Система счетов и двойной записи. Лекция 4

1.

Лекция4 Система счетов и двойной
записи
1. Бухгалтерские счета
2. Двойная запись на счетах
3. Обобщение и проверка данных текущего
учета (оборотно - сальдовая ведомость)
4. Счета синтетического и аналитического
учета
1

2.

Система бухгалтерских счетов – способ текущего отражения, экономической
группировки и оперативного контроля активов и источников, хозяйственных
процессов и их результатов
Дт
Строение активного счета – счета «Имущество»
Кт
Сн – наличие имущества на начало
периода.
Операции, показывающие увеличение
имущества
Ск – наличие имущества на конец
периода
Операции, показывающие уменьшение
(использования) имущества
Виды счетов и их строение
Ск активного счета = Сн + Од – Ок
Строение пассивного счета – «Источники образования имущества»
Дт
Ке
Операции, показывающие
уменьшение (использование)
источников
Сн- наличие источников на начало
периода.
Операции, показывающие увеличение
(формирование) источников
Ск – наличие источников на конец
периода
С =Сн=Ок – Од,
Ск =0С + О - О
С к пассивного
счета
к
н
к
д
2

3.

Строение активно-пассивных счетов
Строение активно-пассивных счетов
Дт
Счета расчетов с двусторонним одновременным сальдо
Кт
Сн - наличие дебиторской
задолженности на начало периода
Операции, показывающие
увеличение дебиторской
задолженности или уменьшение
кредиторской задолженности
Ск – наличие дебиторской
задолженности на конец периода
Сн - наличие кредиторской
задолженности на начало периода
Операции, показывающие уменьшение
дебиторской задолженности или
увеличение кредиторской
задолженности
Ск - наличие кредиторской
задолженности на конец периода
Ск активно-пассивного счета рассчитывается по ситуации: по каждой
дебиторской и кредиторской задолженности отдельно.
Счета финансовых результатов с односторонним (попеременным) сальдо
Дт
Сн – убыток на начало периода
Операции, показывающие
увеличение убытков или уменьшение
прибыли;
Ск – убытки на конец периода
Кт
Сн – прибыль на начало периода
Ок – сумма операций по кредиту
Операции, показывающие
увеличение прибыли или уменьшение
убытков;
Ск - прибыль на конец периода
Сальдо может быть только одно, т.к. эти счета меняют свою структуру в зависимости от
результата: убыток (средства) – счет активный, прибыль (источник) – счет пассивный
3

4.

Двойная запись на счетах - способ одновременного
и взаимосвязанного отражения на двух счетах
хозяйственной операции
Правила двойной записи:
- при отражении в бухгалтерском учете хозяйственной операции
затрагивается как минимум два счета;
- один счет дебетуется, второй – кредитуется;
- по дебету и кредиту каждого счета отражается одна и та же
сумма.
Алгоритм определения корреспонденции счетов:
- анализ экономического содержания хозяйственной операции;
- выбор счетов, затронутых данной хозяйственной операцией;
- определение структуры счетов;
- определение изменений на счетах;
- указание дебетуемого и кредитуемого счета
4

5.

Оборотно-сальдовая ведомость - сводка оборотов
и сальдо по всем счетам за определенный период
времени
Контрольное значение оборотной ведомости в том, что в ней
должно быть три пары равных итогов:
- первая пара – сальдо начальное по дебету счетов равно сальдо
начальному по кредиту счетов (начальный баланс);
- вторая пара – общий итог оборотов по дебету счетов равен
общему итогу оборотов по кредиту счетов (правило двойной
записи);
- третья пара – сальдо конечное по дебету счетов равно сальдо
конечному по кредиту счетов (конечный баланс).
ВНИМАНИЕ! Оборотно-сальдовая ведомость проверяет только
соблюдение правил двойной записи, правильность определения
корреспонденции счетов она не выявляет
5

6.

Счета синтетического и аналитического учета для
оперативного руководства хозяйственной деятельности ЭС
требуются сведения с разной степенью детализации данных.
Различают три уровня счетов:
Счета 1-го порядка - синтетические счета служат для укрупненной группировки
и учета однородных объектов только в денежном выражении;
Счета 2-го порядка - субсчета – промежуточное звено между синтетическими и
аналитическими счетами, на которых учитываются сложные объекты бу только в
денежном измрении.
Счета 3-го порядка - аналитические счета – служат для детализации,
конкретизации информации, содержащейся на синтетических счетах субсчетах,
используются разные измерители (и трудовые,и натуральные).
Счета всех трех порядков тесно взаимосвязаны так, как на них учитываются
одни и те же объекты:
- счета совпадают по структуре, то есть если синтетический счет активный, то и
субсчета и аналитические счета к нему тоже активные;
- сальдо начальное и конечное синтетического счета равны сумме сальдо
начальному и конечному всех субсчетов и аналитических счетов к данному
счету;
- обороты по дебету и кредиту синтетического счета равны сумме
соответствующих оборотов всех субсчетов и аналитических счетов к данному
счету
6

7.

Пример взаимосвязи счетов
Субсчет 10.01
«Сырье и
материалы»
Субсчет 10.02
«Покупные
полуфабрикаты и
комплектующие
изделия»
Субсчет 10. 03
«Топливо»
Субсчет 10. 04 «Тара
и тарные
материалы»
Субсчет 10. 05
«Запасные части»
Счет № 10 «Материалы»
Чугун
Сталь
Прокат
Цветные
металлы
Крышки
Коробки
переключения
передач
Карбюраторы
Уголь
Нефть
Газ
Торфяные
брикеты
Деревянная
Стеклянная
Мягкая
Тарная
дощечка
Деталь №1
Деталь №2
Деталь № 3
и т.д.
7