Налог на добычу полезных ископаемых: элементы и порядок расчёта

1.

Налоги и налогообложение
Презенотация
по дисциплине « Налоги и налогообложение»
Налог на добычу полезных
ископаемых (НДПИ)
Понятие, элементы и порядок расчёта НДПИ: налогоплательщики,
объект обложения, налоговая база, ставки и примеры из практики.
Авто р
Сулименко Георгий
Вадимович
группа ozf 409 114 41

2.

В ве де н и е
Цель и задачи работы
Цель работы Раскрыть экономическую сущность налога на добычу
полезных ископаемых и механизм его исчисления в Российской Федерации.
Задача 1: элементы налога Изучить состав элементов НДПИ:
налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый период, сроки
уплаты.
Задача 2: налоговая база и ставки Разобрать порядок определения
налоговой базы по видам полезных ископаемых и действующие ставки
налога.
Задача 3: вычеты и практика Рассмотреть налоговые вычеты, примеры из
практики расчёта НДПИ и решить практическую задачу.
Источник: Налоговый кодекс РФ, гл. 26, ст. 334–346
Налоговый кодекс РФ, часть вторая, гл. 26, ст. 334–346

3.

Структура поступлений НДПИ по основным
видам полезных ископаемых
60
50
Нефть
55%
40
Газ горючий природный
25%
Газовый конденсат
8%
Уголь
7%
Прочие полезные ископаемые
5%
30
20
10
0
100%
поступления
НДПИ
Нефть Газ горючий
Газовый
природный
Уголь
конденсат
Прочие полезные ископаемые
Источник: ФНС России, форма 1- НМ, 2025

4.

О сн овы Н ДП И
Налогоплательщики и объект налогообложения
01
02
Организации- недропользователи
Индивидуальные предприниматели
Российские и иностранные юридические лица, признанные
пользователями недр на основании лицензии, обязаны
исчислять и уплачивать НДПИ.
ИП, получившие право пользования недрами в
установленном порядке, также признаются
налогоплательщиками НДПИ.
03
04
Объект — добытые из недр
Объект — из отходов производства
Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ,
её континентального шельфа и исключительной
экономической зоны.
Полезные ископаемые, извлечённые из отходов
добывающих производств, если такое извлечение подлежит
лицензированию.
НК РФ, часть вторая, гл. 26, ст. 334–336

5.

Н Д П И · с т. 3 3 7 , 3 3 9 Н К Р Ф
Виды полезных ископаемых и признание их
добытыми
Добытое полезное ископаемое
Горючие полезные
ископаемые
Нефть
Рудные и
металлические
Нерудное
минеральное сырьё
Руды чёрных
Песок
Апатит
газ горючий природный
цветных и редких
металлов
газовый конденсат
золото
уголь
горючие сланцы
глина
гравий
фосфорит
щебень
калийные и магниевые
соли
гипс
торф (для местных нужд)
серебро
слюда
торф
платина
Общераспространённые
ПИ
асбест
алмазы
графит
НК РФ, ст. 337, 339 (в ред. 2026 г.)
Критерий деления — вид минерального сырья по ст. 337 НК РФ; момент признания добытым — ст. 339 НК РФ

6.

Налоговая база
Три способа определения налоговой базы по НДПИ
1
2
3
По стоимости
реализованной
продукции
По расчётной стоимости
По количеству добытого
ископаемого
Если ископаемое реализуется:
берём выручку от продажи без
НДС, акциза и субсидий за
налоговый период.
Когда продажи нет или
продаётся переработанный
продукт: стоимость считаем по
данным налогового учёта —
прямым и косвенным расходам.
По нефти, газу и газовому
конденсату (п. 2 ст. 338 НК РФ):
база — количество добытого в
натуральном выражении.
Источник: НК РФ, ст. 338–340 (ред. 2026 г.)

7.

Налоги и налогообложение
Формула расчёта НДПИ
Налоговая база — стоимость или объём добытого ПИ; для нефти и газа добавляются коэффициенты Кц, Кндпи,
Кд, Кв.
НДПИ=НБ×Ставка×Kв
Нб
Налоговая база — стоимость или
объём добытого ПИ
руб. / т, м³
Ставка
Твёрдая ставка по виду ПИ (ст.
342 НК РФ)
% или руб./т
Кв
Коэффициент выработанности
запасов
доля ед.
Кц
Коэффициент динамики мировых
цен на нефть
доля ед.
K ндп ли
Понижающий коэффициент для
отдельных недропользователей
доля ед.
K д /Кдк
Коэффициент сложности добычи
(ТРИЗ)
доля ед.
Формула применима к нефти и газу; для твёрдых ПИ — упрощённый расчёт НБ × Ставка.
НК РФ, гл. 26, ст. 338–342

8.

Ставки налога: адвалорные, специфические и
комбинированные
350
300
250
200
150
100
50
0
Нефть обессоленная, Газовый
обезвоженная
конденсат
и стабилизированная
изГаз
всех
горючий
видов природный
месторождений
Уголь
(кроме
каменный,
попутного)
бурый,
Руды
антрацит
чёрных и цветных
Ставка
металлов,
0% (ст.драгметаллы
342 НК РФ)
Адвалорные ставки — к стоимости сырья, специфические — к объёму добычи в натуральном
выражении.
Источник: НК РФ, ст. 342 (в ред. 2024–2026 гг.)

9.

Н а л о г о вые выч е т ы и л ьг о т ы
Льготы и вычеты по НДПИ: кому и за что снижают
налог
Вычет по НДД
Обратный акциз на нефть
Понижающие коэффициенты
С 2019 г. для нефти действует налог на
дополнительный доход: нагрузка зависит
от финансового результата, а не от
выручки.
С 2021 г. часть акциза возвращается
переработке через демпфер —
эффективная ставка НДПИ для компаний
снижается.
Для выработанных и обводнённых
месторождений (выработанность свыше
80%) применяется коэффициент Кв
меньше 1.
Региональные льготы
Инвестиционный вычет
Специальные коэффициенты
Субъекты РФ вправе снижать ставку в
части, зачисляемой в региональный
бюджет, например для малых
месторождений.
С 2024 г. расходы на геологоразведку и
обустройство месторождений напрямую
уменьшают сумму налога.
Для ТРИЗ, шельфа и новых
месторождений действуют
коэффициенты Кд, Кз, Ккан — вплоть до
нулевой ставки.
НК РФ, гл. 26, ст. 342; ФЗ № 199- ФЗ от 2023 г.

10.

Порядок и сроки
Порядок исчисления и сроки уплаты НДПИ
1–25 число
Сейчас
Налоговая база
определяется по
каждому добытому
полезному ископаемому
сумма налога = база ×
ставка с учётом
коэффициентов (Кв, Кц,
Кд и др.)
До конца месяца
Сейчас
Декларация по НДПИ
представляется в
налоговый орган не
позднее последнего дня
месяца, следующего за
истёкшим налоговым
периодом
Те же сроки
Сейчас
Сумма налога
уплачивается по месту
нахождения участка
недр (постановки на
учёт) в те же сроки, что
и подача декларации
Бюджет
План
НДПИ — федеральный
налог, зачисляется в
федеральный бюджет
по отдельным видам
сырья (например,
углеводородам) часть
направляется в
бюджеты субъектов РФ
Источник: НК РФ, гл. 26, ст. 341, 343, 345

11.

Динамика поступлений НДПИ в бюджет России
Поступления НДПИ в консолидированный бюджет РФ, трлн ₽
9
8
7
6
5
4
3
2
2020
2021
2022
2023
2024
2025
Рост сборов в 2022–2025 гг. дали высокая цена нефти, слабый рубль и рост ставок налога.
Источник: ФНС России, Минфин России, 2020–2025

12.

П р ак ти ка: Н ДП И по н е фти
Расчёт НДПИ по нефти: пример за месяц
Показатель
Наша компания
О траслевой ориентир
100 000
50 000–500 000
Налоговая база, ₽
100 000 × цена
по цене Urals
Базовая ставка, ₽/т
919
919 (ст. 342 НК РФ)
Коэффициент Кц
1, 15
зависит от цены Urals
Коэффициент Кв
1, 0
0, 4–1, 0 по выработанности
1 056, 85
919 × Кц × Кв
105 685 000
≈ 1, 06 млрд ₽
Добыча нефти за месяц, т
Ставка с коэффициентами, ₽/т
Сумма НДПИ за месяц, ₽
Итог: НДПИ по нефти = база (т) × ставка 919 ₽/т × Кц × Кв; при 100 тыс. т и Кц=1,15 налог ≈
105, 7 млн ₽.
Источник: ст. 342 НК РФ; расчёт автора за месяц, 2026

13.

Практика · задача
Условие задачи
[ задача · НДПИ ]
За месяц организация добыла 50 000 т нефти и 30 000 тыс. м³ газа.
Известны цены реализации, коэффициенты и ставки — нужно найти
налоговую базу и сумму НДПИ.
Дано: нефть — 50 000 т, цена 45 000 ₽/т, Кц = 1,0; газ — 30 000 тыс. м³, цена 6 000 ₽/тыс. м³,
Кц = 1, 0. Ставки: нефть — 340 ₽/т, газ — 35 ₽/тыс. м³. Найти: базу и НДПИ.
Гл. 26 НК РФ; условие составлено по данным о добыче нефти и газа за месяц

14.

П р ак ти ка: р асчё т Н ДП И
Решение задачи: пошаговый расчёт налога
1
2
3
Шаг 1. Налоговая база
Шаг 2. Ставка и
коэффициенты
Шаг 3. Сумма налога и
вывод
Применяем базовую ставку по
виду ПИ (нефть — 340 ₽/т с
коэффициентами, газ — 35 ₽/
1000 м³ и др.) и корректирующие
коэффициенты (Кц, Кв, Кз).
НДПИ = налоговая база × ставка
× коэффициенты. Суммируем по
всем ископаемым и сверяем с
расчётом в декларации.
Стоимость добытого полезного
ископаемого = количество × цена
реализации (без НДС и акциза).
База считается отдельно по
каждому виду ПИ.
Источник: НК РФ, гл. 26, ст. 338–342; расчёт по условию задачи

15.

Анализ
Проблемы и направления совершенствования НДПИ
Плюсы действующей конструкции
Минусы и риски
Фискальная устойчивость: НДПИ даёт значимую долю
доходов бюджета от добычи
Высокая зависимость поступлений от мировой
конъюнктуры цен на нефть, газ и металлы
Прозрачная адвалорная и специфическая ставка для
основных видов сырья
Сложность администрирования: множество
коэффициентов, корректировок и льгот усложняют
расчёт
Гибкость через понижающие коэффициенты и вычеты
для выработанных месторождений
Курс на дифференциацию: переход к НДД и учёту
горно- геологических условий
Споры о правомерности применения налоговых
вычетов (НДД, инвестиционный вычет) с ФНС
Неравномерная нагрузка на отрасли: высокая ставка
для одних видов сырья и льготы для других
Источник: НК РФ, гл. 26; Минфин России, 2024–2025

16.

З а к л юч е н и е
Итоги работы: НДПИ как инструмент изъятия
природной ренты
01
02
03
Элементы налога
Практика и задача
Роль для бюджета
Разобраны налогоплательщики,
объект, база, ставки и сроки уплаты.
Показано, как адвалорные и
специфические ставки применяются к
разным видам полезных ископаемых.
Рассмотрены примеры расчёта НДПИ
по нефти и газу, решена учебная
задача. Подтверждено, что налоговая
база определяется исходя из
стоимости добытого сырья.
НДПИ остаётся одним из главных
источников доходов федерального
бюджета. Он изымает природную
ренту и стимулирует рациональное
недропользование.
Источник: НК РФ, гл. 26; данные Минфина России, 2024–2025.
Источник: НК РФ, гл. 26; данные Минфина России, 2024–2025.

17.

Список литерату ры
Источники, использованные в работе
01
02
03
Нормативные акты
Учебники и статьи
Официальные сайты
Налоговый кодекс РФ, часть вторая,
глава 26 «Налог на добычу полезных
ископаемых». Федеральный закон от
08.08.2001 № 126-ФЗ. Постановление
Правительства РФ от 03.04.2020 №
440 о коэффициенте Ктд.
Учебники и учебные пособия по
дисциплине «Налоги и
налогообложение». Статьи в
периодических изданиях («Налоговый
вестник», «Российский налоговый
курьер») по расчёту и
администрированию НДПИ.
Официальный сайт ФНС России —
nalog.gov.ru. Официальный сайт
Минфина России — minfin.gov.ru. СПС
«КонсультантПлюс» и «Гарант» —
тексты нормативных документов и
разъяснения.
Ссылки на источники приведены на каждом слайде презентации.