Правовое регулирование цифровых валют (криптовалют)

1.

2.

Правовое регулирование
цифровых валют
(криптовалют)
Романов Дмитрий
тг-канал «Crypto-law»
https://web3space.io
https://bot.web3space.io
@web3space_bot

3.

Юрист – опыт 17+ лет в бизнесе, государственной
службе, преподавании.
Владелец юридического ТГ-канала Crypto-law
(криптовалюта, web3, NFT и DAO) - более 1100
подписчиков.
Автор:
Журнал “Финансовый юрист”
ТГ-канал “WEB3 на доступном”,
ТГ-канал “Крипта на доступном” (аудитория более
300 тыс. подписчиков)

4.

Правовое регулирование цифровых валют в России
259-ФЗ - условия, запреты и ограничения
Проекты законов о регулировании цифровых валют
О налогообложении доходов и прибыли от цифровой валюты
Бухгалтерский учет цифровых валют

5.

Капитализация криптовалют

6.

Капитализация Биткоина

7.

Согласно докладу crypto.co - глобальная база
пользователей криптовалюты выросла на 34% в 2023
году, с 432 миллионов до 580 миллионов, несмотря
на длительную медвежью ситуацию на рынке.

8.

Не осталось ни одной страны на территории которой бы не совершались
операции с криптовалютами

9.

В ответ на распространение криптовалют страны активно принимают
соответствующие законы и другие акты,
повышающие прозрачность их оборота
Тренд
- KYC - AML - Travel Rule -
Тренд
максимальное
регулирование
ЕС - MICA
Тренд
Введение запретов
и ограничений на
оборот

10.

1. Правовое
регулирование
цифровых валют
в России

11.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ “О цифровых
финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации

12.

259-ФЗ определяет цифровую валюту как:
совокупность электронных данных (цифрового кода
обозначения), содержащихся в информационной системе
или

13.

предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве
средства платежа

14.

не является денежной единицей Российской Федерации, денежной
единицей иностранного государства и (или) международной
денежной или расчетной единицей, и (или) инвестицией

15.

отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких
электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов
информационной
системы, обязанных только обеспечивать
соответствие порядка выпуска этих электронных данных и
осуществления в их отношении действий по внесению (изменению)
записей в такую информационную систему ее правилам.

16.

2. 259-ФЗ
Условия, запреты
и ограничения

17.

Запрещается
принимать
цифровую
валюту
в
качестве
встречного
предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им)
работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего
предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг):
-
российским юридическим лицам,
-
филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям
международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и
других корпоративных образований,
- физическим лицам, фактически находящимся в Российской Федерации не
менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев

18.

Но! Можно без ограничений владеть,
покупать,
дарить,
передавать по наследству

19.

ч. 7 статьи 14 Федерального закона № 259-ФЗ
Запрещается:
распространять информацию о предложении и (или) приеме цифровой
валюты в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им)
товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или
иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой
товаров (работ, услуг).

20.

Судебная защита владельцев цифровых валют
(ч. 6 статьи 14 Федерального закона 259-ФЗ)
Требования, связанные с обладанием цифровой валютой, подлежат
судебной защите только при условии информирования ими о фактах
обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых
сделок и (или) операций с цифровой валютой в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако
он до настоящего времени не определен.

21.

В настоящее время принято более 50 судебных
решений, связанных с цифровыми валютами.
При этом цифровые валюты в них трактуются
как разновидность имущества.

22.

3. Проекты законов о
регулировании
цифровых валют

23.

О внесении изменений в части первую
и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации”
(в части налогообложения цифровой
валюты)
№ 1065710-7

24.

+ Налог на добавленную стоимость
+ Налог на прибыль организаций

25.

17 ноября 2022 года группа депутатов внесла проект
федерального закона № 237585-8
«О внесении изменений в Федеральный закон «О
цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о
внесении и изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации»
в СМИ назвали “законом о майнинге”

26.

- вводятся понятия майнинга, майнинг-пулов,
создания цифровой валюты;
требования к деятельности майнеров и
участников майнинг-пулов будут устанавливаться
Правительством РФ по согласованию с Банком
России
-

27.

-отчуждать
цифровую валюту смогут только майнеры и
только на иностранных площадках либо в рамках
экспериментального правового режима (ЭПР)
-устанавливается запрет на рекламу и (или) предложение
в иной форме неограниченному кругу лиц цифровых
валют, а также товаров (работ, услуг), в целях
организации выпуска, выпуска, организации обращения,
обращения цифровой валюты (за исключением майнинга
цифровой валюты)

28.

4. О налогообложении
доходов и прибыли от
цифровой валюты

29.

Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль организаций
Специальный налоговый режим –
«Налог на профессиональный доход»

30.

НДФЛ (Глава 23 НК РФ)
Письмо Минфина России от 10.02.2022
№ 03-04-05/9243

31.

Особенностей обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи, в
частности, криптовалюты главой 23 "Налог на доходы физических лиц" не установлено.
В этой связи, по мнению Департамента, такие доходы подлежат налогообложению в общем
порядке, установленном указанной главой Кодекса.
Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц
признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской
Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами
Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,
только от источников в Российской Федерации.

32.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при
определении налоговой базы по налогу на доходы
физических
лиц
учитываются
все
доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной,
так и в натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой
в соответствии со статьей 212 Кодекса.

33.

Алгоритм работы с ФНС РФ
1. Исчислить сумму НДФЛ
декларацию по форме 3-НДФЛ
и
заполнить
налоговую
2. Подать ее в ИФНС по месту жительства не позднее 30
апреля года, следующего за годом получения дохода.
3. Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали
в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего
за годом получения дохода, т.е. отчитываемся за 2023 год в
2024 году.

34.

“Налог на прибыль организаций”
(Глава 25 НК РФ)
Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-0306/1/73953

35.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ), устанавливающей принципы определения
доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той
мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в
соответствии, в частности, с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК
РФ.
Логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение
всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении
деятельности, за исключением поименованных в статье 251 НК РФ.

36.

Учитывая отсутствие в главе 25 НК РФ особого
порядка налогообложения доходов, полученных при
совершении операций с криптовалютой, указанные
доходы
налогоплательщика
учитываются
при
определении налоговой базы по налогу на прибыль в
общем порядке”.

37.

Налог на профессиональный доход
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О
проведении эксперимента по установлению
специального налогового режима "Налог на
профессиональный доход"
По мнению Минфина России этот режим не может
применяться (Письмо от 06.05.2021 N 03-04-05/ 34900)

38.

5. Бухгалтерский учет
цифровых валют

39.

В настоящее время отсутствуют
конкретные правила бухгалтерского
учета цифровых валют

40.

В таком случае нужно руководствоваться общими
правилами с учетом норм п. 7.1 ПБУ 1/2008
"Учетная политика организации", утвержденного
Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н

41.

Подход первый - криптовалюта, предназначенная для
продажи в ходе обычной коммерческой деятельности
организации, может быть признана в составе
запасов.

42.

Подход второй - криптовалюта, не предназначенная для
продажи, - как нематериальный актив (НМА).
Подход третий - Криптовалюта учитывается как готовая
продукция, если она генерируется в ходе ее добычи
(майнинга).
Выбранный порядок учета криптовалюты нужно закрепить в
учетной политике организации.

43.

Благодарю за внимание!
Романов Дмитрий
www.crypto-law.ru
@Dmitrii_lawyer
ТГ-канал Crypto-law