або подано заѐву про знѐттѐ з обліку платника
податків;
78.1.11. отримано судове рішеннѐ суду (слідчого судді) про призначеннѐ
перевірки або постанову органу, що здійсняю оперативно-розшукову
діѐльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону;
78.1.12. контроляячим органом вищого рівнѐ в порѐдку контроля за діѐми
або бездіѐльністя посадових осіб контроляячого органу нижчого рівнѐ
здійснено перевірку документів обов'ѐзкової звітності платника податків або
матеріалів документальної перевірки, проведеної контроляячим органом
нижчого рівнѐ, і виѐвлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам
законодавства або неповне з'ѐсуваннѐ під час перевірки питань, що повинні
бути з'ѐсовані під час перевірки длѐ винесеннѐ об'юктивного висновку щодо
дотриманнѐ платником податків вимог законодавства, контроль за
дотриманнѐм ѐкого покладено на контроляячі органи.

120.

Рішення про проведення документальної позапланової перевірки в цьому
випадку приймається контролюючим органом вищого рівня лише у тому
разі, коли стосовно посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня,
які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків,
розпочато службове розслідування або їм повідомлено про підозру у
вчиненні кримінального правопорушення.
78.2. Обмеженнѐ у підставах проведеннѐ перевірок платників податків,
визначені цим Кодексом, не поширяятьсѐ на перевірки, що проводѐтьсѐ на
зверненнѐ такого платника податків, або перевірки, що проводѐтьсѐ у межах
кримінального провадженнѐ.
! Контролюючим органам забороняється проводити документальні
позапланові перевірки, ѐкі передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8,
78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є
предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок
платника податків.

121.

Адміністративне оскарження рішення органу ДФС
про відмову у включенні до нового Реєстру
(якщо відмова необґрунтована):
• скарга до органу ДФС вищого рівнѐ
+ копіѐ (до ДФС, рішеннѐ ѐкого оскаржуютьсѐ)
• 10 календарних днів длѐ поданнѐ;
• 20 календарних днів – рішеннѐ за скаргоя
(до 60 календ.днів – може бути продовжено);
• у разі незадоволеннѐ скарги – оскарженнѐ
до органу вищого рівнѐ, у такому ж порѐдку
(рішеннѐ Мінфіну – у судовому порѐдку)

122.

Судове оскарження рішення органу ДФС
про відмову у включенні до нового Реєстру
(якщо відмова необґрунтована):
• до суду першої інстанції (Окружного
адміністративного суду м. Киюва)
• 3 роки длѐ поданнѐ позовної заѐви;
• у разі судового оскарженнѐ – адміністративне
оскарженнѐ не здійсняютьсѐ

123.

Організаціям рекомендується:
провести аналіз на відповідність та внесення
змін до установчого документу,
пояснити підстави для відмови / виключення,
конкретні зауваження для можливості
усунення недоліків
та оскарження
Після усунення недоліків організація може
подати документи для отримання ознаки
повторно

124.

Податкова звітність
неприбуткових установ та організацій
Порядок звітності
під час перебування у Реєстрі
та у разі виключення з Реєстру

125.

наказ Міністерства доходів і зборів України
від 27.01.2014 № 85
(втратив чинність)
ЗВІТ
про використання коштів неприбуткових
установ та організацій
та Порядок його складання

126.

Наказ Міністерства фінансів України
від 17.06.2016 р.№553
ЗВІТ
про використання доходів (прибутків)
неприбуткової організації

127.

Роз'яснення ДФС України від 17.10.2016
№33649/7/99-99-15-02-01-17
"Про затвердження форми Звіту
про використання доходів (прибутків)
неприбуткової організації"

128.

Нова форма Звіту про використання доходів (прибутків)
неприбуткової організації:
Звіт суттюво скорочено, уніфіковано форму, згруповано всі види отриманих
доходів неприбуткової організації без виділеннѐ доходів за окремими ознаками
неприбутковості.
заповненнѐ показників, ѐкі відображаять особливості діѐльності неприбуткової
організації в залежності від спеціального закону;
відображеннѐ податкового зобов’ѐзаннѐ з податку на прибуток у разі
нецільового використаннѐ отриманих коштів та/або розподілу доходів
(прибутків) організації;
нове поле длѐ місѐчного податкового (звітного) періоду (длѐ поданнѐ Звіту у разі
недотриманнѐ вимог пункту 133.4 статті 133 Кодексу);
поле «Відомості про одночасне поданнѐ до звіту форм фінансової звітності» (за
бажаннѐм неприбуткової організації);
відображеннѐ у додатку ГД даних митної декларації за ввезеним товаром та
показників нецільового використаннѐ гуманітарної допомоги

129.

130.

131.

• Неприбуткові установи та організації
зобов’язані подавати Звіт про використання
доходів (прибутків) неприбуткової організації до відповідного територіального органу
ДФС за місцем податкового обліку
• Дані, наведені у Податковому звіті, повинні ґрунтуватися на даних б/о та відповідати
правилам складання податкової звітності, за правилами ведення б/о
• Податковий звіт складається за базовий звітний (податковий) рік (за відсутності
порушень ПКУ)
• Заповнюється Частина І (за відсутності порушень ПКУ та крім виправлення помилок)
• Податковий звіт подається неприбутковими установами та організаціями протягом 60
календарних днів, що настають за останнім календарним днем року
• Неприбуткові організації також за бажанням подають річну фінансову звітність

132.

ведення бухгалтерського обліку (з використаннѐм
спрощеного Плану рахунків б/о)
• зберігання облікових документів (не менше 3 років
післѐ поданнѐ податкового Звіту, длѐ ГО – не менше 5 років)
подання скороченої фінансової звітності (за П(С)БО 25:
Баланс + Звіт про фінансові результати)
• подання статистичної звітності
(у т.ч. №1-громадська організаціѐ (річна)
• подання іншої податкової звітності
(залежно від діѐльності ГО/БО: з ПДФО, ЄСВ, ПДВ, податку на нерухоме
майно, земельного податку тощо)

133.

У разі порушення вимог для неприбуткових організацій –
за період після виключення з Реєстру
неприбуткових установ та організацій:
Наказ Міністерства фінансів України
від 20.10.2015 р. №897
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
з податку на прибуток підприємств

134.

Робота в інформаційні системі
“Податковий блок”
(лист ДФС України від 08.11.2016
№35796/7/99-99-12-02-01-17
«Методичні рекомендації щодо формування
нового Реєстру НУО»)

135.

Запитання?

136.

(063) 234 74 40
(044) 227 54 20

137.

Ми відкриті до співпраці
Тетяна Станіславівна Савицька, заступник начальника управліннѐ
методологічного супроводженнѐ адмініструваннѐ податків
Департаменту податків і зборів з юридичних осіб ДФС України
Світлана Федорівна Квочкіна, заступник начальника управліннѐ –
Начальник відділу методології податку на прибуток підприюмств
управліннѐ вдосконаленнѐ податку на прибуток підприюмств
Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДФС України
Максим Лациба, Керівник Проекту USAID “Громадѐни в дії”,
Український незалежний центр політичних досліджень
Олеся Долуда, Адвокасі-менеджер з питань оподаткуваннѐ
Неприбуткових організацій Проекту USAID “Громадѐни в дії”,
Український незалежний центр політичних досліджень