Понятие кредитов и займов и нормативное регулирование их учёта

1. Понятие кредитов и займов и нормативное регулирование их учёта

Областное государственное автономное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Борисовский агромеханический техникум»
Понятие
кредитов и
займов и
нормативное
регулировани
е их учёта
урок по МДК 02.01
«Практические основы
бухгалтерского учёта
источников имущества
организации», III курс
специальности 38.02.01
«Экономика и
бухгалтерский учёт»
Автор: преподаватель
спецдисциплин Рудная
Валерия Александровна

2. Понятие кредитов и займов

Кредит в широком смысле - это система
экономических отношений, возникающих
при передаче имущества в денежной или
натуральной форме от одних организаций
или лиц другим на условиях последующего
возврата денежных средств или оплаты
стоимости переданного имущества и, как
правило, с уплатой процентов за
временное пользование переданным
имуществом.

3.

Различают:
Банковский кредит - это выданные банком
организациям и физическим лицам
денежные средства на определенный срок
и определенные цели, на возвратной основе
и обычно с уплатой процентов. Банк имеет
специальное разрешение (лицензию) на
проведение банковских операций.
Коммерческий кредит (заем)
предоставляется одними организациями
другим, обычно в виде отсрочки уплаты
денежных средств за проданные товары

4.

Порядок выдачи и погашения
кредитов определяется
законодательством и
составляемыми на его основе
кредитными договорами.

5.

В договорах указывают объекты
кредитования, условия и порядок
предоставления кредита, сроки его
погашения, процентные ставки,
порядок их уплаты, права и
ответственность сторон, формы
взаимного обеспечения обязательств,
перечень и периодичность
предоставления соответствующих
документов и т.п.

6. Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов

7.

Основное нормативное
регулирование кредитов и займов
осуществляется Гражданским
кодексом РФ (глава 42 ГК РФ). Статьи
807—818 регулируют порядок
заключения договора займа,
обязанности заемщика и
последствия нарушения заемщиком
договора займа.

8.

Сущность договора займа — одна сторона
(заимодавец) передает в собственность
другой стороне (заемщику) деньги или
другие вещи, определенные родовыми
признаками, а заемщик обязуется
возвратить заимодавцу такую же сумму
денег (сумму займа) или равное количество
других полученных им вещей того же рода и
качества.

9.

Заем должен быть оформлен в письменном
виде, это может быть договор, а может быть
расписка или же иной документ,
подтверждающий передачу (получение)
денежных средств или вещи, причем договор
считается заключенным только в момент
передачи денег или вещи.
Иностранная валюта и валютные ценности
могут быть предметом договора займа, но
при этом следует руководствоваться
действующим валютным законодательством
РФ.

10.

Сущность кредитного договора — кредитор
обязуется предоставить денежные
средства (кредит) заемщику в размере и на
условиях, предусмотренных договором, а
заемщик обязуется возвратить полученную
денежную сумму и уплатить проценты на
нее.

11.

Важной особенностью гражданского
законодательства является выделение еще
двух видов кредита: товарного кредита и
коммерческого, которые регулируются ст.
822, 823 ГК РФ.

12.

Сущность товарного кредита — одна
сторона предоставляет другой стороне
вещи, определенные родовыми
признаками (договор товарного кредита).
Сторонами в таких договорах являются
любые организации, передаются и
возвращаются определенные вещи. Но на
данные договора распространяются
правила, установленные ГК РФ для
договоров купли-продажи товаров.

13.

Сущность коммерческого кредита —
дополнительный договор, заключенный во
исполнение обязательств по уже
заключенным договорам, связанным с
передачей в собственность другой стороне
денежных сумм или других вещей,
определяемых родовыми признаками,
может предусматриваться предоставление
кредита, в том числе в виде аванса,
предварительной оплаты, отсрочки и
рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

14. классификация кредитов и займов в соответствии с ГКРФ2.

15.

Исходя из п. 1 ст. 269 НК РФ могут быть
выделены кредиты, товарные и
коммерческие кредиты, займы, иные
заимствования.

16. классификация кредитов и займов на основе НК РФ

17.

Порядок учета кредитов и займов в
бухгалтерском учете определен в ПБУ
15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по
их обслуживанию», утвержденном
приказом Минфина России от 02.08.01 №
60. В нем приводится следующая
классификация задолженности по
кредитам и займам:

18.

краткосрочная задолженность — задолженность по
полученным займам и кредитам, срок погашения
которой согласно условиям договора не превышает
12 месяцев;
долгосрочная задолженность — задолженность по
полученным займам и кредитам, срок погашения
которой по условиям договора превышает 12
месяцев;
срочная задолженность — задолженность по
полученным займам и кредитам, срок погашения
которой по условиям договора не наступил или
продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
просроченная задолженность — задолженность по
полученным займам и кредитам с истекшим
согласно условиям договора сроком погашения.

19. классификация кредитов и займом в соответствии с ПБУ 15/01.

20.

Порядок учета процентов по
заемным средствам при
приобретении материальных запасов
в бухгалтерском учете регулируется
положениями: ПБУ 5/01 «Учет
материально-производственных
запасов», 15/01 «Учет займов и
кредитов и затрат по их
обслуживанию», ПБУ 10/99 «Расходы
организации»

21. В соответствии с ГКРФ выделяются следующие виды займов.

Целевой
заем. Средства, полученные по
такому договору, могут быть использованы
строго на определенные цели, и заемщик
должен обеспечить возможность контроля за
целевым использованием займа.
Использование займа не по назначению
приводит к досрочному расторжению
договора с уплатой причитающихся
процентов.

22.

Вексель
– это ничем не обусловленное
обязательство векселедателя выплатить
по наступлении определенного срока
полученные взаймы денежные суммы.
Отношения, связанные с расчетом
векселями, регулируются также ФЗ о
переводном и простом векселе в
совокупности с Положением о
переводном и простом векселе,
утвержденном Постановлением ЦИК и
Совнаркома СССР от 7 августа 1937 г. №
104/1341 и сложившейся арбитражной
практикой.

23.

Облигация — ценная бумага, удостоверяющая
право ее держателя на получение от лица,
выпустившего облигацию, в предусмотренный ею
срок номинальной стоимости облигации или иного
имущественного эквивалента. В самой облигации
оговаривается возможность получения процентов.
Существуют государственные, муниципальные и
корпоративные облигации.
Договор государственного займа — заимодавец
приобретает выпущенные государственные
облигации. Одной из сторон в данном договоре
всегда выступает государство.

24. Список используемых источников

Бухгалтерский
учет для ссузов:
учебник / Соавт. Кириллова Н.А.,
Богаченко В.М.. - 2-е изд., перераб. и
доп. - М.: Велби, Проспект, 2008.- 464
с.
Бухгалтерский учёт/ Н.Г.
Сапожникова. – 6-е изд., перераб. и
доп. – М.: КНОРУС, 2013. – 456 с.