Особенности перехода на ЕНС, риски сбалансированности бюджета субъектов Российской Федерации

1.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
Особенности перехода
на ЕНС, риски
сбалансированности
бюджета субъектов
Российской Федерации
1

2.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
С 01.01.2023
Бюджет
Российской
Федерации
Общий
НДФЛ порядок
с выплат
иностранным гражданам,
работающим по патенту;
госпошлина
(и
иные
неналоговые доходы);
налог
на
профессиональный доход;
сбор
за
пользование
объектами
животного
мира;
сбор
за
пользование
объектами
водных
биологических ресурсов.
ЕНП
• сумма денежных
средств, перечисляемая
налогоплательщиком на
соответствующий счет, в
счет исполнения
обязанности перед
бюджетом Российской
Федерации
2

3.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ САЛЬДО ЕНС
НА 01.01.2023
В ЦЕЛЯХ
СБАЛАНСИРОВАННОСТИ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА
• не учитывается в сальдо на 01.01.2023 года - переплата
по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в
бюджет субъекта Российской Федерации (при наличии
положительного или равного нулю сальдо ЕНС!!!) – п.5
ст. 4 ФЗ №263 от 14.07.2022 г.;
• не учитывается в сальдо на 01.01.2023 года - переплата
налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по
которым срок представления отчетности - после 1
января 2023 г. (корректировка сальдо в 2023 году при
представлении
декларации
или
в
случае
непредставления декларации - в течение 10 дней с
даты законодательно установленного срока
представления соответствующей декларации) – п.6 ст.
4 ФЗ №263 от 14.07.2022 г.;
3

4.

ИНФОРМИРОВАНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ О
СОСТОЯНИИ
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
ТКС
ТКС
СООБЩЕНИЕ О СОСТОЯНИИ
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
ЛК
ЛК
ТКС
4

5.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ
Форма КНД 1110355, утв.
КНД
1110355
Приказом
ФНС России от
02.11.2022 № ЕД-7-8/1047
Срок представления:
не позднее 25-го числа
месяца, в котором установлен
срок уплаты соответствующих
налогов, авансовых платежей,
сборов, страховых взносов
Обязанность представления –
ст. 23 НК РФ
5

6.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНИ
ЕНС
недоим
ка
ПЕНЯ
6
отдельный
КБК без
привязки к
конкретно
му налогу
- пеня начисляется за каждый календарный день
просрочки исполнения обязанности по уплате налога
или взноса ;
- со дня возникновения недоимки по день исполнения
(включительно) совокупной обязанности по уплате
налогов;
- учет расчета пени будет вестись на отдельном КБК без
привязки к конкретному налогу.

7.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ
ПЕНИ
7
Начиная с 2023 года на основании Федерального закона от
04.11.2022 № 432-ФЗ
ПЕНИ
Федеральный
бюджет
Региональный
бюджет
40 %
43 %
Государственные
внебюджетные
фонды
17 %

8.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
РИСКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНС
РИСКИ
отсутствие аналитической
информации о поступивших
платежах, являющихся
источниками формирования
доходов бюджетов
изменение сроков уплаты налогов
невозможность формирования
налогоплательщиками
«осознанной» переплаты по налогу
более позднее поступление
денежных средств в бюджеты, в
связи с изменением порядка
уплаты НДФЛ (установление
ежемесячной уплаты вместо
ежедневной)
8
РЕШЕНИЯ
предоставление налоговыми органами
сведений о платежах по аналогии с
ФК
изменение сроков уплаты в пределах
одного месяца
возможность «хранения» переплаты
на конкретном налоге на основании
заявления налогоплательщика (!!!
При наличии положительного или
равного нулю
сальдо ЕНС)
изменение отчетного периода по
НДФЛ и
добавление 13 периода
(с 22 по 31 декабря)

9.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
НОВЫЕ ПЕРИОДЫ ПО НДФЛ
КОГДА ИСЧИСЛЕН И
СРОК УПЛАТЫ
УДЕРЖАН НДФЛ
С 1 по 22 января
Не позднее 28 января
С 23 числа прошлого
Не позднее 28 числа
месяца по 22 число
текущего месяца*
текущего месяца
*Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный в период
с 23.01.2023 по 22.02.2023, нужно будет уплатить не
позднее 28.02.2023
С 23 по 31 декабря
Не позднее последнего
рабочего дня года*
*НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23.12.2023,
необходимо будет перечислить в бюджет не позднее
29.12.2023
9

10.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
УПЛАТА ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ С
01.01.2023
10
СРОК УПЛАТЫ - 1
ДЕКАБРЯ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ТРАНСПОРНЫЙ НАЛОГ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НДФЛ НЕ УДЕРЖАННЫЙ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

11.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
11
Спасибо за
внимание