Глава 34 НК РФ Страховые взносы Герчек

1.

ГЛАВА 34 НК РФ: СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ – ПОЛНЫЙ ОБЗОР И
ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ
Выполнил обучающийся
3 курса 13-бЮРз23-1 группы заочной формы
обучения направление подготовки
40.03.01. «Юриспруденция»
Герчек Иса Февзиевич

2.

ПОНЯТИЕ И ПРАВОВАЯ ПРИРОДА
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
3
Страховые взносы — обязательные платежи в бюджеты фондов ОПС,
ОСС и ОМС (ст. 419–432 НК РФ).
• ОПС — обязательное пенсионное страхование
• ОСС — обязательное социальное страхование
• ОМС — обязательное медицинское страхование
Глава 34 НК РФ введена с 1 января 2017 года — администрирование
передано от ПФР и ФСС в ФНС России.
Отличие от налогов: целевой характер, возмездность (формируют
право на страховые выплаты), индивидуальная возмездность для
застрахованных лиц.

3.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Лица, производящие выплаты физическим лицам:
• Организации (юридические лица любой формы собственности)
• Индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие
работникам
• Физические лица, не являющиеся ИП, но производящие выплаты
Плательщики, уплачивающие взносы за себя (без выплат):
• ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие
• Оценщики, медиаторы, патентные поверенные
• Иные лица частной практики (фиксированные платежи)
4
выплаты

4.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ
СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым
договорам и договорам ГПХ (выполнение работ, оказание услуг). Также
облагаются выплаты по договорам авторского заказа, об отчуждении
исключительного права на произведения и лицензионным договорам.
Не являются объектом обложения: выплаты по договорам о передаче
имущества
в
собственность/аренду,
государственные
пособия,
компенсационные выплаты, материальная помощь до 4 000 руб., суточные в
установленных пределах, возмещение расходов на профессиональную
подготовку.
5

5.

БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
• База = сумма выплат и иных вознаграждений за расчётный период
• Необлагаемые суммы: компенсации, возмещения расходов,
государственные пособия, материальная помощь до 4 000 руб.
• Предельная величина базы (ежегодно индексируется): ОПС — 2 225
000 руб. (2024), ОСС — 1 032 000 руб.; для ОМС предел не установлен
• Особенности: для ИП — фиксированные платежи независимо от
дохода; для иностранных работников — специальный порядок
6

6.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Основные тарифы: ОПС — 22% (в пределах базы), 10% (сверх
базы); ОСС — 2,9% (в пределах базы), 0% (сверх базы); ОМС —
5,1% (без предельной базы). Совокупная ставка в пределах базы
составляет 30%.
7
Пониженные тарифы: IT-компании — 7,6%; участники СЭЗ и
резиденты технико-внедренческих ОЭЗ — 7,6%; организации на
УСН (социально значимые виды деятельности) — 15%; НКО и
аптечные организации — 15%; ИП на патенте — 15%.

7.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ
Дополнительные тарифы для работников с вредными и
опасными условиями труда (ст. 428 НК РФ):
• Список 1 (подземные работы, горячие цеха): 9% от выплат
• Список 2 (тяжёлые условия труда): 6% от выплат
• Иные категории (пп. 3–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ): 2–
4%
8
Практические ситуации:
• Горнодобывающее предприятие: шахтёры — доп. тариф 9%
• Металлургический завод: работники горячих цехов — 9%
• Химическое производство (Список 2): операторы — 6%
• При проведении СОУТ: тариф может быть снижен до 0% при
классе условий труда «оптимальный» или «допустимый»

8.

РАСЧЕТНЫЕ И ОТЧЕТНЫЕ
ПЕРИОДЫ
Расчетный период: календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчетные
периоды: I квартал, полугодие (6 месяцев), девять месяцев. По итогам каждого
отчетного периода плательщики исчисляют и уплачивают страховые взносы
нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Особенности при начале и прекращении деятельности: при регистрации в
течение года расчетный период начинается с даты регистрации; при
ликвидации — заканчивается датой исключения из реестра. Для ИП и
самозанятых фиксированные платежи пересчитываются пропорционально
фактическому периоду деятельности.
9

9.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ
Формула: База × Тариф = Сумма взноса
Исчисление нарастающим итогом с начала года.
Фиксированные платежи ИП (2024):
• ОПС: 49 500 руб. (доход ≤ 300 000 руб.)
• ОМС: 9 058 руб. (фиксированно)
• ОПС доп.: 1% с дохода свыше 300 000 руб.
Особенности: работодатели — ежемесячно
нарастающим итогом; ИП без работников —
фиксированные суммы.
10

10.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ
Сроки уплаты для работодателей: страховые взносы уплачиваются не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем
начисления выплат. Если 15-е число — выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты для ИП и самозанятых: фиксированные платежи уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года; дополнительный
взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего года. Уплата производится через платёжные поручения с
указанием КБК и реквизитов ФНС.
Ответственность за несвоевременную уплату: начисление пеней за каждый день просрочки (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ);
штраф за неуплату или неполную уплату — 20% от неуплаченной суммы, при умышленном занижении базы — 40% (ст. 122 НК РФ).
11

11.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ
ВЗНОСАМ
РСВ (Расчёт по страховым взносам) – основная форма отчётности. Представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок
представления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным)
периодом. За 2024 год – не позднее 25 января 2025 года.
Форма сдачи: электронная (обязательно при численности свыше 10 человек), бумажная
(при численности 10 и менее). Ответственность: за непредставление РСВ – штраф 5% от
суммы взносов за каждый месяц просрочки (мин. 1 000 руб., макс. 30%). За ошибки в
персонифицированных сведениях – 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
12

12.

КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
13
Полномочия ФНС России: администрирование страховых взносов,
проведение проверок, взыскание недоимки.
Камеральные проверки: проводятся по месту нахождения налогового
органа на основе РСВ и документов плательщика — срок 3 месяца.
Выездные проверки: проводятся на территории плательщика,
охватывают период до 3 лет — срок до 2 месяцев (с продлением до
6).
Взыскание недоимки: требование об уплате → взыскание за счёт
денежных средств → за счёт имущества.
Штрафы и пени: за неуплату — 20% (40% при умысле); пени — 1/300
ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

13.

ПРИМЕР 1: РАСЧЁТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Исходные данные: ФОТ за месяц — 500 000 руб. (5 сотрудников × 100 000 руб.). База не превышает предельную величину. Применяются
основные тарифы: ОПС — 22%, ОСС — 2,9%, ОМС — 5,1%.
Расчёт взносов: ОПС: 500 000 × 22% = 110 000 руб. | ОСС (ВНиМ): 500 000 × 2,9% = 14 500 руб. | ОМС: 500 000 × 5,1% = 25 500 руб. |
Итого за месяц: 150 000 руб.
Итог и сроки: Общая сумма страховых взносов к уплате — 150 000 руб. (30% от ФОТ). Срок уплаты — не позднее 15-го числа следующего
месяца. Нагрузка на работодателя составляет 30% сверх выплат работникам.
14

14.

ПРИМЕР 2: ФИКСИРОВАННЫЕ ПЛАТЕЖИ ИП
Исходные данные: ИП без наёмных
работников, доход за год — 350 000 руб.
Фиксированные платежи (2024):
• ОПС: 49 500 руб. (фиксировано)
• ОМС: 9 119 руб. (фиксировано)
Доп. взнос ОПС (доход > 300 000 руб.):
(350 000 − 300 000) × 1% = 500 руб.
Итого к уплате: 59 119 руб.
15

15.

ПРИМЕР 3: ПРЕВЫШЕНИЕ ПРЕДЕЛЬНОЙ
БАЗЫ
Исходные данные: Совокупный доход работника за год составил 2 500 000 руб. Предельная база для ОПС — 1 917 000 руб.; для ОСС — 1
032 000 руб. Тарифы: ОПС 22% (в пределах базы), 10% (сверх базы); ОСС 2,9% (в пределах базы), 0% (сверх базы); ОМС 5,1% (без
ограничения базы).
Расчет по видам взносов: ОПС = 1 917 000 × 22% + (2 500 000 − 1 917 000) × 10% = 421 740 + 58 300 = 480 040 руб. ОСС = 1 032 000 ×
2,9% + 0% сверх базы = 29 928 руб. ОМС = 2 500 000 × 5,1% = 127 500 руб.
Итоговая сумма к уплате: 480 040 + 29 928 + 127 500 = 637 468 руб. Вывод: при превышении предельной базы ставка по ОПС снижается
с 22% до 10%, а взносы на ОСС сверх лимита не начисляются, что снижает общую налоговую нагрузку на работодателя.
1

16.

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР 4: ПОНИЖЕННЫЕ
ТАРИФЫ
17
IT-компания (резидент Сколково). ФОТ за месяц:
500 000 руб.
Пониженный тариф: ОПС — 6%, ОСС — 1,5%, ОМС
— 0,1%.
Расчёт: ОПС = 500 000 × 6% = 30 000 руб.
ОСС = 500 000 × 1,5% = 7 500 руб.
ОМС = 500 000 × 0,1% = 500 руб.
Итого к уплате: 38 000 руб.
Экономия vs стандартный тариф (30%): 150 000
− 38 000 = 112 000 руб./мес.

17.

СХЕМА СИСТЕМЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
• ПФР (Пенсионный фонд): получает взносы на ОПС — 22% (в
пределах базы) и 10% (сверх базы). Обеспечивает пенсионные
выплаты и накопления.
• ФСС (Фонд социального страхования): получает взносы на
ОСС — 2,9%. Финансирует больничные, пособия по
беременности и родам.
18
• ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования):
получает взносы на ОМС — 5,1% без предельной базы.
Финансирует медицинскую помощь застрахованным лицам.
• Плательщики (работодатели, ИП) → ФНС России →
распределение по фондам: ПФР, ФСС, ФОМС.

18.

СХЕМА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ ПО ФОНДАМ
Основные
тарифы
страховых
взносов
распределяются
между
тремя
фондами
обязательного
социального
страхования.
Совокупная ставка составляет 30% от фонда оплаты
труда в пределах установленной базы.
19
ОПС (Пенсионный фонд): 22% — наибольшая доля
взносов. ОМС (Медицинское страхование): 5,1% —
без
предельной
базы.
ОСС
(Социальное
страхование): 2,9% — в пределах базы, 0% сверх
базы.

19.

ТАБЛИЦА ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Основные и пониженные тарифы по категориям плательщиков:
• ОПС: 22% (в пределах базы), 10% (сверх базы) — общий тариф
• ОСС: 2,9% (в пределах базы), 0% (сверх базы)
• ОМС: 5,1% (без предельной базы)
• IT-компании, резиденты ОЭЗ: 7,6% (ОПС 6%, ОСС 1,5%, ОМС 0,1%)
• НКО и аптечные организации на УСН: 20% (только ОПС)
• ИП на патенте, организации на УСН (льготные виды): 20% (только ОПС)
20
Дополнительные тарифы для отдельных категорий работников:
• Вредные условия труда (Список 1): +9% к основному тарифу ОПС
• Тяжёлые условия труда (Список 2): +6% к основному тарифу ОПС
• Иные вредные/опасные условия: от 2% до 8% в зависимости от класса условий труда
• Пример: работник занят на вредном производстве (класс 3.1) — доп. тариф 2%; класс 4 — 8%
• Доп. тарифы не зависят от предельной базы и применяются ко всей сумме выплат

20.

СХЕМА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ФНС И ФОНДОВ
Плательщики → ФНС России:
• Уплата страховых взносов (ежемесячно, до 15-го числа)
• Представление РСВ (ежеквартально)
• Предоставление сведений по запросу
• Исполнение требований об уплате
21
ФНС России → Фонды (ПФР, ФСС, ФОМС):
• Передача сведений о начисленных взносах
• Распределение поступивших платежей
• Контроль полноты и своевременности уплаты
• Взыскание недоимок и применение санкций

21.

ИТОГИ И КЛЮЧЕВЫЕ ВЫВОДЫ
Основные моменты гл. 34 НК РФ:
• Страховые взносы — обязательные платежи на ОПС, ОСС и ОМС,
администрируемые ФНС с 2017 года
• Плательщики: работодатели (орг., ИП, физлица) и лица, уплачивающие «за
себя»
• Базовые тарифы: ОПС — 22%/10%, ОСС — 2,9%, ОМС — 5,1%; пониженные
тарифы — для IT, СЭЗ, НКО, УСН
22
Значение и рекомендации:
• Правильный расчёт и своевременная уплата — залог отсутствия штрафов и
пеней
• Необходимо ежегодно отслеживать предельную величину базы и актуальные
тарифы
• Рекомендуется автоматизировать учёт, вести регистры по каждому
сотруднику и регулярно сверяться с ФНС
• Своевременное представление РСВ исключает риски камеральных и
выездных проверок

22.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!