Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК, распределение НДС по КСФ и ИСФ

1.

Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК,
распределение НДС по КСФ и ИСФ

2. Цели проекта

Обеспечить учет организаций, освобожденных от уплаты НДС по ст. 145 НК
Автоматизировать отражение в учете корректировочных и исправительных счетов-фактур,
если НДС по исходному документу распределялся по базе
2

3.

Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК

4. Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК

Организации, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК:
входящий НДС учитывают в стоимости товаров
выставляют счета-фактуры «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК)
ведут книгу продаж (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@)
В рамках проекта не автоматизируется переход на использование (отказ от
использования) освобождения от НДС.
При этом если в ИБ используется раздельный учет НДС, то изменение вида
деятельности для остатков ТМЦ может быть выполнено с помощью
документа «Корректировка вида деятельности НДС». В этом случае
восстановление или принятие к вычету входящего НДС будет выполнено в
автоматическом режиме.

5.

Использование права
освобождения от уплаты НДС по
ст. 145 задается в учетной
политике

6.

В документах поступления
устанавливается закупка под
необлагаемую деятельность,
НДС включается в стоимость.

7.

В реализации устанавливается,
что продажа не облагается НДС

8.

Реализация отражается в книге продаж

9.

В помощнике по учету НДС
отражается необходимость
выставить счет-фактуру.

10.

Аналогичная информация
выводится в анализе налогового
учета по НДС

11. Освобождение по ст. 149 НК

После добавления соответствующего параметра учетной политики, есть
возможность отделить случаи освобождения по ст. 145 НК и по ст. 149 НК
(реализация медицинских товаров и т.д.)
При освобождении по ст. 149 НК не требуется
выставлять счет-фактуру «Без НДС»
отражать запись в книге продаж
Теперь реализации освобожденные по ст. 149 НК не требуют выставления
счета-фактуры
в помощнике по учету НДС
в анализе состояния налогового учета по НДС

12.

Реализация «Без НДС» по ст. 149 НК
счета-фактуры не требует

13.

Отражение в учете
корректировочных и исправительных счетов-фактур,
в случае если НДС был распределен

14. Что автоматизируем

Учетная ситуация
НДС по поступлению был распределен по базе в конце квартала
В следующем квартале приходит корректировочный (КСФ) или исправительный
(ИСФ) счет-фактура.
Что при этом необходимо сделать
Для определения суммы регистрации ИСФ (КСФ, ИСФ) в книгах, необходимо
выполнить распределение по базе периода регистрации исходного счета-фактуры
(см. постановление 1137).
В случае ИСФ необходимо
сторнировать отражение в книге покупок по исходному счету-фактуре
отразить сумму по ИСФ с учетом распределения по базе
В случае КСФ необходимо
отразить разницу по КСФ в книге покупок/продаж с учетом распределения по базе

15. Как выполняется отражения КСФ, ИСФ

Корректировка поступления фиксирует расхождения с исходным
поступлением в регистре ПартииПрочихРасходов, НДСПредъявленный
Регламентная операция по НДС, в случае получения ИСФ, выполняет
сторнирование отражение исходного счета-фактуры в регистрах
НДСЗаписиКнигиПокупок, НДСЗаписиКнигиПродаж, НДСПредъявленный
Распределение НДС выполняет распределение расхождений по базе
периода поступления
Регламентная операция по НДС выполняет отражение в
НДСЗаписиКнигиПокупок, НДСЗаписиКнигиПродаж, НДСПредъявленный с
учетом результата выполнения распределения

16. Особенности

Период отражения КСФ и ИСФ
Сторнирование по ИСФ выполняется в периоде получения счета-фактуры
Отражение по КСФ и ИСФ выполняется концом квартала, после выполнения
распределения НДС
Распределение расхождений НДС на экспорт сырьевых товаров, работ, услуг
Разница НДС по КСФ и ИСФ, отнесенная на экспорт, «закрепляется» за теми же
документами реализации, за которыми был «закреплен» НДС по исходному счетуфактуре.
Далее отражение в книге покупок выполняется исходя из стояния подтверждения
ставки 0% по данным реализациям
Поддерживается отражение последующих ИСФ и КСФ.

17. Пример

В качестве примера рассмотрим отражение ИСФ «в минус» в следующем
квартале после исходного поступления.

18.

В 1 кв. входящий НДС по поступлению
(1800) был распределен в равных долях
между облагаемой, необлагаемой и
экспортной деятельностью

19.

В 2 кв. по поступлению, отражается
«исправление ошибок» на сумму НДС 180, регистрируется ИСФ

20.

В месяце регистрации ИСФ отражается
сторнирующая запись в доп. листе книги
покупок

21.

Во втором квартале при распределении НДС
уменьшается сумма НДС:
- отложенная до подтверждения ставки 0%
- отнесенная в расходы

22.

В отчете данные выводятся с группировкой по
использованной базе распределения.

23.

Концом квартала отражается принятие
к вычету НДС по ИСФ с учетом
распределения

24.

В итоге в доп. листе отражена сторно
запись по исходном СФ

25.

В основном разделе принятие к вычету
по ИСФ в сумме отнесенной к
облагаемой деятельности
И в сумме по подтвержденной
экспортной реализации