Налоги

1. Налоги

2.

Налоги — это обязательные платежи, которые физлица,
самозанятые, ИП и организации регулярно переводят в
бюджет государства. Эти средства нужны стране, чтобы
защищать свою территорию, бороться с преступностью,
ликвидировать чрезвычайные ситуации, поддерживать
социальную сферу и бизнес. На налоги содержат школы,
детские сады, больницы, армию, МЧС и полицию.

3.

Налогоплательщик — это гражданин или организация, которые по закону обязаны
платить налог. Например, когда человек покупает квартиру, он автоматически
становится налогоплательщиком и должен ежегодно уплачивать имущественный
налог.
Налоговая база — это сумма дохода или стоимость имущества, от которой считается
налог. Налоговая база для работающего человека — заработная плата,
для собственника квартиры — её кадастровая стоимость, для бизнеса — полученные
доход или прибыль.
Налоговая ставка — это процент от базы, который платят в качестве налога. Если
ставка 13%, то с налоговой базы в 100 тысяч в бюджет пойдёт 13 000 рублей.
Налоговая нагрузка — доля от дохода, которую человек или организация платит
в бюджет в качестве налогов. ФНС смотрит, соответствует ли налоговая нагрузка ИП
или фирмы среднему показателю в отрасли. Если она ниже, могут заподозрить
в уклонении от уплаты налога.

4. Виды налогов

Прямые налоги. Это налоги на доходы и имущество.
Их оплачивает сам налогоплательщик. Примеры прямых
налогов: НДФЛ, налог на прибыль организаций,
транспортный налог и налог на недвижимость.
Косвенные налоги. Это налоги, которые включены
в стоимость товаров и услуг. Их платят потребители,
а перечисляет в бюджет продавец. Примеры косвенных
налогов: НДС, акцизы.

5. Уровни налогообложения

Федеральный уровень. Сюда идут налоги от людей и организаций по всей стране. Деньги поступают
в общероссийский бюджет, потом их направляют на федеральные программы, например на строительство
дорог между крупными городами, выплату маткапитала, господдержку бизнеса.
Федеральные налоги перечислены в статье 13 НК: НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организаций,
добычу полезных ископаемых, игорный бизнес.
Региональный уровень. Региональные налоги платят люди и организации, которые получают доход или
владеют имуществом в этом регионе. Деньги идут в бюджет края или области и расходуются
на региональные программы, например на строительство и ремонт школ, развитие инфраструктуры,
субсидии и кредиты для бизнеса, поддержку стартапов.
Региональные налоги перечислены в статье 14 НК, среди них налоги на имущество организаций,
транспортный налог. Налоговые ставки применяют на уровне региона.
Местный уровень. Местные налоги платят те, кто получает доход или владеет имуществом на территории
муниципалитета — города, села, деревни. Налоги идут в муниципальный бюджет. Потом их расходуют
на налоговые льготы для малого бизнеса, благоустройство, строительство детских и спортивных площадок,
очистку дорог, содержание школ, детских садов, библиотек.
Местные налоги прописаны в статье 15 НК: земельный налог, на имущество физлиц, торговый сбор,
туристический налог.

6. Элементы налога

Обязательные элементы. Это базовые характеристики, без которых невозможно рассчитать налог:
• субъект — кто платит, например физические и юридические лица;
• объект — что облагается налогом, например доходы физлиц, прибыль организаций, имущество;
• налоговая база — сумма, от которой рассчитывается налог, например прибыль компании за отчётный
период;
• ставка — это процент, по которому считается налог.
Факультативные элементы. Это дополнительные условия, которые влияют на расчёт налогов:
• льготы — например, нулевая ставка НДС для гостинично-туристического бизнеса;
• ставки для разных категорий — например, есть спецрежим ЕСХН для сельхозпроизводителей;
• порядок расчёта — например, ПСН платят один раз, НДС и УСН — ежеквартально.
Вспомогательные элементы. Это условия, которые не влияют на сумму налога, но нужны
для мониторинга:
• отчётность — ИП и организации должны вовремя отчитываться перед государством;
• методы контроля — например, камеральная, выездная или встречная проверка.

7. Способы взимания налогов

Кадастровый. Имущественный и земельный налог
рассчитывают исходя из кадастровой
стоимости недвижимости, которую определило
государство. Например, на участок, квартиру,
здание, склад.
Декларационный. Налогоплательщик сам
рассчитывает налоговый платёж и подаёт
декларацию в ФНС. Это метод используется
для большинства налогов, например НДС, НДФЛ,
УСН.
Не дожидаясь дохода. Налог начисляют
и взимают исходя из предполагаемого дохода,
например ПСН.

8. Налоги на доходы

Налоги на доходы
Упрощённая система налогообложения (УСН). Для ИП и ООО, в которых работает
до 130 сотрудников, а годовой доход не превышает 490,5 миллиона рублей.
Налоговая ставка: 6% на УСН «Доходы» и 15% на УСН «Доходы минус
расходы». Декларацию сдают раз в год: организации — до 25 марта года, следующего
за отчётным, ИП — до 25 апреля. Авансовые платежи вносят каждый квартал.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения
(АУСН). Экспериментальный вид упрощёнки для микро- и малого бизнеса с доходами
до 60 миллионов рублей в год и где работает не больше пяти сотрудников. Режим
доступен практически во всех субъектах РФ, которые приняли соответствующий
региональный закон, проверить свой регион можно в списке от ФНС.
Патентная система налогообложения (ПСН). Только для предпринимателей с числом
работников до 15 и доходом до 20 миллионов рублей в 2026 году. Сферы деятельности,
в которых можно работать по патенту, и суммы платежей определяет регион. Патент
выдаёт ФНС на 1−12 месяцев.

9.

Общая система налогообложения (ОСНО). Для любых ИП и ООО.
ИП на ОСНО платят налог на доходы (НДФЛ) по прогрессивной шкале. Ставка
зависит от годового дохода:
• 13% — до 2,4 миллиона рублей;
• 15% — до 5 миллионов рублей;
• 18% — до 20 миллионов рублей;
• 20% — до 50 миллионов рублей;
• 22% — если выше
Юридические лица платят налог на прибыль 25%.
Организации подают декларацию ежеквартально, ИП — по итогам года,
следующего за отчётным. Авансовые платежи вносят ежеквартально.

10. Отраслевые налоги

Некоторые виды бизнеса облагают налогами по-особому.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — спецрежим
для сельхозпроизводителей. Они платят 6% на системе «Доходы минус
расходы». Как применять ЕСХН, прописано в главе 26.1 НК.
• В игорной деятельности налог считают по каждому объекту
налогообложения: игровому столу (50−250 тысяч рублей) или автомату
(3 000−15 000 рублей), пункту приёма ставок букмекерской конторы.
Особенности расчёта указаны в статье 369 НК.
• Налог ИП и организаций, которые занимаются добычей ископаемых, платят
от стоимости добытого или фиксированно за тонну. Это прописано в статье
342 НК.
• Налог для российских IT-организаций с 2025 года составляет 5%, если они
соответствуют условиям, прописанным в статье 284 НК.

11. Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог включён
в стоимость товаров и услуг, поэтому фактически его уплачивает
покупатель, но переводит в бюджет организация.
Предприниматели и организации на ОСНО и ЕСХН обязаны платить НДС
в размере 10−22%, в отдельных случаях 0%.
НДС обязателен на УСН, если годовой доход превышает 20 миллионов
рублей. С 2027 года этот порог снизят до 15 миллионов рублей,
с 2028 года — до 10 миллионов рублей. Можно выбрать пониженную
ставку 5−7% или обычную 22%.
Акциз. Это налог, который платят производители товаров,
перечисленных в статье 181 НК, например лекарств, алкоголя,
ветеринарных препаратов, табака, автомобилей, бензина. Сумма акциза
также включена в стоимость продукции.

12. Имущественные налоги

Предприниматели. ИП платят имущественные налоги как физические лица. Если
не было переноса из-за праздников, уплатить налог нужно до 1 декабря года,
следующего за отчётным.
ИП на патенте и УСН освобождены от налога на недвижимость, которую используют
в бизнесе, за исключением торгово-офисных помещений. Об этом сказано в статье
378.2 НК.
Юридические лица. Организации платят налог на транспортные средства,
перечисленные в статье 358 НК, например, автомобили, катера, снегоходы,
теплоходы, яхты. В этой же статье указан транспорт, за который не надо платить налог
(тракторы, комбайны, вёсельные лодки).
Также юрлица платят налог на недвижимость: здания, коммерческие площади,
квартиры, апартаменты, землю. Налог рассчитывают исходя из кадастровой или
среднегодовой стоимости имущества. Региональные власти могут снизить или
отменить этот налог.

13. Задание

Задание 1. Необходимо рассчитать какой налог НДФЛ (13%)
заплатит работодатель при конечной зарплате 50.000
рублей.
(необходимо расписать формулой, как это считается и
написать по итогу сколько работодатель предполагает общую
зарплату с налогом для сотрудника)
Задание 2. Необходимо рассчитать какой налог на прибыль
заплатит ИП, есть его совокупный доход за год составляет
4,4 млн рублей (налог вычитается из дохода)