Тема 3 Счета Бух. учета(1)(5)

1. Тема 3. Система счетов бухгалтерского учета (БУ) и двойная запись

2.

Баланс
составляют
определенную, отчетную дату
на
А для текущего учета и контроля за
состоянием
и
изменением
имущества,
источников
его
формирования и хоз. процессов
используют счета БУ

3.

Счет
имеет
название,
соответствующее учитываемому на
нем объекту, и двухзначное кодовое
обозначение
(счета 01 «Основные средства», 50
«Касса», 51 «Расчетный счет» и др.).
Названия и коды счетов утверждены
приказом
Минфина
РФ
31.10.2000 N 94н (План счетов)
от

4.

Счета
связаны с бухгалтерским
балансом:
они открываются на
основании
статей
баланса
и
соответственно подразделяются на
активные и пассивные.

5.

Например,
на основании статьи актива баланса
«Основные средства» открывают
счет 01 «Основные средства» и этот
счет будет активным
на
основании статьи
пассива
баланса
«Уставный
капитал»
открывают счет 80 «Уставный
капитал» и этот счет будет
пассивным

6.

Для
наглядного
отображения
изменений
(увеличения
или
уменьшения) счет представляется в виде
таблицы из двух частей: «Дебет» и
«Кредит».
Дебет
Кредит
Остаток по счету называется сальдо

7. Схема активного счета

Дебет
Кредит
Начальный
остаток
(начальное
сальдо) - НС
Увеличение
средств (+)
(оборот по
дебету) - ОД
Конечный
остаток
(конечное
сальдо) - КС
В активных счетах
КС=НС+ОД-ОК
Уменьшение
средств
(–)(оборот по
кредиту) - ОК

8. Схема пассивного счета

Дебет
Уменьшение
средств
(–)(оборот по
дебету) - ОД
Кредит
Начальный
остаток
(начальное
сальдо) - НС
Увеличение
средств (+)
(оборот по
кредиту) - ОК
Конечный
остаток
(конечное
сальдо) - КС
В пассивных
счетах
КС=НС+OK-OД

9.

В активных счетах сальдо может быть
только дебетовым или равным нулю.
В
пассивных счетах сальдо может
быть только кредитовым или равным
нулю.

10.

Для отражения хозяйственных
операций на счетах используется
особый элемент метода БУ —
двойная запись (отражение одной
хоз.операции
на
двух
взаимосвязанных счетах – в дебете
одного и кредите другого, в одной и
той же сумме)

11. Алгоритм записи операций на счетах БУ

Необходимо определить:
счета, изменяющиеся в результате
операции
являются эти счета активными или
пассивными
характер изменений, вызванных
хозяйственной операцией (+ или -)

12. Алгоритм записи операций на счетах БУ

Далее
используя
схему
активного или пассивного счета
надо
записать
хозяйственную
операцию в дебет и кредит счета

13. Пример

Хоз.операция № 1. На расчетный счет
поступили деньги от покупателей в сумме 100
тыс. руб.
1) счета, изменяющиеся в результате операции
- 51
«Расчетный счет» и 62 «Расчеты с покупателями»
2) являются эти счета активными или пассивными –
строки «Расчетный счет» (т.е. денежные средства) и
«Расчеты с покупателями» (т.е.
дебиторская
задолженность покупателей) - в активе баланса,
значит оба счета активные
3) характер изменений, вызванных хозяйственной
операцией (+ или -) – денежные средства на
расчетном счете увеличиваются, дебиторская
задолженность покупателей уменьшается

14.

Исходя
из схемы активного счета
получаем запись:
Дебет 51 «Расчетный счет» (акт.) (+)
100 тыс.руб.
Кредит 62 «Расчеты с покупателями»
(акт.) (-) 100 тыс.руб.

15.

На основании составленной бухгалтерской проводки сумму
100 тыс.руб. записывают в схемы счетов – в дебет счета 51
«Расчетный счет» и кредит счета 62 «Расчеты с
покупателями»
(запись
обозначена
цифрой
1,
соответствующая номеру операции). Счета 51 «Расчетный
счет» и 62 «Расчеты с покупателями» являются
взаимосвязанными (корреспондирующими).
Дебет 51 Кредит
1) 100 000
Дебет
62 Кредит
1) 100 000

16.

Рассмотрим сущность двойной
записи на примере

17.

Данные для составления баланса:
- УК (счет 80) 199 500 руб.
- Касса (счет 50) – 25 000 руб.
- Расчеты с поставщиками (счет 60)– 684 000 руб.
- Материалы (счет 10) – 140 000 руб.
- Расчеты с покупателями (счет 62) – 365 500 руб.
- Расчеты по оплате труда (счет 70)– 58 500 руб.
- Основные средства (счет 01)– 550 000 руб.
- Прибыль (счет 84) – 113 500 руб.
- Товары (счет 41)– 325 000 руб.
- Краткосрочный кредит банка (счет 66) – 350 000
руб.

18.

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс
Актив
Сумма,
руб.
Пассив
Сумма,
руб.
ОС (01)
550 000
УК (80)
199 500
Товары (41)
325 000
Прибыль (84)
113 500
Материалы (10)
140 000
Краткосрочный
кредит банка (66)
350 000
Касса (50)
25 000
Расчеты с
поставщиками
(60)
684 000
Расчеты с
365 500
покупателями (62)
Расчеты по
оплате труда (70)
58 500
Итого баланс:
Итого баланс:
1 405 500
1 405 500

19.

В отчетном периоде были осуществлены хоз.
операции:
1. На расчетный счет поступили деньги от
покупателей в сумме 120 000 руб.
2) С расчетного счета перечислено в погашение
задолженности по кредиту 60000 руб.
3) Поступили товары от поставщика на сумму
75000 руб.
4) С расчетного счета поступили деньги в кассу
для выдачи зарплаты 38 500 руб.
5) Выдана зарплата из кассы 37500 руб.

20.

1) На расчетный счет поступили деньги от
покупателей в сумме
120 000 руб.
Дебет 51 «Расчетный счет» (А) (+) 120 000
Кредит 62 «Расчеты с покупателями» (А) (-)
120 000

21.

2). С расчетного счета перечислено в
погашение задолженности по кредиту
60000 руб.
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам» (П) (-) 60000
Кредит 51 «Расчетный счет» (А) (-) 60000

22.

3). Поступили товары от поставщика на
сумму 75000 руб.
Дебет 41 «Товары» (А) (+) 75000
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» (П) (+)
75000

23.

4). С расчетного счета поступили в кассу
деньги для выдачи заработной платы 38
500 руб.
Дебет 50 «Касса» (А) (+) 38500
Кредит 51 «Расчетный счет» (А) (-) 38500

24.

5). Выдана зарплата из кассы 37500 руб.
Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» (П) (-)
37500
Кредит 50 «Касса» (А) (-) 37500

25.

С учетом данных табл. 1,
отразим все операции на
счетах БУ

26. Составляем схемы счетов (д.б. 10 схем + в результате хоз.операций добавляется счет 51 Расчетный счет (у него начальное сальдо =

0), начальное сальдо берем из баланса,
например
62 «Расчеты с
покупателями»
Дебет
НС.365 500
Кредит

27. Далее в дебет и кредит вписываем совершенные хоз.операции (ставим порядоквый номер операции) и подсчитываем оборот по дебету и

кредиту, конечное
сальдо) , например
62 «Расчеты с
покупателями»
Дебет
Кредит
НС.365 500
1) 120 000
ОД КС. 245 500
ОК 120000

28.

01 «Основные
средства»
Дебет
Кредит
НС. 550 000
ОД КС. 550 000
41 «Товары»
Дебет
Кредит
НС. 325 000
ОК -
3) 75 000
ОД. 75 000
КС. 400 000
ОК. -

29.

10 «Материалы»
Дебет
Кредит
НС. 140 000
ОД –
КС. 140 000
50 «Касса»
Дебет
Кредит
НС. 25 000
ОК -
4) 38 500
5)37 500
ОД. 38 500 ОК. 37 500
КС. 26 000

30.

51 «Расчетный счет»
Дебет
Кредит
НС. 1) 120 000
ОД 120 000
КС.21 500
62 «Расчеты с
покупателями»
Дебет
Кредит
НС.365 500
2) 60 000
1) 120 000
4) 38 500
ОД -
ОК 98 500
КС. 245 500
ОК 120000

31.

80 «Уставный капитал»
Дебет
Кредит
84 «Прибыль»
Дебет
НС. 199 500
ОД -
ОК КС. 199 500
Кредит
НС. 113 500
ОД -
ОК КС. 113 500

32.

66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам»
Дебет
Кредит
70 «Расчеты по
оплате труда»
Дебет
НС. 350 000
Кредит
НС. 58 500
2) 60 000
5) 37 500
ОД 60 000 ОК - 0
ОД 37 500 ОК -
КС. 290 000
КС. 21 000

33.

60 «Расчеты с поставщиками»
Дебет
Кредит
НС. 684 000
3) 75 000
ОД -
ОК 75 000
КС. 759 000

34. Оборотно-сальдовые ведомости

Для получения сводных данных по
счетам БУ (в т.ч. для составления
баланса) и проверки записей в конце
месяца
составляют
оборотносальдовые ведомости
Данные для составления ведомости
берутся из счетов

35. Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование
счетов
Начальное
сальдо
Д-т
К-т
Обороты
Д-т
К-т
Конечное
сальдо
Д-т
К-т
…
…
Итого
∑= ∑
∑= ∑
∑= ∑
Конечные итоги дают три пары равных результатов:
1) 1-ая пара равенств вытекает из баланса
2) 2-ая пара - из использования двойной записи.
3) 3-ья пара равенств вытекает из двух предыдущих и
используется для формирования нового баланса на
конец отчетного периода. Дебетовые сальдо счетов
записывают в актив баланса, кредитовые – в пассив.

36. Оборотно-сальдовая ведомость по примеру

Начальное
сальдо
Д-т
К-т
Наименование
счетов
Основные средства
Товары
Обороты
Д-т
К-т
550 000
Конечное сальдо
Д-т
К-т
550 000
325 000
75 000
400 000
140 000
25 000
38 500
37 500
140 000
26 000
0
120 000
98 500
21 500
120 000
245 500
Материалы
Касса
Расчетный счет
Расчеты
покупателями
Уставный капитал
Прибыль
Кредиты банка
с
Расчеты по оплате
труда
Расчеты
с
поставщиками
Итого
365 500
199 500
113 500
199 500
113 500
350 000
60 000
290 000
58 500
37 500
21 000
684 000
75 000
759 000
1 405 500 1 405 500 331 000 331 000 1 383 000 1 383 000

37. Табл. 2 - Бухгалтерский баланс на конец периода

Актив
Сумма, руб.
Пассив
Сумма, руб.
Основные
средства (01)
550 000
Уставный капитал
(80)
199 500
Товары (41)
400 000
Прибыль (84)
113 500
Материалы (10)
140 000
Кредиты банка
(66)
290 000
Касса (50)
26 000
Расчеты по
оплате труда (70)
21 000
Расчетный счет
(51)
21 500
Расчеты с
поставщиками
(60)
759 000
Расчеты с
покупателями (62)
245 500
Итого баланс:
1 383 000
Итого баланс:
1 383 000

38. План счетов

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
Разделы Плана счетов:
1. Внеоборотные активы
2. Производственные запасы
3. Затраты на производство
4. Готовая продукция и товары
5. Денежные средства
6. Расчеты
7. Капитал
8. Финансовые результаты

39.

Некоторые счета имеют субсчета (счета
второго порядка), для дополнительной
группировки данных внутри счета
Например, счет 10 «Материалы»
10.1 Сырье и материалы
10.2 Покупные полуфабрикаты…
10.3 Топливо
10.4 Тара ..
и т.д

40.

Д 41.1 Товары на складе (+) К 60
Расчеты с поставщиками (+) - 100 000
руб. -0приходован товар от поставщика
2) Д 41.3 Тара.. (+) К 60 Расчеты с
поставщиками (+) - 3 000 руб. 0приходована тара от поставщика
3) Д 60 (-) К 51 Расчетный счет (-) – 103 000
руб. оплатили поставку поставщику
1)

41.

Счета БУ по масштабу
группировки делятся на :
синтетические
аналитические

42.

Синтетические
счета
предназначены для укрупненной
обобщающей группировки и учета
имущества
или
источников
имущества
Учет на них ведется только в
денежных измерителях

43.

Счета, открываемые в развитие
синтетических
счетов
для
детализированной
подробной
группировки и учета называются
аналитическими.
В аналитическом учете применяются:
1) натуральные (шт, кг, метры и т.п.)
измерители
2) денежные измерители
3) трудовые измерители (затраты труда)

44.

Синтетический счет
Аналитические счета
(в 1С – уровни субконто)
Расчеты с подотчетными Иванов
Петров
лицами (71)
Сидоров
Топливо (10.3)
Газ
Бензин
Дизельное топливо
Тара (41.3)
Мешки
Ящики
Коробки