Налог на имущество организаций

1. Налог на имущество организаций

Оптимизация налогообложения
организации
Налог на
имущество
организаций
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Оптимизация налогообложения
организации
Вопросы для обсуждения:
1. Общая характеристика налога.
2. Элементы налога на имущество
организаций.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Общая характеристика налога:

Оптимизация налогообложения
организации
Общая характеристика налога:
Сущность налога – изъятие в пользу
государства некоей доли усреднённого
дохода от использования облагаемого
имущества. Организация заинтересована
в максимально активной и эффективной
эксплуатации собственности.
Порядок исчисления и уплаты
определяется главой 30 НК РФ.
Характеристики налога :
региональный;
прямой.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Налогоплательщики (ст. 373 НК РФ):

Оптимизация налогообложения
организации
Налогоплательщики
(ст. 373 НК РФ):
российские организации;
иностранные организации:
a)осуществляющие деятельность в РФ
через постоянные представительства;
b)не осуществляющие деятельность в
РФ через постоянные
представительства.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ):

Оптимизация налогообложения
организации
Объект налогообложения
(ст. 374 НК РФ):
1. для российских организаций –
движимое и недвижимое имущество,
в том числе переданное во
временное владение, в пользование,
доверительное управление,
внесённое в совместную
деятельность, учитываемое на
балансе в качестве объектов
основных средств;
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ):

Оптимизация налогообложения
организации
Объект налогообложения
(ст. 374 НК РФ):
2. для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в РФ
через постоянные
представительства – движимое и
недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных
средств;
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ):

Оптимизация налогообложения
организации
Объект налогообложения
(ст. 374 НК РФ):
3. для иностранных организаций,
не осуществляющих деятельность в
РФ через постоянные
представительства, –находящиеся
на территории РФ и принадлежащее
указанным организациям
недвижимое имущество.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Не признаются объектами налогообложения (ст. 374):

Оптимизация налогообложения
организации
Не признаются объектами
налогообложения (ст. 374):
1. земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве
оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти, в которых
законодательно предусмотрена военная и
(или) приравненная к ней служба,
используемое этими органами для нужд
обороны, обеспечения безопасности и
охраны правопорядка в РФ.
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Налоговая база (ст. 375 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговая база (ст. 375 НК):
1. Для российских организаций и
иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в РФ через постоянные
представительства – среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения*;
*При определении налоговой базы
имущество учитывается по остаточной
стоимости, а в случае, если по отдельным
объектам основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, то их
стоимость определяется как разность между
первоначальной стоимостью и величиной
износа, начисленной по нормам амортизации
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
для целей бухучета. 9

10. Порядок определения налоговой базы (ст. 376 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Порядок определения
налоговой базы (ст. 376 НК):
среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый период
определяется как частное от деления
суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости
имущества на первое число каждого
месяца налогового периода и последнее
число налогового периода, делённое на
число месяцев в налоговом периоде,
увеличенное на единицу.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. Порядок определения налоговой базы (ст. 376 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Порядок определения
налоговой базы (ст. 376 НК):
средняя стоимость имущества,
признаваемого объектом
налогообложения, за отчётный период
определяется как частное от деления
суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости
имущества на первое число каждого
месяца отчётного периода и первое
число месяца, следующего за отчётным
периодом, на количество месяцев в
отчётном периоде, увеличенное на
единицу.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. Налоговая база (ст. 375 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговая база (ст. 375 НК):
2. Для российских организаций и иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в РФ через постоянные
представительства – кадастровая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения, для
• 1) административно-деловые центры и торговые центры
(комплексы) и помещения в них;
• 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или
документами технического учета (инвентаризации) объектов
недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых
объектов, объектов общественного питания и бытового
обслуживания либо которые фактически используются для
размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и бытового обслуживания;
• 3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе
в качестве объектов основных средств в порядке, установленном
для ведения бухгалтерского учета.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. Налоговая база (ст. 375 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговая база (ст. 375 НК):
для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельность в РФ
через постоянные представительства –
кадастровая стоимость имущества на
1 января года налогового периода по
данным органов технической
инвентаризации.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. Порядок определения налоговой базы (ст. 376 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Порядок определения
налоговой базы (ст. 376 НК):
Налоговая база определяется отдельно в
отношении:
имущества, подлежащего налогообложению
по местонахождению организации;
имущества каждого обособленного
подразделения организации, имеющего
отдельный баланс;
каждого объекта недвижимости,
находящегося вне местонахождения
организации;
имущества, облагаемого по разным
налоговым ставкам.
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. Налоговый период (ст. 379 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговый период (ст. 379 НК):
признаётся календарный год.
Отчётными периодами признаются
первый квартал, полугодие, девять
месяцев календарного года.
Законодательный
(представительный) орган субъекта
РФ при установлении налога вправе
не устанавливать отчётные
периоды.
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Налоговая ставка (ст. 380 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговая ставка (ст. 380 НК):
• налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ и не могут
превышать 2,2%;
• допускается установление
дифференцированных налоговых ставок
в зависимости от категорий
налогоплательщиков и имущества,
признаваемого объектом
налогообложения.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

17. Налоговые ставки на территории Свердловской области:

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговые ставки на
территории Свердловской
области:
установлены законом Свердловской области от
27.11.2003 г. № 35-ОЗ.
Например, организации, осуществляющие
перевозку пассажиров трамваями и (или)
троллейбусами, удельный вес доходов которых от
осуществления этого вида деятельности составляет
в общей сумме их доходов не менее 70%,
облагается по ставке 0,9%;
имущество, входящее в состав международных
аэропортов облагается по ставке 1,1% и т.д.
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

18. Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ):

Оптимизация налогообложения
организации
Налоговые льготы
(ст. 381 НК РФ):
Освобождаются от налогообложения:
организации и учреждения уголовноисполнительной системы – в отношении
имущества, используемого ими для
осуществления возложенных на них
функций;
религиозные организации - в отношении
имущества, используемого ими для
осуществления религиозной деятельности и
т.д.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

19. Порядок и сроки уплаты налога (ст. 383 НК):

Оптимизация налогообложения
организации
Порядок и сроки уплаты
налога (ст. 383 НК):
налог и авансовые платежи по налогу
подлежат уплате налогоплательщиками в
порядке и сроки, которые установлены
законами субъектов РФ.
На территории Свердловской области
уплата осуществляется в сроки:
авансовые платежи – не позднее 5 мая, 5
августа, 5 ноября;
По итогам налогового периода – не
позднее 10 апреля года, следующего за
истёкшим налоговым периодом.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

20. Сроки предоставления налоговой декларации (ст. 386):

Оптимизация налогообложения
организации
Сроки предоставления
налоговой декларации (ст. 386):
По авансовым платежам – не позднее 30
календарных дней с даты окончания
отчетного периода;
По итогам налогового периода – не
позднее 30 марта года, следующего за
истёкшим налоговым периодом.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.