Документальная ревизия

1.

ТЕМА «Документальная ревизия»

2.

1. Понятие и виды документальной
ревизии.
2. Организация и значение документальной
ревизии.
3. Особенности проведения ревизии по
инициативе правоохранительных органов.

3.

Понятие и виды
документальной ревизии

4.

Документальная ревизия - это
система обязательных контрольных
действий по документальной и
фактической проверке законности и
обоснованности
совершения
в
ревизуемом периоде хозяйственных и
финансовых операций ревизуемой
организации,
правильности
их
отражения в бухгалтерском учете и
отчетности, а также законности
действий руководителя, главного
бухгалтера и иных лиц, на которых в
соответствии с законодательством
Российской
Федерации
и
нормативными актами возложена
ответственность
за
их
осуществление.

5.

6.

соответствие осуществляемой деятельности
организации учредительным документам
соблюдение финансовой дисциплины и
правильности ведения бухгалтерского учета и
составления отчетности
обеспечения сохранности денежных средств и
материальных ценностей
обоснованности расчетов сметных назначений и
исполнение смет
использование бюджетных средств по целевому
назначению
обоснованность операций с денежными средствами
и ценными бумагами, расчетных и кредитных
операций

7.

Классификация документальных ревизий

8.

По основанию
назначения:
плановая
внеплановая

9.

В зависимости от проверяющих
органов:
вневедомственные ревизии
ведомственная
внутрихозяйственные

10.

по объёму проведения:
полные
частичные
по способу проверки документации:
сплошные
выборочные
комбинированные

11.

по повторяемости контрольных
действий:
первичные
дополнительные
повторные
по составу ревизионной группы:
бухгалтерские
комплексные

12.

Вопрос 2. Организация и значение
документальной ревизии

13.

этапы
подготовительный
проведение проверки
документальное оформление
результатов

14.

состав ревизионной группы,
срок проведения ревизии,
перечень
основных
вопросов,
подлежащих изучению в ходе ревизии,
наименование
объекта
контроля
(ревизии),
основание проведения ревизии,
Др.

15.

Этап проведения документальной проверки.
o изучение документооборота на предприятии
(ознакомление с графиком документооборота,
утверждённого руководителем, а также с учётной
политикой предприятия);
o знакомство с учётными регистрами;
o знакомство с формами отчётности.

16.

Ревизия
финансово-хозяйственной
деятельности
организации осуществляется посредством:
проверки документов по форме и содержанию для
установления законности и правильности проведенных
операций;
проверки соответствия проведенных операций данным
первичных документов;
встречных проверок;
проверки правильности фиксации проведенных операций в
бухгалтерском учете и отчетности;
проверки правильности использования бюджетных средств и
иных государственных средств, доходов от имущества,
находящегося в государственной собственности.

17.

Ревизор имеет право:
требовать предъявления документов;
во время ревизии опечатывать места хранения
ценностей и документов;
запрашивать необходимые для проведения
ревизии сведения и копии документов;
осматривать производственные и служебные
помещения, места хранения ценностей;
проводить контрольные операции;
может
приглашать
специалистов
для
консультаций.
требовать устные и письменные объяснения и
справки
от
работников
проверяемого
предприятия (учреждения).

18.

нарушения:
1) нарушение установленной формы документа;
2) наличие на документе резолюции или разрешающей
подписи в неустановленном месте;
3) отсутствие при распорядительном документе
исполнительного (и наоборот);
4) отсутствие всех необходимых реквизитов на документе;
5) несоответствие отдельных реквизитов;
6) суммарное несоответствие основного документа и
приложения к нему;
7) подписание документа лицами, не имеющими на это
права;
8) отсутствие необходимых приложений;
9) расхождение содержания нескольких экземпляров одного
и того же документа;
10) подделка подписей, наличие подчисток, исправлений.

19.

Документальное оформление результатов ревизии.
акт
(составляется
в двух экземплярах - при простой плановой
проверки, в трёх - если по требованию правоохранительных
органов).

20.

Реквизиты акта:
дата и место составления;
наименование объекта проверки и кто
проверял;
краткая характеристика объекта
проверки;
лицо, ответственное за объект проверки;
описание ревизионных эпизодов;
результат проверки, подписи
проверяющих и проверяемых лиц.

21.

Ревизионный эпизод –
раскрывается характеристика:
o в чём заключается сущность нарушения или
злоупотребления;
o кто допустил нарушение или злоупотребление;
o какие обстоятельства способствовали этому;
o меры, предпринимаемые для устранения
недостатков и их предотвращения;
o сумма ущерба, кто и в каком размере его
возместил, кто привлечён к ответственности.

22.

письменное сообщение (заявление) за подписью
руководителя организации, в котором кратко
излагается
суть
выявленных
нарушений
законодательства,
подлинник акта ревизии, оформленный и подписанный
надлежащим образом (с приложениями),
объяснения и возражения должностных лиц по акту
ревизии.

23.

3. Особенности проведения ревизии по
инициативе правоохранительных органов

24.

Среди
основных
ситуаций,
требующих
назначение первичной ревизии до возбуждения
уголовного дела можно выделить следующие:
необходимость проверки заявлений и писем
граждан о преступлении;
поступление в правоохранительные органы
сообщений должностных лиц о крупных
хищениях, недостачах, излишках, сокрытии
доходов.
Когда непосредственно органом дознания,
следователем
обнаружены
такие
документальные
и
фактические
несоответствия,
которые
могут
быть
установлены
методами
документальной
ревизии и которые впоследствии будут
выступать как доказательства.

25.

Фактические основания для назначения следователем
документальной ревизии после возбуждения уголовного дела
Наличие в уголовном деле данных об отдельных фактах хищений,
злоупотреблений, подлогов
Обоснованное ходатайство обвиняемого о проверке его показаний,
опровергающих предъявленное обвинение или возникшее подозрение.
Необходимость проверки признательных показаний обвиняемого о
совершении преступных действий с использованием бухгалтерских
документов .
Обнаружение преступных связей проверяемого объекта с другими
организациями, включёнными в сферу расследования.
Установление факта работы обвиняемого в другой организации на
аналогичной должности.
Сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по
поставленным перед ним вопросам без предварительного проведения
ревизии.

26.

В постановлении следователя должно быть указано:
Дата и место вынесения постановления,
Должностное лицо его вынесшее,
Основания назначения ревизии,
Учреждение либо непосредственно лицо,
поручается производство ревизии,
Вопросы, подлежащие выяснению,
Ревизуемый период,
Сроки производства ревизии.
которому

27.

К отличительным особенностям документальной
ревизии,
назначенной
по
требованию
правоохранительных органов, в первую очередь, следует
отнести то, что она является не методом
хозяйственного
контроля,
а
способом
сбора
доказательств по уголовным делам.
Основная задача такой ревизии – выявить и проверить
факты правонарушений (хищений, злоупотреблений и
т.п.).

28.

Содержание ревизии будет определяться интересами
расследования, а именно вопросами, поставленными
следователем в постановлении для выяснения. Ход
документальной ревизии контролируется следователем,
осуществляющим взаимодействие с ревизором при
осуществлении следственных действий.

29.

Подготовка к проведению документальной ревизии
При назначении первичной
следователь должен располагать:
документальной
ревизии
обоснованной версией о способе совершения преступления,
достаточно полными и достоверными данными о том, что
расследуемое преступление оставило определённые следы в
бухгалтерских документах.

30.

Действия
следователя
по
подготовке
проведения
документальной ревизии и обеспечению её эффективности:
Проведение допросов, осмотров и других следственных
действий.
Изучение внутренних инструкций и правил в системе того
ведомства, в котором находится организация, подлежащая
проверке.
Обеспечение сохранности бухгалтерских документов
Обеспечение объективности ревизора
Обеспечение координации ревизионных и следственных
действий.

31.

Взаимодействие следователя и ревизора в процессе
проведения ревизии
Вопросы, согласуемые следователем и ревизором:
внезапность начала проведения ревизии,
одновременный охват ревизионными действиями ряда
объектов,
очерёдность и сроки проведения конкретных ревизионных
действий,
вызов определённых лиц для получения объяснений,
обращение в другие организации для осуществления
встречных проверок и получения справок.

32.

Следователь обеспечивает
поиск адресов по запросам ревизора
присутствие должностных и материально
ответственных лиц
получение объяснений от указанных лиц.

33.

следователь должен
сочетать использование ревизии с применением
других средств доказывания в целях более глубокого,
всестороннего
и
быстрого
расследования
обстоятельств преступления,
направлять работу ревизора на основе собираемых по
делу данных и потребностей расследования,
по мере выявления ревизором тех или иных
обстоятельств, имеющих значение для дела,
проводить их необходимую проверку, не дожидаясь
окончания ревизии.

34.

Акт документальной ревизии оценивается
следователем
с правовой позиции
по существу

35.

Следователю необходимо выяснить:
правильность
оформления
отдельных
ревизионных действий;
полноту проверки;
применение
всех
необходимых
приемов
проверки документальных данных ревизором;
полноту приобщенных к акту документов;
как учтены ревизором объяснения должностных
и МО лиц;
не имеются ли в акте противоречия между
содержанием
исследования
и
выводами
ревизора.

36.

На стадии предварительного расследования
необходимо установить:
какие факты преступлений выявлены ревизией;
какие
собраны
сведения
о
способах
и
обстоятельствах совершения преступления;
какие конкретно лица подозреваются в совершении
преступления;
определен ли размер материального ущерба;
выявлены ли обстоятельства, способствовавшие
совершению преступления;
имеются ли данные, ставящие под сомнение
доброкачественность ревизионных материалов;
обоснованы ли выводы ревизии.

37.

После изучения акта первичной ревизии
следователь принимает следующие решения:
признать
проведенную
ревизию
доброкачественной и ее материалы приобщить к
делу;
возвратить
материалы
ревизии
органу,
проводившему ревизию, для доработки при
наличии существенных недостатков;
признать первичную ревизию недостаточной,
потребовать ее повторного производства.

38.

Фактическим основанием для проведения
дополнительной (повторной) ревизии может быть:
o противоречия между выводами по акту ревизии и другими
материалами дела,
o проведение ревизии в отсутствие заинтересованного лица
o поверхностность первичной ревизии,
o неприменение ревизором тех приёмов и методов, которые могут
способствовать выявлению следов преступной деятельности,
o проведение ревизии без участия специалистов в других областях
знаний, когда такое участие было необходимо,
o неполнота ревизии,
o наличие обоснованных возражений по существу выводов ревизии со
стороны обвиняемого,
o проведение первичной ревизии выборочным способом, если
следователь считает необходимой сплошную проверку.

39.

На основе анализа и
оценки
материалов
ревизии
и
других
данных, собранных к
моменту возбуждения
уголовного
дела,
следователь решает,
как они могут быть
использованы в рамках
уголовного дела

40.

Взаимодействие правоохранительных и
контрольно - ревизионных органов
Приоритетным направлением в деятельности
контрольно-ревизионных
органов
во
взаимодействии
с
правоохранительными
органами является контроль за целевым и
рациональным использованием и сохранностью
средств
федерального
бюджета,
государственных внебюджетных фондов и других
федеральных средств

41.

Необходимым условием организации контрольных
мероприятий является постоянное взаимодействие
правоохранительных
и
контрольно-ревизионных
органов.
Реализация
этого
взаимодействия
осуществляется путем взаимного информирования по
фактам выявленных нарушений в сфере экономики,
осуществления
рабочих
контактов
и
оказания
взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам).