00118

1. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ГОЗ

Практический опыт

2. Необходимость, право или обязанность

Необходимость:
• Обоснование фактических затрат при переводе
ориентировочной цены в фактическую
• Формирование цены на плановый период
• Контроль за уровнем затрат относительно плановой
калькуляции
Обязательность ведения раздельного учета затрат
утверждена 275-ФЗ независимо от уровня
кооперации.

3. Раздельный учет: процесс и результат

• В процессе ведения
раздельного учета
происходит фиксация затрат
в разрезе объекта учета
(контракт, единица
номенклатуры, этап работ) в
соответствии с 334 приказом
Минпромторга, которым
утверждается Порядок
определения состава затрат
на производство продукции
оборонного назначения,
поставляемой по
государственному
оборонному заказу
• Результатом ведения
раздельного учета является
формирование отчетной
калькуляции и заполнение
Отчета об исполнении
контрактов ГОЗ
Раздельный учет
не равен
бухгалтерскому
учету!

4.

В рублях
№№ строк
Наименование статей калькуляции
План
Факт
Примечание
1
Затраты на материалы – всего, в том числе:
-
2
сырье и основные материалы
-
3
вспомогательные материалы
-
4
покупные полуфабрикаты
-
5
возвратные отходы (вычитаются)
-
6
комплектующие изделия
-
7
работы и услуги сторонних организаций производственного характера
-
8
транспортно-заготовительные расходы
-
9
топливо на технологические цели
-
10
энергия на технологические цели
-
11
тара (невозвратная) и упаковка
-
12
Затраты на оплату труда основных производственных рабочих – всего, в том числе:
-
13
основная заработная плата
-
14
дополнительная заработная плата
-
15
Отчисления на социальные нужды
-
16
Затраты на подготовку и освоение производства – всего, в том числе:
-
затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы)
17
18
-
затраты на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических
процессов
-
19
Затраты на специальную технологическую оснастку
-
20
Специальные затраты
-
21
Общепроизводственные затраты
-
22
Общехозяйственные затраты
-
23
Прочие производственные затраты
-
24
Производственная себестоимость
-
25
Внепроизводственные затраты
-
26
Полная себестоимость
-
27
Прибыль
-
28
Цена (без НДС)
-

5.

Наша Компания
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за 2018 г.
Выводимые данные:
БУ (данные бухгалтерского учета)
Отбор:
Номенклатурные группы Равно "Продукция 1"
Счет
Сальдо на начало периода
Номенклатурные группы
Дебет
Кредит
Обороты за период
Дебет
Сальдо на конец периода
Кредит
Статьи затрат
20
37 869,52
37 869,52
20.01
37 869,52
37 869,52
Продукция 1
37 869,52
37 869,52
<...>
37 869,52
Амортизация
30,12
Амортизация ОС, используемых в
производстве продукции
13,76
Аренда помещения
291,71
Заработная плата о/хоз
484,94
Заработная плата
производств.рабочих
1 291,56
Зарплата о/произв. рабочих
1 246,26
Инструменты, мебель, МБП,
принадлежности ОПР назначения
19,90
Информационные услуги
13,48
Испытания изделий
23,67
Канцтовары
4,76
Командировочные
3,79
Мат.расходы о/пр назначения
37,22
Материалы
33 366,85
Налоги с З/П
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
393,68
Налоги с з/п
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ
153,12
Налоги с З/П ПРОИЗВОДСТВО
409,43
Охрана труда
1,89
Прочие общепроизводственные
затраты
1,04
Расходы по содержанию и
эксплуатации автомобиля
1,06
Реклама
16,57
Ремонт и обслуживание
оборудования, пуско-наладочные
работы
3,36
Ремонт помещения
15,12
Сертификация изделий
2,39
Сертификация СМК
2,92
Спецодежда
4,27
Спецоснастка
2,32
Транспортные расходы
производственного назначения
9,32
Услуги почты
2,01
Услуги почты (Розница)
3,14
Услуги связи
3,40
Хозяйственные расходы
16,46
Итого
37 869,52
37 869,52
Дебет
Кредит

6. Методы учета затрат

• Позаказный – в случае, когда заказ, открываемый на
предприятии, можно сопоставить с контрактом, т.е. под
контракт открывается один или несколько конкретных
заказов, а заказ открывается только под конкретный
контракт
• Попроцессный (попередельный, полуфабрикатный) –
используется для установления средней себестоимости
партии одинаковых единиц затрат за период времени,
применяется в тех случаях, когда практически невозможно
установить расходы, связанные с отдельными единицами
затрат из-за непрерывного характера процесса
производства. Заключается в суммированнии всех затрат
предприятия за определенный период времени и деление
этих расходов на общее количество изделий, произведенных
за этот период, для получения среднего показателя затрат
производства в расчете на единицу продукции.

7. Каждая цифра отчетной калькуляции должна быть подтверждена первичным документом

8. Материалы, ПКИ

Отчет об использованных материалах-ПКИ –
производство или субподрядная
организация
Нормы расхода материалов-ПКИ (анализ
отклонений)- технологи
Обоснование норм расхода материалов-ПКИ
– технологи, конструкторы

9. ПЛАН

УТВЕРЖДАЮ
Начальник
производства
«____»___________ 2016 г.
РАСХОДНЫЕ НОРМЫ МАТЕРИАЛОВ, КОМПЛЕКТУЮЩИХ И
ТРУДОЗАТРАТ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА
Ед.
измерения
РОТ
ч
Комплектующие
Полуфабрикаты
Материалы
Наименование материала
Начальник ПТО
Главный конструктор
Расход

10. ФАКТ

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ МАТЕРИАЛАХ, ПОЛУФАБРИКАТАХ И
КОМПЛЕКТУЮЩИХ
Дата
составления
Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
Количество
16.11.16 Изделие 1
№ п/п
Материальные ценности
Единица
измерения
Количество
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2
3
4
Начальник производства
подпись

11.

Отчет о переработанном сырье от
Исполнитель:
Заказчик:
Продукция:
Количество:
40 шт.
№
Наименование сырья
Кол-во
1
2
3
4
5
6
7
8
Заказчик претензий по объему и составу истраченного сырья не имеет.
ИСПОЛНИТЕЛЬ
ЗАКАЗЧИК
Ед.

12.

Расчет стоимости использованных материалов
Наша Компания
Дата
состав ления
Учетная единица в ыпуска продукции
30.04.13
Продукт 1
Отчет произв одств а за смену №
Количеств о
495
00000000049
Корреспондирующий
счет
код
счет,
аналитисубсчет
ческого
учета
1
2
Единица
измерения
Материальные ценности
наименов ание
номенклатурный
номер
код
наименов ание
3
4
5
6
Цена,
руб. коп.
Сумма без
учета НДС,
руб. коп.
8
9
Количеств о
7
Материал 1
Бухгалтер
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
ра

13. Заработная плата основных производственных рабочих, основных исполнителей

Сдельные наряды – ОТиЗ, начальники
отделов
Отчеты о выполненных работах по НИР и ОКР
– ОТиЗ, начальники отделов
Расценки по сдельной ЗП – ОТиЗ
Нормы времени – технологи, конструкторы

14. Образец сдельного наряда основного производственного рабочего

15. Правильная ситуация

Оставшееся время сотрудники
занимались либо
нетарифицированной работой,
либо фактическая трудоемкость
на самом деле выше плановой.
Фактически
отработанное
время (табель)
Плановое
время
(плановая
трудоемкость*
кол-во
изделий)

16. Неправильная ситуация

Данная ситуация означает,
что при планировании цены
на изделие трудоемкость
была завышена. Есть риск
санкций
Фактически
отработанное
время (табель)
Плановое
время
(плановая
трудоемкость
* кол-во
изделий)

17. Малосерийное производство, тарифная или окладная система оплаты труда ОПР

Фактическая трудоемкость – плановая трудоемкость
Фактическое раб.время – плановое раб.время
Фактическа
я
трудоемкос
ть на
ед.изделия
Плановая
трудоемкост
ь на
ед.изделия
фактически
отработанн
ое общее
рабочее
время
Плановое
общее рабочее
время

18. Образец отчета по НИР и ОКР

19. Накладные расходы: база распределения, период распределения

База распределения в
производстве –
заработная плата ОПР
База распределения в
услугах – заработная
плата основных
исполнителей +
заработная плата ОПР
База распределения в
торговле – покупная
стоимость товара + ТЗР
Период распределения в
производстве и услугах – с
момента начала
производства (по приказу) до
момента последней отгрузки
Период распределения в
торговле – с момента
приобретения до момента
отгрузки. Необходимо
принять решение о том,
стоимость какого товара
принимается во внимание –
приобретенного в периоде,
или хранящегося на складе.

20.

Если в периоде нет базы распределения,
накладные расходы в затраты не попадают
Подробная детализация накладных расходов
необходима в связи с последующей
коррекцией в соответствии с 334 приказом
Минпромторга.

21.

ООО "НПФ "ТЕХИНКОМ"
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за 2014 г.
Изделие 1
Амортизация
ПФ1
89 735,29р.
ПФ2
Гостайна
Диски
Заработная плата о/хоз
Испытания
Канцтовары
21,78р.
992,89р.
25,78р.
3 657,01р.
418,58р.
20 944,07р.
502,49р.
13,65р.
2,12р.
119 281,79р.
1 201,02р.
102,41р.
791 806,18р.
9 148,30р.
728,24р.
18 176,39р.
23 410,48р.
449 355,90р.
295,61р.
Командировочные
Лекала
Мат.расходы о/пр назначения
Материалы
8 857,23р.
57 642,71р.
674,43р.
419 504,00р.
2 422,87р.
59 409,44р.
2 213,97р.
1 065,60р.
108 303,82р.
1 289,68р.
1 225 128,83р.
10 242,95р.
11 617,99р.
168,50р.
626,95р.
9,21р.
0,46р.
10 261,89р.
47,28р.
11,48р.
5 852,33р.
3 020,01р.
79,00р.
8,93р.
360 091,43р.
53 822 848,64р.
238 285,80р.
1 623,99р.
151,94р.
21 734 911,81р.
8 710,36р.
56 870,91р.
3 074,12р.
Налоги с З/П ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
569 114,56р.
371 552,25р.
660 562,30р.
3 336,85р.
151,51р.
12,79р.
8 780,08р.
478,67р.
16,99р.
3 090,48р.
11,27р.
2 720,33р.
24 480,04р.
209,16р.
95 340,50р.
111 253,88р.
2 441,76р.
1 479 880,43р.
336,72р.
29 312,70р.
408,07р.
2 620,36р.
225,98р.
24 647,31р.
212,32р.
5 660,97р.
768,05р.
16 260,63р.
701,83р.
30 428 779,52р.
165 565,13р.
226 473,60р.
Налоги с З/П ПРОИЗВОДСТВО
557 548,44р.
0,65р.
370 417,82р.
Налоги с з/п ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ
117 372,69р.
581 966,90р.
98 199,78
349 177,14р.
Обязательный аудит
5 227,57р.
2 207,11р.
88,06р.
ОС до 40000 руб.
66 419,26р.
42 710,66р.
507,63р.
Охрана труда
2 785,90р.
1 446,00р.
14,20р.
107,77р.
43,25р.
1,73р.
Обязательное и добровольное страхование
имущества
277,72р.
109,41р.
97 492,99р.
1 107 177,02р.
13 428,12р.
168 600,41р.
12 096,71р.
1 903 579,32р.
1 267,44р.
20 291,71р.
2,12р.
1 849 961,99р.
23 903,42р.
ПФ7
199,13р.
68 599,62р.
Заработная плата производств.рабочих
Зарплата о/произв. рабочих
ПФ6
85,40р.
33 507,29р.
1 319 354,13р.
ПФ5
253,27р.
643 478,48р.
190 434,04р.
ПФ4
63,63р.
Амортизация ОС, используемых в производстве
продукции
Аренда помещения
ПФ3
441,65р.
209 398,28р.
0,00р.
Поверка инструмента
Повышение квалификации
130,31р.
44,65р.
27 883,72р.
17 308,93р.
Ремонт помещения
1 831,99р.
86,25р.
21 174,76р.
407,11р.
0,14р.
918,44р.
0,27р.
62,19р.
0,34р.
3 731,53р.
1 452,15р.
0,26р.
82,69р.
203,80р.
Прочие общепроизводственные затраты
Ремонт ОС
2 919,67р.
2,72р.
Погрузо-разгрузочные работы
Пресс-формы
107,97р.
12,74р.
9,40р.
15,13р.
8 635,38р.
56,79р.
18,34р.
9,54р.
5,95р.
0,30р.
1,89р.
3 607,89р.
3 150,31р.
789,67р.
411,06р.
3,83р.
114 105,33р.
640,89р.
104,86р.
2,02р.
0,58р.
149 406,38р.
1 711,09р.
2 194,70р.
449,45р.
118,06р.
1 837,53р.
Сборка оборудования
101,63р.
57,86р.
Спецодежда
478,71р.
237,00р.
3,86р.
0,00р.
61,20р.
37,31р.
971,31р.
256,73р.
135,56р.
0,51р.
32 582,22р.
40,67р.
176,64р.
Страхование
7 396,86р.
3 381,82р.
64,33р.
Транспортные расходы
65 604,23р.
36 061,16р.
488,57р.
1,31р.
6 031,69р.
34,81р.
22 986,69р.
11,81р.
332,54р.
1,83р.
1 358,38р.
72 570,33р.
310,70р.
12,27р.
3 388,32р.
Услуги почты
4 584,95р.
2 851,90р.
28,50р.
Услуги связи
86 291,93р.
9 928,28р.
82,04р.
Услуги сторонних организаций по переработке
сырья и производству продукции
2 619 326,11р.
2 942,09р.
51 000,00р.
2 832 867,64р.
162 541,53р.
Хозяйственные расходы
Швейные работы
194 442,62р.
313 055,24р.
22 616,86р.
64 684 896,74р.
77,27р.
3 905,74р.
137,53р.
92,85р.
6,71р.
437,52р.
14,43р.
68 399,52р.
136 156,62р.
274 923,82р.
9 381,28р.
145 595,20р.
43 898,28р.
0,00р.
Юридические услуги
Итого
828,59р.
17 584,20р.
27 136 848,69р.
35 197 615,32р.
4 481,15р.
4 294 049,99р.

22.

Изделие 1 - 50 000 штук
ИТОГО на Расход на 1
50 000 штук штуку
1 Амортизация
2 Аренда помещения
3 Заработная плата о/хоз
признак затрат % затрат в
общей с/с
произв
Произв
хоз
0,00
0,00
0,00
ЗПЛ
0,00
произв
0,00
0,00
произв
произв
хоз
0,00
0,00
0,00
0,00
произв
хоз
0,00
0,00
0,00
произв
0,00
произв
0,00
произв
Внепроизв
Внепроизв
хоз
хоз
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
В услуги
стор.орг.
0,00
Заработная плата производств.рабочих
4
Зарплата о/произв. рабочих
5
6 Испытания
Мат.расходы о/пр назначения
7
8 Материалы
9 Налоги с З/П ОБЩЕПР
10 Налоги с з/п ОБЩЕХОЗ
Налоги с З/П ПРОИЗВОДСТВО
11
12 Охрана труда
13 Поверка инструмента
Погрузо-разгрузочные работы
14
Разработка, доработка, текущая работа
15 КО
Ремонт оборудования, пусконаладочные работы
16
17 Страхование
18 Транспортные расходы
19 Услуги почты
20 Услуги связи
Услуги сторонних организаций по
переработке сырья и производству
продукции
21
22 Итого
0,00р.
1 рост% 2 рост
% 3 рост %

23.

Сумма реализации без НДС
Итого Общепроизводственных расходов
Итого Общехозяйственных расходов
В целях исполнения ГОЗ делается следующая корректировка затрат:
Статья "Заработная плата"
Статья "Общепроизводственные расходы"
Статья "Общехозяйственные расходы"
Статья "Работы и услуги сторонних организаций производственного характера
Из себестоимости в целях ГОЗ исключаются следующие статьи
Статья "
" в бухгалтерском учете относится в прямые расходы, в раздельном учете
относится в Общепроизводственные расходы
Финансовый результат
Главный бухгалтер

24.

№№ строк
Наименование статей калькуляции
План
Факт
Отклонение
1
Затраты на материалы – всего, в том числе:
39132,57
36553,47
2
сырье и основные материалы
38021,36
35138,72
3
вспомогательные материалы
345,66
344,20
4
покупные полуфабрикаты
310,24
308,20
5
возвратные отходы (вычитаются)
6
комплектующие изделия
249,60
250,50
7
работы и услуги сторонних организаций производственного характера
205,70
511,85
8
транспортно-заготовительные расходы
0,00-
9
топливо на технологические цели
0,00-
10
энергия на технологические цели
0,00-
11
тара (невозвратная) и упаковка
0,00-
12
Затраты на оплату труда основных производственных рабочих – всего, в том числе:
998,43
1276,47
13
основная заработная плата
998,43
1276,47
14
дополнительная заработная плата
Отчисления на социальные нужды
15
-2579,09
-
278,04
316,50
422,32
105,82
Затраты на подготовку и освоение производства – всего, в том числе:
16
0,00затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы)
17
0,00затраты на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов
18
0,00-
19
Затраты на специальную технологическую оснастку
0,00-
20
Специальные затраты
56,16
135,38
79,22
21
Общепроизводственные затраты
843,87
1399,56
555,69
22
Общехозяйственные затраты
188,80
567,51
378,71
23
Прочие производственные затраты
0,00-
24
Производственная себестоимость
41536,33
40354,71
-1181,62
25
Внепроизводственные затраты
32,16
32,16
26
Полная себестоимость
40386,87
-1149,46
27
Прибыль
8463,67
9613,13
28
Цена (без НДС)
50000,00
50000,00
41536,33
0,00

25. Признаки ведения раздельного учета

Отражение в учетной политике принципа ведения раздельного
учета.
Наличие приказов об открытии заказов.
Оформление первичных документов с указанием объекта
калькулирования
Пропорциональное
отнесение
на
себестоимость
общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Формирование себестоимости по объекту калькулирования
Факт закрытия заказа (порядок оформления окончания заказа и
момента запрета списания затрат)
Формирование отчетной калькуляции по окончание периода
(момент формирования ОК устанавливается регламентом,
например – по окончание месяца закрытия заказа, по окончание
отчетного периода и т.д.).