Тема 1 ОБЩАЯ методика

1. ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТРАНСПОРТА

2. ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТРАНСПОРТА

НАЗВАНИЕ ТЕМЫ
ЛЕК
ЦИЙ
4
Общие методические подходы к проведению
практического аудита на предприятии транспорта
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
Аудит учредительных документов, формирования
собственного капитала
Аудит операций с денежными средствами
5
Аудит кредитов и займов, финансовых вложений
2
6
Аудит расчетных операций
4
1
2
3
2
2
2
8
9
Аудит операций с нематериальными активами
2
10 Аудит операций с производственными запасами
2
Аудит затрат на производство и калькулирования
себестоимости транспортных и услуг
Аудит финансовых результатов и использования
12
прибыли
11
2
Аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности
3
Аудит учредительных документов,
формирования собственного капитала
2
Аудит трудовых отношений и расчетов по оплате
труда
Аудит операций с основными средствами
7
Название темы на УСРС согласно уч. метод.
карты
4
2
2
2
5
6
7
8
Часы
Форма
Часы
практ. контроля
лекции
занятия УСРС
Тест
2
2
Проверка
задания
2
Проверка
задания
Аудит кредитов и займов, финансовых
вложений
Аудит расчетных операций
Аудит трудовых отношений и расчетов по
оплате труда
2
Тест
2
Тест
Аудит операций с основными средствами
2
Тест
Аудит операций с производственными
запасами
Аудит затрат на производство и
11 калькулирования себестоимости
транспортных и услуг
Аудит финансовых результатов и
12
использования прибыли
10
ИТОГО ЗА СЕДЬМОЙ СЕМЕСТР
2
Проверка
задания
2
Проверка
задания
Тест
2
10
8

3. Тема 1. Общие методические подходы к проведению практического аудита на предприятии транспорта

1.Организация, цели, задачи практического аудита
2.Аудит правоустанавливающих документов.
3.Аудит учетной политики.
4.Аудит организации бухгалтерского учета и
внутреннего контроля.
https://www.minfin.gov.by/ru/auditor_activities/legislation/legislative_
acts/postmf/f32a82889d70301e.html

4.

Теория
аудита
Аудит
Практический
аудит
ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ — это независимая экспертиза бизнеса,
т.е. всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

5. ОБЪЕКТЫ АУДИТА

Предмет АУДИТА –
финансово-хозяйственная деятельность организации
ОБЪЕКТЫ АУДИТА
аудит
налоговый
аудит
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
кадровый
аудит
подходы
к
созданию
методик
аудита:
экологичес
кий аудит
•аудит
состояния
технических
систем
ИНСТРУМЕНТАЛЬНЫЕ СРЕДСТВА тесты, таблицы, анкеты, опросные листы
Бухгалтерский заключается в разработке
методик проверки по различным разделам
бухучета. Два варианта организации
проверки: пообъектный и циклический.
Юридический включает разработку методик
проверки различных вопросов с юридической
точки зрения.
Специальный включает разработку методик
проверки организаций, обладающих общими
специальными признаками (структурой
капитала, численностью работников,
налоговым режимом, организационноправовой формой).
Отраслевой подход предполагает разработку
методик аудита в зависимости от вида
деятельности предприятий и отраслевой
принадлежности.

6. Способы и приемы практического аудита

Планирование аудита
общая стратегия аудита
план аудита
Аудиторские доказательства
достаточные
надлежащие (уместность и надежность)
Тестирование
•Аудиторская выборка на соответствие
Аудиторская выборка по существу (количественная)
(атрибутивная)
Рабочая документация
Аудиторское заключение
Контроль качества работы аудиторов
внутренняя оценка качества
работы аудитора
внешняя оценка качества
работы аудиторских организаций

7. Национальные правила аудиторской деятельности  получения аудиторских доказательств

Национальные правила аудиторской
деятельности получения аудиторских
доказательств
№ 77 НПАД «Выборочный способ и другие способы тестирования в аудите»
№ 114 НПАД «Аудиторские доказательства»
№ 9 НПАД «Аналитические процедуры»
№ 115 НПАД «Получение аудиторских доказательств в некоторых конкретных случаях»
№ 35 НПАД «Заявления руководства аудируемого лица»
№ 165 НПАД «Подтверждающая информация из внешних источников»
№ 35 НПАД «Аудит операций со связанными сторонами»
№ 124 НПАД «Начальные и сопоставимые данные в бухгалтерской и (или) финансовой
отчетности»
№ 142 НПАД «Оценка экологических вопросов при аудите бухгалтерской и (или)
финансовой отчетности»
№ 33 НПАД «Действия аудиторской организации при выявлении искажений
бухгалтерской и (или) финансовой отчетности и фактов несоблюдения
законодательства»
Аудиторские доказательства

8. НАЦИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "ВЫБОРОЧНЫЙ СПОСОБ И ДРУГИЕ СПОСОБЫ ТЕСТИРОВАНИЯ В АУДИТЕ"

НАЦИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
"ВЫБОРОЧНЫЙ СПОСОБ И ДРУГИЕ СПОСОБЫ ТЕСТИРОВАНИЯ В АУДИТЕ"
Организация выборочного
исследования включает в
себя определение:
оценить риск выборки
определить допустимую ошибку
рассчитать ожидаемую ошибку
выборки
Аудиторская выборка
• 1) величины выборки (массива, поля
проверяемой и генеральной
совокупности);
• 2) единицы наблюдения;
• 3) единицы отбора;
• 4) методов отбора;
• 5) объема выборки;
• 6) проверки представительности
(репрезентативности) выборки;
• 7) порядка распространения
выборочных данных на проверяемую
совокупность.

9. Категории предпосылок подготовки бухгалтерской и (или) финансовой отчетности

предпосылки, относящиеся к
группам хозяйственных
операций и событиям, имевшим
место в течение аудируемого
периода
предпосылки, относящиеся
к остаткам по счетам
бухгалтерского учета по
состоянию на конец отчетного
периода
Возникновение
Существование
Полнота
Права и обязанности
Точность
Полнота
Отнесение к соответствующему
периоду
Стоимостная оценка и
распределение
Классификация
Аудиторские доказательства
предпосылки подготовки
бухгалтерской и (или)
финансовой отчетности,
относящиеся к представлению и
раскрытию информации
Возникновение, права и
обязанности
Полнота
Точность и стоимостная оценка
Классификация и понятность

10. Нормативная база

Закон Республики Беларусь от 18 июля 2019 г. № 229-З
Об изменении Закона Республики Беларусь «Об аудиторской
деятельности»
Национальные правила аудиторской деятельности "Понимание
деятельности, системы внутреннего контроля аудируемого лица и
оценка риска существенного искажения бухгалтерской
(финансовой) отчетности" // Постановление МФ РБ от 29.12.2008
N 203 (ред. от 14.01.2021)
Закон РБ от 12.07.2013 N 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности"
НС БУиО "Учетная политика организации, изменения в учетных
оценках, ошибки" // Постановление МФ РБ от 10.12.2013 N 80
НС БУиО «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» //
Постановление МФ РБ от 12.12.2016 г. № 104
Аудит правоустанавливающих документов

11. Цель аудита – установление соответствия правоустанавливающих документов организации нормам действующего законодательства.

Аудит
правоустанавливающих
документов
Аудит документов
регламентирующих
правоспособность
Проверка наличия
Оценка
правоустанавливающей
документации на
недвижимость
Проверка на
соответствие нормам
Аудит правоустанавливающих документов

12. Источники информации

учредительные документы,
документы о постановке на налоговый учет, в фонды,
документы, регламентирующие полномочия руководителей и
иных органов предприятия,
документы, свидетельствующие о наличии системы
менеджмента качества,
лицензии, сертификаты, др.,
локальные нормативные акты
Аудит правоустанавливающих документов

13. Алгоритм проверки

анализ учредительных документов и изменений к ним
•Оценка документов на соответствие законодательству.
•Проверяются вопросы формирования уставного капитала,
•Ознакомление с составом органов управления,
•Изучаются вопросы назначение руководителя организации, ограничения его полномочий (например, одобрение
сделок общим собрание акционеров (участников)) и срока, на который назначается (избирается) руководитель
организации.
устанавливается факты наличия свидетельства государственной регистрации юридического лица, о постановке на
налоговый учет, уведомления о постановке на учет в фондах, органах статистики и т.д.
• Проверяются на соответствие данные о наименовании организации и адресе ее места нахождения данным, содержащимся
в учредительных документах.
• Оценка чистой стоимости активов
анализ лицензий, сертификатов
• Проверяются данные о праве организации заниматься соответствующими видами деятельности, производить
советующую продукцию, выполнять работы, услуги
правовая экспертиза договоров, оформляющих финансово-хозяйственные отношения с контрагентами
•Оценка состояния договорной работы, выявить особенности процесса подготовки и утверждения договоров у
экономического субъекта.
Определение вида, предмета, состава контрагентов и существенных условий каждого договора
•Оценка степени соответствия условий договоров содержанию отраженных в бухгалтерском учете операций.
Аудит правоустанавливающих документов

14. Цель аудита учетной политики

ЦЕЛЬ АУДИТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
установить соответствие локальных
актов системы регулирования
ведения и организации
бухгалтерского учета действующим
нормативным правовым актам и
учредительным документам.
Аудит учетной политики

15. Задачи аудита учетной политики

Проверка соответствия принятой аудируемым лицом
учетной политики требованиям законодательства;
Проверка полноты раскрытия в учетной политике
аудируемого лица выбранных способов ведения
бухгалтерского учета и вопросов налогообложения;
анализ применяемых способов ведения бухгалтерского
учета.
Аудит учетной политики

16. Источники аудита учетной политики

юридические документы экономического субъекта
локальные документы, регламентирующие организацию и
ведение бухгалтерского учета;
бизнес-планы, сметы, бюджеты организации;
документы бухгалтерского учета
отчетность организации (управленческая, бухгалтерская,
статистическая, налоговая).
Аудит учетной политики

17. Объекты аудита учетной политики

Оценка организационной системы бухгалтерского учета, ее
соответствия условиям организации и управления
Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии,
положения об учетной политике, правил и порядка проведения
инвентаризаций
Оценка формы бухучета и ее соответствия условиям организации и
управления субъектом хозяйствования
Наличие рабочего Плана счетов бухучета и вариантов их использования,
отличного от общепринятого.
Анализ системы документации и документооборота, работы архивов
Анализ принятой системы внутренней отчетности
Аудит учетной политики

18. Тест-опросник для общей оценки учетной политики

Объект проверки
Результат проверки
Да Частично Нет
1. Имеется ли приказ об утверждении положения
по учетной политике
х
2. Ознакомлены ли исполнители с положениями
учетной политики
5. Утвержден ли график проведения
инвентаризаций
И т.д.
Аудит учетной политики
Не все
сотрудники
х
3. Корректировались ли в аудируемом периоде
положения учетной политики в связи с …
4. Оформляются ли изменения и дополнения
учетной политики соответствующей
организационно-распорядительной
документацией
Примечание
х
х
х

19. Задачи аудита организации бухучета и внутреннего контроля

Проверка соответствия применяемых аудируемым лицом
первичных учетных документов требованиям законодательства;
Проверка порядка организации и проведения инвентаризации
активов и обязательств и отражения ее результатов в
бухгалтерском учете и бухгалтерской и (или) финансовой
отчетности;
Проверка организации и эффективности функционирования
системы внутреннего контроля.
Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

20. Формы первичных учетных документов

формы, разработанные согласно перечня, утвержденного
Постановлением Совмина РБ от 24.03.2011 № 360;
формы, утвержденные республиканскими органами
государственного управления, подчиненными Совмину РБ,
осуществляющими методологическое руководство бухучетом
и отчетностью организаций соответствующих отраслей
экономики
формы самостоятельно разработанные и утвержденные
организациями.
20
Проверка соответствия применяемых аудируемым лицом ПУД требованиям законодательства

21. Обязательная информация ПУД

наименование документа, дата его составления;
наименование организации (организаций), фамилия и инициалы физ. лица (физ.
лиц), являющихся участниками хозяйственной операции;
содержание хозяйственной операции;
основание совершения хозяйственной операции,
оценка хозяйственной операции:
в натуральных и стоимостных показателях
или в стоимостных показателях;
должность служащего (профессия рабочего),фамилия (фамилии), инициалы и подпись
(подписи) лица (должности служащих (профессии рабочих) лиц), ответственного
(ответственных):
за совершение хозяйственной операции
и (или)
правильность ее оформления.
21
Проверка соответствия применяемых аудируемым лицом ПУД требованиям законодательства

22. Исправление ошибок

Ошибка, допущенная в отчетном
году и выявленная до его
окончания
исправляется в том месяце отчетного года, в
котором выявлена ошибка, дополнительной
или сторнировочной записью (записями) по
соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Ошибка, допущенная в отчетном
году и выявленная после его
окончания, но до даты
утверждения бухгалтерской
отчетности за этот год
исправляется в декабре отчетного года
дополнительной или сторнировочной записью
(записями) по соответствующим счетам
бухгалтерского учета.
Ошибка, допущенная в году
(годах), предшествующем
(предшествующих) отчетному
году
исправляется в том месяце отчетного года, в
котором выявлена ошибка, дополнительной
или сторнировочной записью (записями) по
дебету (кредиту) счета 84 и других счетов и
кредиту (дебету) соответствующих счетов.
22
Проверка соответствия применяемых аудируемым лицом ПУД требованиям законодательства

23. НПА

Инструкция по инвентаризации активов и обязательств // Постановление
Минфина РБ от 30.11.2007 N 180
Инструкции о порядке инвентаризации отходов производства // Постановление
Минприроды РБ от 29.02.2008 N 17 (ред. от 20.11.2019)
Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и
драгоценных камней // Постановление Минфина РБ от 15.03.2004 N 34 (ред. от
28.04.2018)
Положение о порядке определения размера вреда (в том числе реального
ущерба), причиненного государству, юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям противоправными действиями // Постановление Совмина РБ от
07.12.2016 N 1001
Кодекс РБ от 26.07.1999 N 296-З "Трудовой кодекс Республики Беларусь" (Глава 37
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный нанимателю при
исполнении трудовых обязанностей)
Проверка порядка организации и проведения инвентаризации

24. Документальное оформление процесса инвентаризации

Приказ на инвентаризацию
Инвентаризационная опись
Акт инвентаризации
Сличительная ведомость
Протокол заседания инвентаризационной комиссии
Ведомости результатов, выявленных инвентаризацией
Приказ по результатам инвентаризации

25. Отражение результатов инвентаризации

Результат
Недостача
активов
Объект учета
Расходы
организации
Задача учета
Уменьшение
стоимости
активов
в
бухгалтерском учете (доведение размера
до фактического наличия)
Излишки
активов
Доходы
организации
Увеличение
стоимости
активов
в
бухгалтерском учете (доведение размера
до фактического наличия)
Отсутствие
отклонений
В бухгалтерском учете не отражается
Недостачи, возникшие в результате стихийных бедствий, на счете
94 не отражаются, а списываются напрямую в состав прочих расходов
по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-10

26. внутренний контроль

НПАД "Понимание деятельности, системы внутреннего контроля аудируемого лица
и оценка риска существенного искажения бухгалтерской и (или) финансовой
отчетности"
внутренний контроль
процесс, осуществляемый организацией в целях обеспечения
упорядоченного и эффективного осуществления деятельности в
соответствии с требованиями законодательства и ЛПА организации
путем предотвращения и выявления нарушений данных требований
Цель внутреннего контроля — информационное обеспечение
системы управления для получения возможности принятия
эффективных решений.
Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

27. система внутреннего контроля

совокупность методов управления, организационных мер,
методик и процедур, принятых и осуществляемых
собственниками, руководством и другими работниками
аудируемого лица, для обеспечения:
• эффективности, результативности и соответствия
законодательству совершаемых хозяйственных операций;
• выявления, исправления и предотвращения искажений
информации на уровне бухгалтерской и (или) финансовой
отчетности в целом и на уровне предпосылок ее подготовки;
сохранности активов;
• выявления, исправления и предотвращения искажений
информации на уровне бухгалтерской и (или) финансовой
отчетности в целом и на уровне предпосылок ее подготовки;
• достоверности бухгалтерской и (или) финансовой отчетности
аудируемого лица
Организация системы внутреннего контроля и ее функционирование
направлены на устранение рисков хозяйственной деятельности
аудируемого лица.
Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

28. ПОНИМАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

ЭЛЕМЕНТЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ:
контрольной среды;
процесса оценки аудируемым лицом рисков
хозяйственной деятельности;
информационных систем, связанных с
процессом подготовки бухгалтерской и (или)
финансовой отчетности;
контрольных действий;
процесса оценки и анализа руководством
аудируемого лица функционирования
системы внутреннего контроля (далее мониторинг средств контроля).
ЦЕЛЬ АУДИТА ОРГАНИЗАЦИИ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
установить, что
конкретные средства
контроля эффективно
предотвращают или
выявляют и устраняют
существенные искажения
на уровне предпосылок
подготовки бухгалтерской
отчетности в отношении
групп однотипных
хозяйственных операций,
остатков по счетам
бухгалтерского учета и
раскрытий информации.
Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

29. Последовательность проведения аудита

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
оценка организационной системы внутреннего контроля целям и
задачам системы управления организации;
проверка использования прав и выполнения обязанностей внутренних
контролеров, степень их независимости от влияния руководства
организацией;
оценка соответствия контрольных действий целям и задачам
деятельности организации;
изучение масштабов, глубины и направлений проведения проверок
внутренними контролерами;
проверка эффективности работы внутреннего контроля (в том числе
компетентность работников);
оценка качество отчетов и актов внутреннего контроля
Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

30. Признаки, указывающие на наличие значительных недостатков в системе внутреннего контроля аудируемого лица (далее – АЛ)

наличие доказательств неэффективности контрольной среды, в частности наличие признаков, указывающих на то, что
значительные операции, в которых у руководства аудируемого лица имеется финансовый интерес, недостаточно тщательно контролируются лицами, наделенными
руководящими полномочиями;
выявление фактов недобросовестных действий, совершенных руководством АЛ;
неспособность руководства АЛ выполнить соответствующие корректирующие действия в
отношении значительных недостатков в системе внутреннего контроля, о которых оно было
проинформировано ранее;
наличие доказательств неэффективности процесса оценки рисков АЛ (неспособность руководства аудируемого
лица выявить риски существенных искажений информации, которые, по мнению аудиторской организации, должны были быть выявлены аудируемым лицом);
наличие доказательств неэффективности действий в ответ на выявленные значительные риски;
обнаружение в результате проведения аудиторских процедур искажений, которые не были
предотвращены или обнаружены и исправлены системой внутреннего контроля АЛ;
подготовка новой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности с целью исправления
существенных искажений информации, вызванных ошибками или недобросовестными
действиями;
наличие доказательств неспособности руководства АЛ осуществлять контроль за подготовкой
бухгалтерской и (или) финансовой отчетности и (или) иной финансовой информации
Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля