Теоретические основы налогообложения

1. Теоретические основы налогообложения

Налоги и налогообложение
Теоретические
основы
налогообложения
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Налоги и налогообложение
Вопросы для обсуждения:
1. Экономическое содержание
налогообложения.
2. Элементы налога.
3. Принципы налогообложения.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Экономическая сущность налогообложения:

Налоги и налогообложение
Экономическая сущность
налогообложения:
изъятие в пользу общества
определенной доли валового
внутреннего продукта (ВВП) в виде
обязательного взноса
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне:

Налоги и налогообложение
Экономическое содержание
налога на
макроэкономическом уровне:
доля производственного ВВП,
перераспределяемого государством
с целью реализации своих функций
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Экономическое содержание налога на микроэкономическом уровне:

Налоги и налогообложение
Экономическое содержание
налога на микроэкономическом
уровне:
принудительно отчуждаемая часть
дохода, полученного субъектами
хозяйствования при осуществлении
своей деятельности
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Налог (п.1 ст.8 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налог (п.1 ст.8 НК РФ):
обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных
средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и
муниципальных образований.
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Принципы, на которых основан налог:

Налоги и налогообложение
Принципы, на которых
основан налог:
обязательность уплаты;
индивидуальность определения
величины налога;
безвозмездность уплачиваемых
сумм;
отчуждение доли денежных средств,
что сопровождается сменой формы
собственности.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ)

Налоги и налогообложение
Сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ)
Обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий
совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами,
органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и
должностными лицами юридически
значимых действий, включая
предоставление определенных прав или
выдачу разрешений (лицензий).
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Отличие сбора от налога:

Налоги и налогообложение
Отличие сбора от налога:
отсутствие требования
безвозмездности уплаты;
нерегулярный характер уплаты;
уплата до начала
функционирования субъекта в
качестве участника экономического
процесса, а не по результатам
хозяйственной деятельности.
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

10. Функции налогообложения:

Налоги и налогообложение
Функции налогообложения:
фискальная;
экономическая;
контрольная.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. Фискальная функция налогообложения:

Налоги и налогообложение
Фискальная функция
налогообложения:
формирование финансовых
ресурсов общества.
Показатель - налоговое бремя:
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. Экономическая функция налогообложения включает в себя ряд подфункций:

Налоги и налогообложение
Экономическая функция
налогообложения
включает в себя ряд подфункций:
налоговое регулирование;
распределительная подфункция;
стимулирующая подфункция;
социальная подфункция;
воспроизводственная подфункция.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. Контрольная функция:

Налоги и налогообложение
Контрольная функция:
позволяет оперативно оценивать
эффективность каждого отдельного
налогового канала и фискального
«пресса» в целом.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

Налоги и налогообложение
Налог считается установленным в том
случае, когда определены
налогоплательщики и элементы
налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
(п.1 ст.17 НК РФ)
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам

Налоги и налогообложение
При установлении сборов
определяются их плательщики и
элементы обложения применительно
к конкретным сборам
(п.2 ст.17 НК РФ)
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налогоплательщики и
плательщики сборов
(ст. 19 НК РФ):
признаются организации и
физические лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом
возложена обязанность уплачивать
соответственно налоги и (или)
сборы.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

17. Налогоплательщики и плательщики сборов: резиденты

Налоги и налогообложение
Налогоплательщики и
плательщики сборов:
резиденты
отвечают перед отечественным
законодательством по всей сумме и
видам доходов.
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

18. Налогоплательщики и плательщики сборов: нерезиденты

Налоги и налогообложение
Налогоплательщики и
плательщики сборов:
нерезиденты
уплачивают налоги только от
дохода, полученного на территории
данной страны.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

19. Взаимозависимые лица (ст. 20 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Взаимозависимые лица
(ст. 20 НК РФ):
признаются физические лица и
(или) организации, отношения между
которыми могут оказывать влияние
на условия или экономические
результаты их деятельности или
деятельности представляемых ими
лиц.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

20. Налоговые агенты (ст. 24 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговые агенты
(ст. 24 НК РФ):
признаются лица, на которых
возложены обязанности по
исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению
налогов в бюджетную систему
Российской Федерации.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

21. Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Объект налогообложения
(ст. 38 НК РФ):
реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или
иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или
физическую характеристику, с наличием
которого законодательство о налогах и
сборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по
уплате налога.
21
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

22. Налоговая база (п.1 ст. 53 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговая база
(п.1 ст. 53 НК РФ):
представляет собой стоимостную,
физическую и иную характеристики
объекта налогообложения.
Порядок определения по каждому
виду налога устанавливается
отдельно.
22
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

23. Налоговый период (ст. 55 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговый период
(ст. 55 НК РФ):
календарный год или иной период
времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате.
Налоговый период может состоять из
одного или нескольких отчетных
периодов.
23
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

24. Налоговая ставка (п.1 ст. 53 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговая ставка
(п.1 ст. 53 НК РФ):
представляет собой величину
налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы.
По региональным и местным
налогам устанавливаются
соответственно законами субъектов
РФ, нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований в
пределах, установленных НК РФ.
24
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

25. Виды налоговых ставок:

Налоги и налогообложение
Виды налоговых ставок:
твердые, или специфические – на
каждую единицу налогообложения
определён фиксированный размер налога
независимо от полученного плательщиком
размера дохода;
процентные, или долевые,
адвалорные – устанавливаются в виде
доли от объекта налогообложения;
комбинированные - устанавливаются в
виде фиксированного платежа и доли от
объекта налогообложения.
25
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

26. Виды процентных налоговых ставок:

Налоги и налогообложение
Виды процентных налоговых
ставок:
пропорциональные – устанавливаются
в виде единого фиксированного процента
к объекту обложения независимо от его
величины;
прогрессивные – процент изъятия
возрастает по мере роста величины
объекта обложения;
регрессивные – процент изъятия
уменьшается по мере роста облагаемой
базы.
26
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

27. Порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Порядок исчисления налога
(ст. 52 НК РФ):
устанавливается конкретно по каждому
виду налога.
налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую
уплате за налоговый период, исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и
налоговых льгот.
обязанность по исчислению может быть
возложена на налоговый орган или
налогового агента.
27
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

28. Порядок уплаты налогов и сборов (ст. 58 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Порядок уплаты налогов и
сборов (ст. 58 НК РФ):
уплата налога производится разовой уплатой
всей суммы налога либо в ином порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и
другими актами законодательства о налогах и
сборах;
подлежащая уплате сумма налога
уплачивается налогоплательщиком или
налоговым агентом в установленные сроки;
уплата налога производится в наличной и
безналичной форме.
28
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

29. Сроки уплаты налогов и сборов (ст. 57 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Сроки уплаты налогов и
сборов (ст. 57 НК РФ):
определяются календарной датой или
истечением периода времени, исчисляемого
годами, кварталами, месяцами, а также
указание на событие, которое должно
наступить или произойти, либо действие,
которое должно быть совершено;
в случае, когда расчёт налоговой базы
производится налоговым органом, обязанность
по уплате налога возникает не ранее даты
получения налогового уведомления.
29
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

30. Основные способы уплаты налога:

Налоги и налогообложение
Основные способы уплаты
налога:
по декларации;
у источника дохода;
кадастровый.
30
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

31. Основные способы уплаты налога: по декларации

Налоги и налогообложение
Основные способы уплаты
налога: по декларации
Плательщик сначала получает
доход, а потом исчисляет и
уплачивает в бюджет налог. В
установленный срок плательщик
направляет в контролирующий орган
налоговую декларацию.
31
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

32. Основные способы уплаты налога: по декларации

Налоги и налогообложение
Основные способы уплаты
налога: по декларации
Налоговая декларация – письменное
заявление или заявление, составленное в
электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с
применением электронной цифровой подписи,
налогоплательщика об объектах
налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках
доходов, о налоговой базе, налоговых льготах,
об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и
уплаты налога
32
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
(п.1 ст. 80).

33. Основные способы уплаты налога: у источника дохода

Налоги и налогообложение
Основные способы уплаты
налога: у источника дохода
Плательщик получает причитающиеся
ему средства за вычетом суммы налога,
рассчитанного и удержанного налоговым
агентом.
Таким образом уплачивается налог на
доходы физических лиц.
33
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

34. Основные способы уплаты налога: кадастровый

Налоги и налогообложение
Основные способы уплаты
налога: кадастровый
Предполагает составление реестра,
который содержит перечень типичных
объектов (земель, домов и т.п.),
классифицируемых по внешним
признакам, и устанавливает среднюю
доходность объекта обложения.
При этом величина уплаченного налога
не связана с реальной доходностью
облагаемого объекта, и момент уплаты
налога не связан с моментом получения
дохода.
34
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

35. Налоговые льготы - преференции, предоставляемые отдельным налогоплательщикам:

Налоги и налогообложение
Налоговые льготы преференции, предоставляемые
отдельным налогоплательщикам:
необлагаемый минимум – сумма, на которую
уменьшается налоговая база;
налоговые изъятия – объекты, изымаемые
из налогооблагаемых;
дифференциация налоговой ставки –
снижение налоговой ставки по отдельным
основаниям;
налоговые каникулы – освобождение от
уплаты налога на определённый период.
35
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

36. Принципы налогообложения:

Налоги и налогообложение
Принципы налогообложения:
Классические принципы (А. Смит (1776)):
принцип справедливости;
принцип определенности;
принцип удобства;
принцип экономии.
Современные принципы:
принцип однократности уплаты налога;
принцип научной обоснованности.
36
к.э.н., доцент Кежун Л.А.