Задачи по операционному анализу

1.

Задачи по операционному
анализу

2.

Пример 1. Анализ безубыточности деятельности предприятия. Исходные данные - графы 1–5.
Показатели операционного анализа - графы 6–11.

3.

4.

Убыточные продукты В, Е, З, К и Л имеют
очень низкую рентабельность .
Убыточные продукты Е, З и Л имеют очень
низкий операционный леверидж и коэффициент
вклада на покрытие. Запас финансовой прочности
отсутствует. Поэтому, если нет возможности
увеличить объём их реализации, целесообразнее
отказаться от производства этих продуктов.
Другие убыточные продукты – В и К – имеют высокий
операционный леверидж и коэффициент вклада на
покрытие, порог безубыточности ещё не пройден.
Объём
продаж
этих
продуктов
целесообразно увеличивать, даже, если это
необходимо, при снижении цены

5.

Пример 2. Традиционный факторный анализ прибыли и рентабельности продукции
предприятия.

6.

Пример 3. Анализ безубыточности деятельности предприятия.
Методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на
переменные и постоянные и категории валовой прибыли (маржинального дохода).
Такая методика позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных
факторов и на основе этого управлять процессом формирования её величины.

7.

Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции традиционно занимает продукция В.
В натуральной структуре доля данного вида продукции стабильно растёт (75,2…80,4%), в стоимостной
структуре её параметры существенно повысились (с 33,3 до 62,5%).
Второе место принадлежало продукции Б, однако в последнее время её место заняла продукция А.
Наибольшее различие между стоимостной и натуральной структурами товарной продукции за
анализируемый период наблюдалось по позиции товара А (до 3 раз):
• изменение удельного веса продукции А за анализируемый период по натуральной структуре составило
10,5% / 6,4% = 1,6 раза;
• то же изменение по стоимостной структуре составило 32,8% / 54,5% = 0,6 раза;
• общее различие динамики структуры между натуральной и стоимостной оценкой по продукции А
составило 1,6 / 0,6 = 2,7 раза (до 3 раз).
В связи с этим большое значение имеет оценка уровня предпринимательского риска и области
безубыточности деятельности предприятия. Методом решения такой задачи служит метод
операционного анализа: точка безубыточности, запас финансовой прочности, операционный леверидж.

8.

Исходные данные для определения
порога рентабельности
Значение порога рентабельности ПР (точки
безубыточности
ТБ)
в
стоимостном
выражении:
ПР =Спост / ВМ отн ,
где Спост – постоянные затраты, тыс. руб.;
ВМ отн – отношение валовой прибыли к
выручке от продаж, доли ед. (коэффициент
валовой маржи)
В
натуральном
выражении
рентабельности:
ПРн = ПР/ Ц ,
где Ц – цена товара, руб.
порог
Соотношение
между
точкой
безубыточности и реальным объёмом
продаж – показатель оценки риска
неполучения прибыли:
Криск =ПР/ ВР, где ВР – выручка от продаж,
тыс. руб.
Рекомендуемый уровень Криск не
более 70…80%.

9.

10.

Пример 4. Классификация затрат на переменные и постоянные.
Расчёт
«реализационной
корзины»
предприятия
Классификация
издержек
производства на
постоянные
и переменные

11.

Расчёт параметров области безубыточности предприятия

12.

Пример 5. Методы дифференциации издержек. Существуют три основных метода дифференциации
• метод максимальной и минимальной точки;
• графический (статистический) метод;
• метод наименьших квадратов.
Необходимо выделить сумму постоянных расходов в общей сумме затрат предприятия на
электроэнергию.

13.

Дифференциация издержек метод максимальной и минимальной точки

14.

При дифференциации издержек графическим (статистическим) методом определяют линию общих
издержек по уравнению первой степени:
Сc = Спост + СПИ · Оп,
где Сс – общие издержки, тыс. руб.;
Спост – уровень постоянных издержек, тыс. руб.;
СПИ – ставка переменных издержек, руб./шт.;
Оп – натуральный объём производства, ед.
Статистический метод основан на использовании корреляционного анализа, хотя сами коэффициенты
корреляции не определяются.
На график наносятся все данные о совокупных издержках предприятия. Приблизительно, «на глазок»,
проводится линия общих издержек. Точка пересечения с осью издержек показывает уровень
постоянных расходов Тогда ставка переменных издержек: