Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности

1.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК
ИНФОРМАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО
«ФАРМХИМГРУПП»)
Студент: Зеленкова Ольга Витальевна
Группа 21Э271в
Направление подготовки 38.03.01Экономика
Научный руководитель:
Ноздрина Юлия Ивановна

2.

2
Цель, объект и предмет исследования ВКР
Цель выпускной квалификационной работы – на основе анализа
бухгалтерской
отчетности
ООО
«Фармхимгрупп»
разработать
рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.
Объект исследования – ООО «Фармхимгрупп», основным видом
деятельности которого является торговля оптовая фармацевтической
продукцией.
Предмет исследования
отчетность организации
–
исследования
являются
бухгалтерская

3. Рис.1. Организационная структура ООО «Фармхимгрупп»

3
Рис.1. Организационная структура ООО «Фармхимгрупп»
Директор
Зав.отделом
ГЛФ
Зав. аптечным
пунктом
Главный
бухгалтер
Продавец
оптики
Фармацевт
Фармацевт
Бухгалтер
Системный
админист-р
Сторож
Инженерэлектрик
Провизор
Уборщик
Хоз. отдел
Подсобный
рабочий

4. Таблица 1 Основные организационно-экономические показатели ООО «Фармхимгрупп», тыс.руб.

4
Таблица 1
Основные организационно-экономические показатели ООО «Фармхимгрупп», тыс.руб.
Изменение, тыс.руб.
2022 г от
2023 г от
2021 г
2022 г
-250707
-414580
-233960
-431724
-16747
17144
Темп роста, %
2022 г к
2023 г к
2021 г
2022 г
87,04
75,38
87,9
74,59
-976,98
-12,85
Показатель
2021 г
2022 г
2023 г.
Выручка, тыс.руб.
Себестоимость, тыс.руб.
Валовая прибыль, тыс.руб.
Среднесписочная численность
работников – всего, чел.
Производительность труда (п.1/
п.3) тыс. руб./ чел.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая оплата труда 1
работника – всего, тыс. руб.
(п.5 / п.3)
Чистая прибыль предприятия,
тыс. руб.
Рентабельность продаж, % (п.
10 / п. 1) ´ 100%)
1934709
1933154
1555
1684002
1699194
-15192
1269422
1267470
1952
15
14
13
-1
-1
93,33
92,86
128981
120286
97648
-8695
-22638
93,26
81,18
21600
20832
20280
-768
-552
96,44
97,35
1440
1488
1560
48
72
103,33
104,84
1511
44030
10681
42519
-33349
2913,96
24,26
0,08
2,61
0,84
2,53651
-1,77
3347,78
32,18

5. Таблица 2 Корреспонденция счетов при поступлении, изготовлении и реализации товаров и продукции ООО «Фармхимгрупп», руб.

5
Таблица 2
Корреспонденция счетов при поступлении, изготовлении и реализации
товаров и продукции ООО «Фармхимгрупп», руб.
Хозяйственная операция
Дт
Кт
Сумма, руб.
Оприходованы купленные медицинские бинты
41
Отражен «входной» НДС
19
«Входной» НДС принят к вычету
68
Оплачена поставка медицинских бинтов
60
Отражена торговая наценка на медицинские бинты.
41
Приняты к учету затраты на доставку
41
Изготовление продукции
Оприходованы материалы
10
Отражен «входной» НДС
19
«Входной» НДС принят к вычету
68
Оплачена поставка материалов для производства
60
Материалы переданы в производство
20
Отражена себестоимость готовой продукции
43
Отражена торговая наценка на физраствор
41
Реализация
в кассу поступила выручка от продажи медицинских бинтов и физраствора
50
отражен НДС с реализации товаров и готовой продукции
90
списана себестоимость медицинских бинтов.
90
списана себестоимость физраствора
90
сторно торговой наценки
90
Реализация льготных препаратов
Отражена выручка по льготным препаратам
76
Списана себестоимость реализованных льготных препаратов
90.2
Получена компенсация за реализацию льготных препаратов
51
60
60
19
51
42.1
76
100 000
10 000
10 000
110 000
30 000
12000
60
60
19
51
10
20
42.1
40 000
4000
4000
44 000
40 000
40 000
20 000
90
68
41
43
42
209 000
19 000
100 000
40 000
-50 000
90.1
41
76
200
600
800
Поступление товаров

6. Таблица 3 Корреспонденция счетов при учете финансовых результатов ООО «Фармхимгрупп»

6
Таблица 3
Корреспонденция счетов при учете финансовых результатов ООО
«Фармхимгрупп»
Хозяйственная операция
Дт
Кт
Отражена выручка от реализации услуг
Начислен НДС с выручки
Списана себестоимость оказанных услуг
Отражены общехозяйственные расходы
Общехозяйственные расходы списаны
Начислен налог на прибыль
Налог на прибыль уплачен.
Доходы списаны на финансовый результат
Расходы списаны на финансовый результат
Чистая прибыль отнесена на
нераспределённую прибыль.
62
90.03
90.02
26
90.02
99
68.04
90.01
99
90.01
68.02
20
60
26
68.04
51
99
90.02
Сумма,
руб.
1 200 000
200 000
700 000
150 000
150 000
70 000
70 000
1 200 000
850 000
99
84
280 000

7. Динамика и структура активов ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 гг., в тыс.руб.

7
Динамика и структура активов ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 гг., в тыс.руб.
Рис. 2. Динамика активов
ООО «Фармхимгрупп»
за 2021-2023 годы, тыс.руб.
Рис.3. Структура активов
ООО «Фармхимгрупп»
за 2021-2023 годы, %

8. Динамика и структура пассивов ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, в тыс.руб.

8
Динамика и структура пассивов ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, в тыс.руб.
Рис.4. Динамика пассивов
ООО «Фармхимгрупп»
за 2021-2023 годы, тыс.руб.
Рис. 5.Структура пассивов
ООО «Фармхимгрупп»
за 2021-2023 годы, %

9. Динамика ликвидности ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.

9
Динамика ликвидности ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.
2023 г.
А1≤П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≤П4
Рис.6. Динамика показателей ликвидности
ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.

10. Динамика финансовой устойчивости ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.

10
Динамика финансовой устойчивости ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.
Таблица 4
Определение типа финансовой устойчивости ООО
«Фармхимгрупп» за 2021-2023 гг., тыс.руб.
Показатели
Излишек (+) или
недостаток
(-)
СОС
Излишек (+) или
недостаток
(-)
КФ
Излишек (+) или
недостаток
()общей ОВИ
Трехкомпонентн
ый
показатель
устойчивость
Условн
ые
обознач
ения
Отклонение
2021 г.
2022 г.
2023 г.
-57582
222605
314064
-91693
192167
269458
Фсос
ФКФ
ФВИ
-393559 632778 705552
Фсос
0
0
0
КФ
Ф
0
0
0
ВИ
Ф
1
1
1
S (Ф)
неустойчивое
2022
г. от
2021
г.
1650
23
1004
74
2392
19
-
2023
г. от
2022
г.
9145
9
7729
1
7277
4
-
Рис.7. Коэффициенты финансовой устойчивости
ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 гг., п.п.

11. Динамика финансовых результатов ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, тыс.руб.

11
Динамика финансовых результатов ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023
годы, тыс.руб.
Рис.8. Динамика выручки и себестоимости за
2021-2023 годы, тыс.руб.
Рис. 9. Динамика валовой и чистой прибыли за
2021-2023 годы, тыс.руб.

12. Динамика деловой активности и рентабельности ООО «Фармхимгрупп» за 2021 - 2023 годы, тыс.руб.

12
Динамика деловой активности и рентабельности ООО «Фармхимгрупп» за 2021 - 2023
годы, тыс.руб.
Рис.10.Динамика показателей деловой
активности за 2021-2023 годы, в днях
Рис.11.Динамика показателей рентабельности
ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, %

13. Рис.12. Динамика денежных потоков ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, тыс.руб.

13
Рис.12. Динамика денежных потоков ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, тыс.руб.

14. Таблица 5 Динамика коэффициентов, характеризующих движение денежных средств ООО «Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.

14
Таблица 5
Динамика коэффициентов, характеризующих движение денежных средств ООО
«Фармхимгрупп» за 2021-2023 годы, п.п.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
отклонение
2022 г от 2021 г 2023 г от 2022 г
Показатели платежеспособности
Коэффициент самофинансирования
инвестиционной деятельности
Коэффициент самообслуживания
платежей по финансовой деятельности
Коэффициент платежеспособности (1),
%
Коэффициент платежеспособности (2),
%
Среднедневной расход ДС, в тыс.р.
Коэффициент Бивера (коэффициент
покрытия обязательств притоком ДС)
Коэффициент покрытия краткосрочных
обязательств притоком ДС
Рентабельность капитала, %
Рентабельность собственного капитала,
%
-
0,42
0,44
-
0,02
2,16
2,74
15,62
0,58
12,88
1,02
1,00
1,01
-0,03
0,01
1,01
0,98
1,00
-0,04
0,02
5475,7
4853,4
3632,5
-622,27
-1220,89
0,00
0,11
-0,35
0,10
-0,46
0,01
0,11
-0,35
0,11
-0,46
Показатели рентабельности
14,1
4,5
1,4
-9,58
-3,13
-315,8
22,7
412,72
-74,24
97,0

15.

15
Рис.13.Динамика факторов, повлиявших на изменения капитала ООО
«Фармхимгрупп», тыс.руб.

16. Рис.14. Мероприятия по укреплению финансового состояния ООО «Фармхимгрупп»

16
Рис.14. Мероприятия по укреплению финансового состояния ООО «Фармхимгрупп»
Проблемы финансовой деятельности
ООО «Фармхимгрупп»
Низкая ликвидность
Низкая финансовая
устойчивость
Проблемы в управлении
ценообразованием
Пути решения проблем
ООО «Фармхимгрупп»
Оптимизация запасов
Оптимизация
дебиторской
задолженности
Повышение цены на
5%

17. Таблица 6 Изменения показателей ООО «Фармхимгрупп» до и после мероприятий, тыс.руб.

17
Таблица 6
Изменения показателей ООО «Фармхимгрупп» до и после мероприятий,
тыс.руб.
Наименование
Выручка
- оптимизация запасов
повышение
цены
продукции на 5%
Себестоимость
Валовая прибыль
Чистая прибыль
До
мероприятий
1269422
0
После
мероприятий
1391939,3
59046,2
Отклонение,
тыс.руб.
122517,3
-
0
63471,1
-
1267470
1952
10681
1267470
124469,3
108694,84
63471,1
98013,84

18. Таблица 7 Прогноз показателей ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности ООО «Фармхимгрупп» до и после внедрения

18
Таблица 7
Прогноз показателей ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности
ООО «Фармхимгрупп» до и после внедрения мероприятий
Наименование
До мероприятий
После
мероприятий
Ликвидность, п.п.
0,03
0,27
0,28
0,46
1,06
1,16
Финансовая устойчивость, п.п.
Коэффициент автономии
0,06
0,14
Коэффициент маневренности
0,66
0,86
Коэффициент финансового
15,53
6,08
левериджа
Рентабельность, %
Рентабельность продаж
0,84
7,81
Рентабельность основной
0,84
8,58
деятельности
Рентабельность активов
2,27
22,75
Абсолютная ликвидность
Срочная ликвидность
Текущая ликвидность
Отклонение,
тыс.руб.
0,24
0,18
0,1
0,08
0,2
-9,45
6,97
7,74
20,48

19. БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!