Понятие расходов организации. Признаки группировки расходов. Расходы с позиций налогообложения

1.

Понятие расходов организации.
Признаки группировки расходов.
Расходы с позиций
налогообложения
Овчинникова Кристина
Группа Э200

2.

Расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов
(денежных средств, иного имущества) и (или)
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению
капитала этой организации, за исключением
уменьшения вкладов по решению участников
(собственников имущества).

3.

Расходы организации в зависимости от их
характера, условий осуществления и
направлений деятельности организации
подразделяются на:
-расходы по обычным видам деятельности;
-прочие расходы.
Характер расходов:
-Текущие
- Долговременные (инвестиции)
Расходы, связанные с производством и
реализацией, делятся на:
-прямые расходы прямые расходы
-косвенные расходы косвенные расходы

4.

К прямым расходам относят:
материальные расходы; расходы на оплату
труда персонала, участвующего в процессе
производства товаров (работ, услуг); ЕСН,
начисленный на суммы расходов на оплату
труда; амортизационные отчисления по
основным средствам, используемым при
производстве товаров (работ, услуг).
Косвенные расходы включают: материальные расходы (кроме
отнесенных к прямым расходам); расходы на оплату труда
(кроме отнесенных к прямым); ЕСН, начисленный на расходы
на оплату труда; амортизационные отчисления по основным
средствам (кроме учтенных в составе прямых расходов);
расходы на ремонт основных средств; расходы на освоение
природных ресурсов; расходы на обязательное и добровольное
страхование имущества; расходы на НИОКР; прочие расходы,
связанные с производством и реализацией.

5.

Группировка расходов по обычным
экономическим элементам:
Материальные
затраты
Включает затраты на приобретение материалов и сырья,
используемых для
производства, а также стоимость товаров, закупленных для
продажи, и стоимость
оказанных предприятию услуг
Затраты на оплату
труда
Включает затраты на оплату труда работающих в организации по
трудовым договорам либо по договорам гражданско-правового характера,
суммы надбавок и
труда
соцпомощи
Отчисления на
социальные нужды
Включает налоговые платежи во внебюджетные фонды
с фонда оплаты труда
Амортизация
Включает суммы старения действующих фондов (и,
соответственно, их
удешевление), а также суммы накапливаемых денежных средств
на замену
основных фондов путем включения в издержки определенных
отчислений
Прочие затраты.
Включает: экологические платежи; оплата процентов по
кредитам; плата за
обучение; командировочные и представительские расходы;
иные платежи

6.

Задачи планирования расходов
• определение
ожидаемого
финансового результата;
• определение
потребности
в
финансовых средств в предстоящем
периоде;
• контроль
за
рациональных
использованием ресурсов;
• мотивация.

7.

Виды планирования расходов
Долгосрочное
планирование
информация об
ожидаемых расходах при
освоении новых рынков
сбыта, организации
разработки и выпуска
новой продукции, роста
мощности организации
3-5 лет
Текущее
планирование
конкретизирует
реализацию
долгосрочных планов
организации
месяц, квартал, год

8.

Понятие расходов в налоговом учете.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает прибыль,
определяемая как доход организации за вычетом произведенных
расходов
Существует 2 метода признания расходов для целей
налогообложения:
метод начисления –расходы, принимаемые для целей налогообложения,
признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они
относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств
и (или) иной формы их оплаты;
кассовый метод – расходами признаются затраты после их фактической
оплаты. Организации имеют право на определение даты осуществления
расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без
учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
В соответствии с НК РФ расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

9.

Этапы планирования расходов
• Анализ расходов
• Подготовка исходной базы планирования
• Прогнозирование факторов расходов
• Плановые калькуляции затрат по видам продукции
• Бюджет расходов

10.

11.

Эти правила являются обязательными для отнесения затрат к
налоговым расходам. Они закреплены в п. 1 ст. 252 Налогового
кодекса РФ. При отсутствии хотя бы одного из указанных правил
затраты для целей налогообложения не учитываются.