Тема 3 Учет и управление доходами бюджета

1.

2.

ВОПРОСЫ:
1. Общие принципы исполнения
бюджета по доходам
2. Порядок распределения
регулирующих налогов
3. Учет доходов, поступающих в
федеральный бюджет
4. Порядок возврата излишне
уплаченных в бюджет сумм доходов.

3.

Налоговые доходы
Неналоговые доходы
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА
Безвозмездные и
безвозвратные
перечисления

4.

Классификация доходов
по уровням бюджетной системы
Доходы федерального бюджета
и доходы ГВФ
Доходы бюджетов субъектов РФ
и территориальных ВФ
Доходы местных бюджетов

5.

Федеральные налоги и сборы:
1)налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4)единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение;
8) водный налог;
9)сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов;
10) государственная пошлина;

6.

Региональные налоги:
1)налог на имущество организаций;
2)налог на игорный бизнес;
3)транспортный налог;
Местные налоги и сборы:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц;

7.

Общие принципы исполнения бюджета
по доходам:
- перечисление и зачисление доходов на единый
счет бюджета;
- распределение в соответствии с утвержденным
бюджетом регулирующих доходов;
- возврат излишне уплаченных в бюджет сумм
доходов;
- учет доходов бюджета и составление
отчетности о доходах соответствующего
бюджета. /ст. 218 БК РФ/.

8.

Собственные доходы бюджетов (ст. 47 БК РФ)
К собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в
соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации и законодательством о налогах
и сборах;
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в
соответствии с законодательством Российской
Федерации;
- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и
безвозвратных перечислений, за исключением
субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или)
региональных фондов компенсаций.
Статья 48 БК РФ Регулирующие доходы бюджетов
- утратила силу с 1 января 2005 г.

9.

Счета органов казначейства
по учету доходов
№ 40101 «Налоги,
распределяемые
органами
Федерального казначейства»
№ 40102 «Доходы
федерального бюджета».

10.

Порядок учета Федеральным казначейством
поступлений в бюджетную систему РФ и
их распределения между бюджетами
бюджетной системы РФ, утвержденный
Приказом Министерства Финансов РФ от
5сентября 2008 года № 92 н.

11.

Исполнение федерального
бюджета по доходам в УФК
МФ РФ по Оренбургской
области возложено на отдел
учета, регулирования и
прогнозирования доходов
федерального бюджета и
отчетности.

12.

2 Вопрос. Порядок распределения
регулирующих налогов
Учет и распределение доходов органами федерального
казначейства осуществляется в автоматизированном
режиме на основании введенных в базу данных
сведений.
Для учета доходов, которые подлежат распределению
между бюджетами разных уровней предназначен счет №
40101 « Налоги, распределяемые органами
федерального казначейства между бюджетами разных
уровней».

13.

При распределении
доходов учитываются:
сведения налоговых органов
о плательщиках;
информация налоговых органов
о льготах и рассрочках
по уплате доходов
в соответствующие бюджеты;
другая информация,
касающаяся порядка уплаты
налогов и сборов.

14.

осуществляют распределение поступивших за
день
доходов по их видам (кодам бюджетной классификации);
определяют отдельно по видам доходов сумму дохода,
подлежащую перечислению в бюджеты разных уровней с
учетом установленных нормативов;
осуществляют операции по возврату плательщикам излишне
уплаченных или ошибочно перечисленных сумм доходов на
основании заключений налоговых органов, исходя из сумм
ежедневных доходов, подлежащих перечислению в разные
уровни бюджетов;
бюджетами разных уровней и перечисление доходов в эти
бюджеты в пределах сумм текущих однодневных
поступлений.

15.

Документооборот в органах Казначейства
Органы ФК
3. Доходы
Бюджет
1.
Платежные
документы
Кредитные
организации
2. Выписки из счета № 40101

16.

Учет и распределение поступлений между бюджетами
осуществляется органами Федерального
казначейства на основании:
расчетных документов;
платежных поручений налоговых органов на возврат
(возмещение) поступлений налогоплательщикам;
заключений налоговых органов о зачете излишне
уплаченных (взысканных) налогов (сборов);
распоряжений администраторов поступлений в бюджет
о возврате поступлений с приложением платежных
поручений;
уведомлений налоговых органов и администраторов
поступлений в бюджет об уточнении вида и
принадлежности платежа;
уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;
справок органа Федерального казначейства.

17.

Действия органов Федерального казначейства по
учету поступлений и их распределения между
бюджетами по кодам бюджетной классификации
Российской Федерации (КБК):
1) получают выписку из счета от ЦБ России, учреждений
ЦБ России и кредитных организаций (банков) с
приложением расчетных документов, а также платежных
ордеров банка о частичной оплате инкассовых
поручений;
2) группируют поступления за операционный день по КБК;
3) распределяют сгруппированные по КБК поступления
между бюджетами;
4) осуществляют перерасчет поступлений,
распределенных к зачислению в бюджеты,

18.

Действия органов Федерального казначейства по
учету поступлений и их распределения между
бюджетами по кодам бюджетной классификации
Российской Федерации (КБК):
5) оформляют справки органа Федерального казначейства;
6) оформляют платежные поручения на возврат
плательщикам "ошибочно перечисленных сумм
поступлений, принадлежность которых к доходам
бюджетов не установлена;
7) оформляют платежные поручения на перечисление
поступлений в соответствующие бюджеты;
8) формируют информацию о поступлениях для
администраторов поступлений в бюджет, а также для
соответствующих финансовых органов, организующих
исполнение бюджетов.

19.

Сводный реестр
поступлений и
выбытий средств
бюджета.
Регистрируются суммы поступлений, суммы
перечислений в бюджеты и суммы возвратов
плательщикам излишне (ошибочно) уплаченных
(взысканных) сумм.
Ведомость учета
невыясненных
поступлений.
Отражаются суммы поступлений, отнесенные в
текущем операционном дне к разряду
невыясненных, а также результаты выяснения
(уточнения) их принадлежности отражаются
Ведомость
распределения
поступлений
Осуществляется учет сумм поступлений за
операционный день, распределенных по
нормативам отчислений и подлежащих
перечислению в бюджеты, а также фактически
перечисленных в бюджеты сумм поступлений с
учетом осуществленных в предыдущий
операционный день возвратов.
Формируется на основании данных Сводного
реестра поступлений и выбытий средств
бюджета.

20.

Ведомость учета
внебанковских операций
Формируется по КБК с учетом сумм
исполненных перерасчетов поступлений
между бюджетами, сумм по операциям
зачетов, уточнения вида и
принадлежности: невыясненных
поступлений в пределах сумм по
каждому бюджету по данным Ведомости
распределения поступлений.
Сводная ведомость
поступлений, подлежащих
перечислению в бюджеты.
Формируется для определения сумм
поступлений, подлежащих
Справка о перечислении
поступлений в бюджеты.
Отражаются суммы поступлений,
перечисленных органами Федерального
казначейства в бюджеты
Сводная ведомость учета
поступлений.
Формируется по итоговым данным, всех
проведенных за текущий операционный
день операций
перечислению в бюджеты

21.

Суммы платежей, излишне поступивших в
доход бюджета, в результате неправильного
их исчисления или нарушения порядка
взимания, подлежат возврату или зачету в
счет других платежей, если не истек
трехгодичный срок со дня их поступления.

22.

Возмещение налогов, сборов и других обязательных платежей,
установленное в законодательном порядке за счет средств
федерального бюджета, осуществляется со счета № 40102.
При этом оформляются следующие документы:
-
платежные поручения органов Федерального
казначейства или мемориальные ордера кредитной
организации по расчетным чекам на возврат или
ошибочно зачисленных доходов, а также
возмещение средств из бюджета;
-
мемориальные ордера органов Федерального
казначейства, оформляемые на основании
письменных уведомлений (заключений) налоговых
органов о зачете излишне уплаченных сумм
доходов в счет уплаты по другим налогам и сборам;
заключения налоговых органов на зачет или
возврат излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм доходов в четырех экземплярах.

23. 1 Журнал регистрации возвратов (возмещений). 2 Ведомости учета возвратов.

Возврат (возмещение) плательщикам
излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов
Заявление
Налоговый орган
Платежные
поручения
Налогоплательщик
Федеральное
казначейство
1. Заключение
Выписка
2. Сводный реестр 2 экз.
1 Журнал регистрации возвратов (возмещений).
2 Ведомости учета возвратов.
ГРКЦ