Основы бухгалтерского учета в банках

1. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

2. Рассматриваемые вопросы:

1. Сущность, цели и задачи
бухгалтерского учета в банках.
2. Принципы бухгалтерского
учета в банках.
3. Структура учетнооперационного
подразделения.

3. Кредитная организация — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании

специального
разрешения (лицензии) Банка России имеет
право осуществлять банковские операции,
предусмотренные законодательством, а
также вести бухгалтерский учет в
соответствии с требованиями,
указаниями и инструкциями ЦБ,
юридическими нормативными актами МФ
РФ.

4. Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном

выражении: об имуществе,
обязательствах кредитных
организаций и их движении путем
сплошного, непрерывного и
документального учета всех операций.

5. Объектами бухгалтерского учета служат имущество банков, их обязательства и требования, финансово-хозяйственные операции,

Объектами бухгалтерского
учета служат имущество
банков, их обязательства и
требования, финансовохозяйственные операции,
осуществляемые кредитными
организациями в процессе их
деятельности.

6. Под предметом бухучета в банках понимаются объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов. Активы – это средства, на

основе
которых осуществляется ведение
хозяйственной (уставной) деятельности
банка.
Источники, за счет которых
формируются эти средства и
осуществляется деятельность банка
называются пассивами.

7.

Основными задачами бухгалтерского учета
в банке являются:
♦ формирование детальной, достоверной и
содержательной информации о
деятельности кредитной организации и ее
имущественном положении, необходимой
внутренним и внешним пользователям
бухгалтерской отчетности;
♦ ведение подробного, полного и
достоверного бухгалтерского учета всех
банковских операций, наличия и движения
требований и обязательств, использования
кредитной организацией материальных и
финансовых ресурсов;

8. ♦ выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения

отрицательных результатов ее
деятельности;
♦ использование бухгалтерского
учета для принятия управленческих
решений.

9.

Система бухгалтерского учета
организуется в банках в соответствии
с требованиями Федерального закона от
06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. 31.12.2017) «О
бухгалтерском учете», а ведение учета
подчиняется Правилам, установленным
Положением ЦБ РФ
№ 809-П «Положение о плане счетов
бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения».

10. Основной методологический центр банковского учета - Банк России. Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете

являются:
- обеспечение единообразного ведения учета
имущества, обязательств и хозяйственных
операций, осуществляемых организациями;
- составление и предоставление
сопоставимой и достоверной информации об
имущественном положении организаций и их
доходах и расходах, необходимой
пользователям.

11.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях
существенно отличается от учета остальных
хозяйствующих субъектов.
В бухгалтерском учете всех субъектов
экономики имеется и много общего: на всех
распространяется действие ФЗ
№ 402 «О бухгалтерском учете», сходны
предмет, объекты, основные задачи
бухучета, ряд элементов метода
бухгалтерского учета с определенными
особенностями: принцип использования
документации, инвентаризация, двойная
запись по счетам; другие элементы — сами
счета и отчетность — отличны.

12.

Действуют, соответственно свои планы
счетов бухгалтерского учета и
документы, регламентирующие их
применение. У банков — утвержденное ЦБ
РФ Положение № 579-П с включенным
Планом счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях РФ. Для
предприятий, учреждений, организаций —
в несколько раз меньшие по объему План
счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его
применению.

13.

Одна из основных особенностей
банковского учета — использование
мемориально-ордерной системы
учета, в отличие от журнальноордерной в организациях.
Счета банков и организаций совершенно
различны — не совпадает нумерация
и количество знаков. Большинство
счетов не совпадает также по
наименованию из-за специфики
деятельности. Различается также
учетно-операционная документация.

14. 2 вопрос. К принципам бухгалтерского учета в банках относятся: 1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что

банк будет непрерывно
осуществлять свою деятельность в
будущем.

15. 2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского

учета, кроме
случаев существенных перемен в своей
деятельности или правовом механизме. В
противном случае должна быть
обеспечена сопоставимость с отчетами
предыдущего периода.

16.

3. Осторожность.
Активы и пассивы, доходы и
расходы должны быть оценены и
отражены в учете разумно, с
достаточной степенью
осторожности, чтобы не
переносить уже существующие,
потенциально угрожающие
финансовому положению банка
риски на следующие периоды.

17. 4. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций отражаются в

бухгалтерском учете по факту их
совершения, а не по факту получения или
уплаты денежных средств (их
эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в
бухгалтерском учете в том периоде, к
которому они относятся.

18. 5. Принцип своевременности отражения операций Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления

документов), если иное не
предусмотрено нормативными
актами Банка России.

19. 6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и

отражаются в развернутом
виде.

20.

7. Преемственность входящего
баланса.
Остатки на балансовых и
внебалансовых счетах на
начало текущего отчетного
периода должны
соответствовать остаткам
на конец предшествующего
периода.

21.

8. Приоритет содержания
над формой.
Операции отражаются в
соответствии с их
экономической сущностью,
а не с их юридической
формой.

22.

9. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету
по их первоначальной стоимости.
В дальнейшем, активы кредитной организации
оцениваются (переоцениваются) по
текущей (справедливой) стоимости либо
путем создания резервов на возможные
потери.
Обязательства отражаются в бухгалтерском
учете в соответствии с условиями
договора в целях обеспечения контроля за
полнотой и своевременностью их
исполнения. Обязательства также
переоцениваются по текущей
(справедливой) стоимости.

23.

Активы и обязательства в иностранной
валюте, драгоценные металлы и
камни должны переоцениваться по
мере изменения валютного курса и
цены металла в соответствии с
нормативными актами Банка России.

24. 10. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать

двусмысленности в отражении
позиции банка.

25. 11. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку. Используемые в работе банка

ежедневные
бухгалтерские балансы
составляются по счетам
второго порядка.

26.

12. Ценности и документы,
отраженные в учете по
балансовым счетам, по
внебалансовым счетам не
отражаются.

27.

3 вопрос.
Структура учетнооперационного
подразделения

28.

Организация работы бухгалтерского
аппарата строится по принципу
создания одного бухгалтерского
подразделения, образования
специализированных отделов,
объединения в отделах работников в
операционные бригады, предоставления
работникам прав ответственных
исполнителей, которым поручается
единолично оформлять и подписывать
документы по выполняемому кругу
операций, за исключением документов по
операциям, подлежащим
дополнительному контролю.

29. Учетно-операционный аппарат в отдельных банках организуется по-разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и

выполняемых банком
операций.

30. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы: - учет внутрихозяйственных

операций банка;
- операционный учет;
- учет валютных операций;
- учет ценных бумаг;
- учет доходов, расходов и финансовых
результатов;
- составление отчетности.

31. Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком

операций, а также
осуществление контрольных и
аналитических функций.

32.

Конкретные обязанности бухгалтерских
работников и распределение
обслуживаемых ими счетов определяет
главный бухгалтер кредитной
организации или по его поручению
начальники отделов. Главный бухгалтер
утверждает положения об отделах.
Распоряжения руководителя кредитной
организации по ведению бухгалтерского
учета и конкретные обязанности
бухгалтерских работников, закрепление
за ними обслуживаемых счетов, а также
вносимые изменения оформляются в
письменной форме.

33.

В структуру учетно-операционного
аппарата могут входить:
Отдел учета кассовых операций занимается оформлением кассовых
документов и контролем за ними.
На отдел учета хозяйственных
операций возлагаются функции
оформления документов по учету
основных средств, материалов и
контроля за ними, а также расчет
заработной платы и некоторые
другие функции.

34. Отдел учета операций с инвалютой ведет учет операций с наличной и безналичной иностранной валютой по срочным и кассовым сделкам

и т.п.

35. Отдел учета ценных бумаг и вложений осуществляет учет приобретенных банком государственных и корпоративных ценных бумаг

(включая векселя), участия банка
в хозяйственной деятельности
других организаций.

36. Отдел отчетности и анализа подготавливает отчетность банка, проводит анализ финансовой деятельности банка, его ликвидности и

доходности операций.

37.

Отдел межфилиального учета
отражает операции головного
банка с филиалами.
Головные функции
операционного и
бухгалтерского учета
расчетных операций
возлагаются на операционный
отдел.

38.

Ответственными исполнителями
по осуществляемым банком
операциям считаются работники
банка, которым поручается
единолично оформлять и
подписывать расчетно-денежные
документы по выполняемому ими
кругу операций.

39.

Ответственными исполнителями
считаются также другие
работники, на которых возложено
выполнение операций, связанных
с контролем, оформлением
расчетно-денежных документов и
отражением в учете банковских
операций, включая операции по
контролю за корреспондентскими
счетами и межфилиальными
расчетами.

40. В случае необходимости в банке создаются операционные группы (участки, бригады). Работники последних специализируются на

выполнении однотипных операций по
отдельным видам работ и являются
ответственными исполнителями по своим
операциям. Участок работы выделяется исходя
из производственной необходимости, принятой
в банке, технологии документооборота, учета
и контроля.

41.

Операционные бригады могут
организовываться также на
участках, где преобладают
операции, требующие
дополнительного контроля, и в
случаях, когда из-за отсутствия
работников соответствующей
квалификации работа не может
быть организована по системе
ответственных исполнителей.

42.

В последнем случае в состав
операционной бригады входят, как
правило, два-четыре операционных
работника, которые оформляют
документы по производимым
операциям, и контролер, который
обязательно проверяет документы и
записи в лицевых счетах,
выполненные операционными
работниками бригады. Контролер
операционной бригады может
единолично оформлять отдельные
операции.

43.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!