Организация налогового учета на примере организации АО «Авиакомпания «Россия»

1.

Направление: Экономика
Профиль: Налоги и налогообложение
Выпускная
квалификационная работа
на тему
«Организация налогового учета на
примере организации АО «Авиакомпания
«Россия»
Обучающийся: Киселёва Екатерина Юрьевна
Руководитель: Ольхович Татьяна Андреевна

2.

Цель и задачи исследования
Целью выпускной квалификационной работы - на основе проведенного анализа разработать
предложение по совершенствованию налогового учета в объекте исследования АО
«Авиакомпания «Россия».
Задачи исследования:
• Рассмотреть понятие, цели, принципы и информационная основа налогового учета в
организации;
• Проанализировать нормативно-правовое регулирование организации налогового учёта в
Российской Федерации;
• Проанализировать методологию организацию системы налогового учета;
• Дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
• Провести анализ организации налогового учета;
• Исследовать формирование и практическое применение учётной политики экономического
субъекта для целей налогового учёта;
• Разработать предложения по совершенствованию организации налогового учета;
• Провести оценку экономической целесообразности реализации предложений.
2

3.

Общая характеристика АО «Авиакомпания «Россия»
Объект исследования - АО «Авиакомпания «Россия»
Акционерное общество «Авиакомпания «Россия» сегодня – это авиаперевозчик с мировым именем и
богатой историей, лидер в области безопасности полетов, пунктуальности и качества сервиса.
Компания объединяет высокопрофессиональные коллективы в различных регионах страны, каждый из
которых является обладателем бесценного опыта.
Парк воздушных судов авиакомпании «Россия» в 2023 году увеличился до 137 самолетов, из которых 78 отечественные Суперджет 100.
Предмет исследования - система налогового учета в коммерческих организациях.
3

4.

Анализ финансово-экономических показателей
развития предприятия
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2021 г.
2022г.
2023 г.
тыс. руб.
(гр.4 - гр.2)
±%
((4-2) : 2)
2
3
4
5
6
Выручка
119 950 402
102 885 615
119 570 347
-380 055
-0,3
Себестоимость
124456 788
133 075 461
143 653 613
19 196 825
15,4
Чистая прибыль (убыток)
381 892
-10 146 024
-31 025 730
-31 407 622
↓
Среднесписочная численность
персонала
6 315
6 815
6 797
482
7,6
197 243 670
178 946 847
165 742 314
-31 501 356
-16,0
18 995
15 097
17 592
-1 403
-7,4
Фондоотдача
0,608
0,575
0,721
0,113
18,6
Фондоемкость
1,644
1,739
1,386
-0,258
-15,7
Затраты на 1 руб. продаж
1,038
1,293
1,201
0,164
15,8
Чистая прибыль в расчете на 1
сотрудника (ты сруб./чел)
60,5
-1488,8
-4564,6
-4625,1
-7648,1
1
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов
Среднегодовая выработка на
одного работника
4

5.

Схема организации налогового учета в АО «Авиакомпания «Россия»
5

6.

Система налогового учета по налогу на прибыль АО «Авиакомпания
«Россия»
Налоговый учет по налогу на прибыль в АО «Авиакомпания «Россия»
осуществляется согласно учетной политике, он не изменялся в течение
всего рассматриваемого периода.
6

7.

Выявленные проблемы
Была проанализирована организация налогового учета в АО «Авиакомпания «Россия». Налоговый учет в компании
выстроен с полном соответствии с действующим законодательством.
Проведенный анализ показал, что компания применяет неэф ф ективные способы начисления амортизации.
Целесообразно рассмотреть вопрос о замене способа начисления амортизации.
Также установлено, что компания не использует в своей налоговой практике способы оптимизации уплаты налога
на прибыль, в частности не ф ормирует резерв на дорогостоящий ремонт основных средств, не создает резерв по
сомнительным долгам, не применяет амортизационную премию.
По состоянию на 31.12.2024по сведениям ФНС (в карточке компании в сервисе Прозрачный бизнес» АО
«Авиакомпания «Россия» представляет в ФНС налоговую отчетность; сведения о превышающей 1000 рублей
задолженности по уплате налогов, которая направлялась на взыскание судебному приставу-исполнителю
отсутствуют.
7

8.

Мероприятия проведения налоговой оптимизации учёта и анализа налога на
имущество организаций в АО «Авиакомпания «Россия»
Мероприятия проведения налоговой оптимизации учёта и анализа налога на
имущество организаций в АО «Авиакомпания «Россия»
1. Замена способа
начисления амортизации
2. Способы оптимизации налога на
имущество:
- создание резерва на ремонт ОС;
- применение амортизационной премии;
- создание резерва по сомнительным
долгам
8

9.

Создание резерва под дорогостоящий ремонт
основных средств
При создании резерва экономия достигается за счет
«досрочного» списания затрат на ремонт имущества.
Предполагаемые расходы АО «Авиакомпания
«Россия» будет вправе включать в резерв равными
долями в конце каждого налогового периода. Так как
предприятие платит налог на прибыль
ежеквартально, то согласно абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ,
сумма отчислений в резерв уменьшает прибыль в
конце каждого квартала.
9

10.

Применение амортизационной премии
Если планируется приобретение имущества
АО «Авиакомпания «Р оссия», то можно
предложить использование
амортизационной премии.
И чтобы избежать претензий налоговиков,
нужно закрепить принцип применения
амортизационной премии в учетной политике.
10

11.

Создание резерва сомнительных
долгов
АО «Авиакомпания «Россия» вправе создавать резервы по сомнительным
долгам. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ, это долги, по которым прошли сроки
оплаты и которые связаны с реализацией товаров, работ или услуг. Если
создать резерв, то просроченные долги попадают в расходы,
уменьшающие прибыль, быстрее, чем станут безнадежными. Правда,
отчислять в резерв можно не более 10% от выручки за месяц или квартал.
Если бухгалтерия АО «Авиакомпания «Россия» создала резерв, то
налоговые органы потребуют списывать безнадежные долги за его счет.
Вместе с тем они не вправе требовать списать за счет резерва долги, не
связанные с реализацией.
11

12.

Выводы
Эф ф ективное налоговое планирование помогает предприятию минимизировать
налоговые обязательства законными методами. Для этого необходимо регулярно
анализировать текущие налоговые обязательства, выявлять возможности для
применения льгот и преф еренций, а также прогнозировать будущие налоговые
платежи.
Регулярное взаимодействие с налоговыми органами позволяет своевременно
получать разъяснения по спорным вопросам и предотвращать возможные
конф ликты. Также полезно участвовать в программах добровольного раскрытия
инф ормации и сотрудничества с налоговыми инспекциями.
12

13.

Цель и задачи исследования реализованы, предложенные
мероприятия целесообразны и могут быть реализованы в
сложившихся условиях хозяйствования.
Практическая значимость работы - в возможности использования
руководством полученных результатов исследования в качестве
основы принятия рациональных управленческих решений в сф ере
налогового учета.
Благодарю за внимание.
Доклад окончен.