Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

1.

Способы обеспечения исполнения налоговой
обязанности
ГУДКОВА ЕКАТЕРИНА
ФНО 302

2.

Исполнением налоговой обязанности
считается уплата налога в полной сумме
и в установленный срок. В соответствии
со ст. 45 НК налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога.

3.

Способы обеспечения обязанности :
залог имущества
поручительство
начисление пеней
приостановление операций по счетам в банке
наложение ареста на имущество
налогоплательщика
банковская гарантия

4.

Пени
Пени— это денежная сумма,
которую плательщик налогов и
сборов обязан уплатить, если
пропустил срок платежа,
установленный законодательством.
Начисляется за каждый
календарный день просрочки,
начиная со следующего дня,
установленного законодательством
для уплаты.

5.

Залог
Залог возникает, если залогодатель (плательщик или третье лицо) оформит договор залога
с налоговым органом.
Если в течение месяца задолженность не уплачена, то объект признается находящимся в
залоге у налоговой. В случае нахождения имущества в залоге у третьих лиц, оно
признается последующим залогом.
Он подлежит государственной регистрации и учету
по правилам гражданского законодательства РФ.
Если плательщик не исполнит обязанность
по уплате налогов, сборов и пеней, то она
закрывается посредством стоимости заложенного
имущества. Если имущество является предметом
то плательщик без согласия ИФНС не
сделки в его отношении.
залога,
вправе совершать

6.

Поручительство
Поручителем вправе стать физическое или юридическое лицо.
Поручительство подразумевает, что поручитель (плательщик или третье лицо) уплатит
причитающиеся суммы налогов и сборов в бюджет, если задолженность не погасят в
установленный срок.
В случае неуплаты задолженности в установленный срок, по истечении пяти дней со
дня окончания срока ИФНС направит поручителю требование. В соответствии со ст.
46–48 НК РФ, если поручитель не исполнит обязанность, то средства спишут в
принудительном порядке со счета в банке. Поручитель вправе требовать от
плательщика сумму в размере понесенных убытков, в том числе процентов, которые
уплачены во исполнение договора поручительства.
Поручительств бывает несколько по одной обязанности уплаты налога.

7.

Приостановление операций по счетам в
банке
Способ применяется для исполнения решений о взыскании
налоговых и иных начислений. Перед этим ИФНС направит
плательщику требование, и если он его не исполнит, то банк в
соответствии с решением руководителя налоговой прекратит все
расходные операции по счету организации или ИП. Расходные
операции приостанавливаются в сумме, указанной в решении
ИФНС. Правило не распространяется на исполнение платежей,
которые по очередности предшествуют исполнению обязанности по
уплате налогов и сборов, а также на сами налоговые платежи в
бюджетную систему.
Решение об отмене приостановления операций по счетам
плательщика направляется в банк в электронной форме не позднее
следующего дня за днем принятия решения, например, когда
задолженность погашена .
Если ИФНС неправомерно приостановила операции на счетах в
банке, то на сумму денежных средств, на которую распространялось
решение, начисляются проценты по ставке рефинансирования за
каждый календарный день, начиная со дня получения банком
документа о приостановлении и до дня получения банком отмены
приостановления.

8.

Наложение ареста на имущество
налогоплательщика
Арест имущества может быть полным или частичным в обеспечение решения о взыскании задолженности производится с санкции
прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Производится при наличии
оснований полагать, что плательщик хочет скрыться или скрыть свое имущество. Перед тем как наложить арест на имущество,
пришлют требование об уплате, после этого попробуют списать денежные средства со счета в банке. Арестуют имущество на ту сумму,
которой хватит для погашения долга в бюджет.
При аресте присутствуют понятые, нахождение налогоплательщика не запрещено. Не допускается арест имущества в ночное время.
Процедура проведения ареста имущества пошагово:
Шаг 1. Участвующим лицам зачитывают их права и обязанности.
Шаг 2. Налогоплательщику предъявляют решение о наложении
ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие полномочия.
Шаг 3. Составляется протокол об аресте, в котором описывается
имущество с точным его описанием и характеристиками, при возможности
— стоимости.
Шаг 4. Арестованному имуществу присваивают место нахождения
(например, если это автомобиль). В качестве способа обеспечения
арест вправе по просьбе плательщика заменить на:
банковскую гарантию; залог; поручительство. Отмена ареста прекращается
при погашении задолженности в бюджет на основании решения уполномоченного должностного лица ИФНС или таможенного органа.