Налог на игорный бизнес

1.

Тема
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

2.

Нормативное регулирование ИБ
Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственном
регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
Игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их
пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в
порядке, установленном настоящим ФЗ.
На территории РФ создается пять игорных зон. На территории одного субъекта РФ может быть
создано не более одной игорной зоны. Если игорная зона включает в себя части территорий
нескольких субъектов РФ, на территориях соответствующих субъектов РФ не могут быть
созданы другие игорные зоны.
Республика Крым;
Алтайский край;
Краснодарский край;
Приморский край;
Калининградская область.
Решения о создании, ликвидации и об изменении границ игорных зон принимаются
Правительством РФ по согласованию с органами государственной власти субъектов РФ. При
этом границы игорных зон определяются на основании предложений органов государственной
власти субъектов РФ, вносимых в Правительство РФ.

3.

Игорные зоны России

4.

Налог регулируется НК РФ ( Глава 29)
Основные понятия:
1.игорный бизнес - предпринимательская деятельность по
организации и проведению азартных игр, связанная с
извлечением доходов в виде выигрыша и платы за
проведение азартных игр
2.игровое поле - специальное место на игровом столе с
любым количеством участников и только с 1работником
организатора азартной игры

5.

Процессинговый центр — юридическое лицо или его
структурное подразделение, обеспечивающее
информационное и технологическое взаимодействие
между участниками расчётов.
Пункт приема ставок тотализатора территориально
обособленная часть игорного заведения, в которой
организатор азартных игр организует заключение пари
между участниками данного вида азартных игр.
Интерактивная ставка – это спортивное пари, при
котором клиент БК переводит деньги букмекеру в
наличной или безналичной форме через центр учета
переводов интерактивных ставок ЦУПИС.

6.

Налогоплательщики
- организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса.

7.

Объекты налогообложения
игровой стол, автомат
процессинговый центр букмекерской конторы,
тотализатора, интерактивных ставок
тотализатора, интерактивных ставок
букмекерской конторы
пункт приема ставок тотализатора,
ставок букмекерской конторы

8.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в
налоговом органе по месту установки объекта.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых
органах на территории субъекта РФ, где устанавливается
объект, обязаны встать на учет по месту установки
объекта не позднее чем за 5 дней до даты установки
каждого объекта налогообложения
Объект налогообложения считается:
1) зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о
регистрации объекта.
2)выбывшим (закрытым) с даты внесения налоговым органом в ранее
выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества
объектов.

9.

Налоговая база
- определяется отдельно как общее количество объектов
налогообложения.
Налоговый период
- календарный месяц.

10.

Налоговые ставки
- устанавливаются законами субъектов РФ в пределах
Объект
От (минимальная
ставка в руб.)
До (максимальная
ставка в руб.)
за один игровой:
стол
автомат
50000
250 000
3000
15 000
за один процессинговый центр:
50000
250 000
букмекерской конторы
50000
250 000
тотализатора
2500000
3000 000
интерактивных ставок тотализатора
3000 000
интерактивных ставок букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
10000
14 000
тотализатора
букмекерской конторы
10 000
14 000
Если налоговые ставки не определены субъектами РФ, то применяются
минимальные ставки.

11.

Порядок исчисления налога
Налог = НБ по каждому объекту х ставка налога
для каждого объекта , где НБ-налоговая база
Налоговая декларация за налоговый период (месяц)
представляется налогоплательщиком по месту
регистрации объектов не позднее 20-го числа месяца,
следующего за налоговым периодом (месяцем).
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с
учетом изменения количества объектов за налоговый
период (месяц).

12.

Особенности расчета налога в зависимости от даты
выдачи свидетельства о регистрации объекта:
1. При выдаче свидетельства о регистрации объекта:
до 15-го числа налогового периода (т.е. месяца включительно)
сумма налога равна:
Общее количество объектов (включая новый объект) х ставка
для этих объектов.
после 15-го числа текущего налогового периода(т.е. месяца
включительно ) сумма налога равна:
Количество новых объектов х 1/2 ставки налога для этих
объектов

13.

Особенности расчета налога в зависимости от
даты выдачи свидетельства о регистрации
объекта:
2. При внесении налоговым органом в ранее выданное
свидетельство изменений по количеству объектов
налогообложения (при выбытии, закрытии):
до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма
налога равна:
(количество объектов – количество убранных объектов) х ставка +
(количество убранных объектов х ставка х ½)
после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога равна:
Общее количество объектов (включая выбывший или закрытый объект) х
ставка налога для этих объектов.

14.

Порядок и сроки уплаты налога
Налог по итогам налогового периода уплачивается
налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом
органе объектов налогообложения не позднее срока
подачи налоговой декларации за налоговый период.

15.

Ситуация 1.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых
столов (2 стола имеют 1 игровое поле, 4 стола – 2 игровых
поля и 1 стол – 3 игровых поля), 24 игровых автомата и 2
кассы тотализатора. Субъектом РФ не установлены ставки.
Таким образом, если налоговые ставки не определены субъектами РФ, то
применяются минимальные ставки :
(50000 руб.-столы,3000 руб. -автоматы,50000 руб. – тотализаторы)
Налог по игровым столам =(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 50000 рублей = 650000 рублей.
Налог по игровым автоматам=24 х 3 000 рублей = 72 000 рублей.
Налог по кассам тотализатора=2 х 50000 рублей = 100 000 рублей.
Итого =822000 рублей

16.

Ситуация 2.
4 февраля в дополнение к имеющимся 24 игровым
автоматам установили еще 6 новых игровых автоматов.
Ставка по автоматам -3000 р.
Так как выдача свидетельства о регистрации объекта
произошла до 15-го числа налогового периода (включительно)
Налог =общее количество объектов налогообложения
(включая новый объект) х ставка для этих объектов.
Таким образом, налог по игровым автоматам в феврале =
(24 + 6) х 3 000 рублей = 90000 рублей.

17.

Ситуация 3.
16 февраля к 24 имеющимся установили еще 6
новых игровых автоматов.
Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как выдача свидетельства о регистрации объекта
произошла после 15-го числа налогового периода
(включительно), то по новым объектам делается расчет
налога по формуле: количество новых объектов
налогообложения х 1/2 ставки налога для этих объектов
Таким образом, налог по игровым автоматам за февраль
=(24 х 3000 рублей) + (6 х 3000 рублей х ½) = 81000рублей.

18.

Ситуация 4.
В феврале к 24 автоматам установлено 6 новых игровых
автоматов, в том числе:
- 2 установлено 6 февраля (т.е. до 15 числа),
- 4 автомата 18 февраля (т.е. после 15 числа).
Ставка по автоматам- 3000 р.
Налог =(24 + 2) х 3000 рублей + (4 х 3000 рублей х ½) = 84000
рублей.

19.

Ситуация 5.
Из 24 имеющихся на начало месяца игровых
автоматов 4 февраля убрано было 6 игровых
автоматов.
Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как автоматы сняты с регистрации до 15 февраля
(включительно), то
Налог = (количество объектов – количество убранных объектов)
х ставка + (количество убранных объектов х ставка х ½)
Налог за февраль по игровым автоматам =
(24 – 6) х 3000 рублей + (6 х 3 000 рублей х ½) =63000 рублей.

20.

Ситуация 6.
Из 24 имеющихся на начало месяца игровых
автоматов 18 февраля убрано было 6 игровых
автоматов. Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как автоматы сняты с регистрации после 15 февраля
(включительно), то их выбытие в расчете не учитывается, то
налог за февраль = количество объектов х ставка = 24 х 3 000
рублей = 72000 рублей.=18 х 3000 + 6 х 3000

21.

Ситуация 7.
Из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов
убрано было 6 игровых автоматов, в том числе:
- 2 автомата 4 февраля
- 4 автомата 18 февраля.
Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как 4 автомата сняты с регистрации после 15 февраля
(включительно), то их выбытие в расчете не учитывается, а
учитываются только те 2 автомата, которые сняты 4 февраля.
Налог = (24 – 2) х 3 000 рублей + (2 х 3000 рублей х ½) = 69000
рублей.

22.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 1.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 6 игровых столов (по 1 полю), 10 игровых
автоматов и 3 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки.
Объект
Итого: 2400000
минимальная ставка в
руб.
максимальная ставка в
руб.
за один игровой:
Стол
Автомат
50000
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
Тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных ставок букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
тотализатора
10000
букмекерской конторы
10 000
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000

23.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 2.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов (по 1 полю), 9 игровых
автоматов и 4 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки. 23
июля в дополнение к имеющимся 4 кассам установили еще 2 новых кассы.
Объект
минимальная ставка в максимальная ставка в
руб.
руб.
Итого: 3135000
за один игровой:
Стол
Автомат
50000
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
Тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных
ставок
букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
тотализатора
10000
букмекерской конторы
10 000
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000

24.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 3.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 5 игровых столов (по 1 полю), 9 игровых
автоматов и 4 кассы тотализатора.
Субъектом РФ
установлены максимальные ставки.
7 ноября установили еще 6 новых игровых автоматов.
Объект
Итого: 2475000
минимальная ставка в
руб.
максимальная ставка в
руб.
за один игровой:
Стол
Автомат
50000
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
Тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных ставок букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
тотализатора
10000
букмекерской конторы
10 000
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000

25.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 4.
Компания занимается игорным бизнесом имеет 12 игровых автоматов и 2 кассы
тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки. В марте установлено 2
новых игровых автомата, в том числе:
Первый автомат установлен 23 марта, Второй автомат установлен 25марта.
Объект
Итого: 695000
минимальная ставка в
руб.
максимальная ставка в
руб.
за один игровой:
Стол
Автомат
50000
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
Тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных ставок букмекерской конторы
2500000
тотализатора
букмекерской конторы
за один пункт приема ставок:
10000
10 000
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000

26.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 5 Компания занимается игорным бизнесом и имеет 6 игровых столов (по 1 полю), 10
игровых автомата и 3 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки.
Из 10 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 9 августа убрано было 2 игровых
Объект
2385000
автомата.
минимальная ставка
в руб.
за один игровой:
Стол
50000
Автомат
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
Тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных
ставок
букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
тотализатора
10000
букмекерской конторы
10 000
максимальная ставка в
руб.
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000

27.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 6
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 9 игровых столов (по 1 полю). Субъектом РФ
не установлены ставки. Из 9 имеющихся на начало месяца игровых столов 6 июня убран был
1 игровой стол.
Объект
минимальная ставка в
руб.
за один игровой:
Стол
50000
автомат
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных ставок букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
тотализатора
10000
букмекерской конторы
10 000
максимальная ставка в
руб.
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000

28.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 7
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 22 игровых автомата. Субъектом РФ
не
установлены ставки. Из 22 имеющихся на начало месяца игровых автоматов убрано было
8 игровых автоматов, в том числе: 4 автомата 24 сентября и 4 автомата 18 сентября.
Объект
минимальная ставка в
руб.
за один игровой:
стол
50000
Автомат
3000
за один процессинговый центр:
букмекерской конторы
50000
тотализатора
50000
интерактивных ставок тотализатора
2500000
интерактивных ставок букмекерской 2500000
конторы
за один пункт приема ставок:
тотализатора
10000
букмекерской конторы
10 000
максимальная ставка в
руб.
250 000
15 000
250 000
250 000
3000 000
3000 000
14 000
14 000