Государственное налогообложение

1.

Налогообложение
Налогообложение — это
закрепленная действующим
законодательством процедура
установления, взимания и уплаты
налогов и сборов, включающая в
себя определение видов, величин и
ставок налоговых платежей,
порядок их уплаты различными
субъектами.
1

2.

История налогообложения,
пожалуй, не менее древняя,
чем история самого
человечества. И какие только
налоги не придумывало
государство! Порой
доходило до весьма
экстравагантных и курьезных
способов взимания денег у
населения. Например, в
СССР в свое время был
широко известен «налог на
бездетность», который
обязаны были выплачивать
холостяки и бездетные
супружеские пары. А в
Республике Гвинея до сих
пор взимают налог на мир…

3.

Фома Аквинский
• «Налог есть
дозволенная
законом
форма
грабежа»

4.

Монтескье
• «Налог – это часть,
которую отдает
каждый гражданин
из своего
имущества, чтобы
получить охрану
остальной части
или пользоваться
ею с большим
удовольствием».

5.

Адам Смит
• «Для тех, кто налоги
выплачивает, это
признак не рабства, а
свободы». Т. е.
каждый обязан
государству часть
собственности, но не
более, чем
определено Законом.
Вся остальная
собственность –
остается у частного
лица.

6.

Налог на воробьев
• Германия, 18 век. Каждый
землевладелец ежегодно
был обязан убивать на
своей земле не менее 12
воробьев, предоставив для
отчета тушки убитых птах и
за это получали по 6
крейцаров. Если убитых
птиц было меньше или
вообще не было, взимался
налог в 12 крейцаров.
Стала процветать
подпольная торговля
птичками и любой
желающий всегда мог
купить 12 мертвых
воробьев за 6 крейцаров.

7.

Налог на туалеты
• Именно этот налог спровоцировал появление
выражения "деньги не пахнут". Ввел такой налог
римский император Веспесиан, правивший в 70-х
годах нашей эры. После введения этого налога
императора упрекнул собственный сын, который
был против подобного налога. Но Веспесиан взял
деньги, которые были "заработаны" этим налогом,
и поднес их к носу сына. Как думаете, что он
произнес при этом? Да-да, "деньги не пахнут". И
действительно, римляне настолько привыкли к
мраморным общественным туалетам, что
продолжали туда ходить и платить за это деньги.

8.

Налог на тень
• Венеция, 1993 год.
Этим налогом
облагаются все
заведения Венеции,
которые тем или иным
образом отбрасывают
на улицы города тень.
Поскольку нет таких
магазинчиков, баров и
ресторанов, которые
бы не «отеняли» город,
поэтому казна Венеции
всегда полна благодаря
этому налогу.

9.

Налог на трусость
• Введен в 1113 г. в
Англии. Обязывал
военнообязанного
гражданина, не
желавшего идти на
войну, сделать выплату
в казну. В 1199 г. на
престол взошел Иоанн
Безземельный,
который поднял сумму
налога на 300%, взимая
его со всех рыцарей в
мирное время. Этот
налог просуществовал
без малого триста лет.

10.

Гипсовыи” налог
• В Австрии его обязаны
выплачивать
горнолыжники при
каждом спуске с горы.
Собранные средства идут
на лечение тех же самых
горнолыжников, которые
в результате неудачного
спуска получили травму.
Кстати, в австрийских
Альпах каждый год
получают травмы около
150 тыс. лыжников.

11.

Законодательство РФ о налогах и сборах
1 января 1999 года вступила в действие первая часть Налогового
кодекса Российской Федерации , который призван урегулировать
отношения в сфере отечественного налогообложения.
Первая часть Кодекса, устанавливая основные принципы
российского налогового права, раскрывает правовую концепцию
налоговых отношений в России, а уровень налогового бремени, то
есть экономическое содержание налоговых правоотношений,
определяется во второй, специальной части Налогового кодекса.
Налоговый кодекс – это федеральный закон с высокой степенью
систематизации. Он представляет собой своеобразную налоговую
конституцию и кроме того позволяет обеспечить внутреннюю
согласованность, целостность, системность и полноту правового
регулирования налоговых отношений.

12.

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о
налогах и сборах
Глава 2. Система налогов и сборов в РФ
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов
Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах
и сборах
Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы.
Глава 6. Органы внутренних дел ОВД
Глава 7. Объекты налогообложения
Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени
Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов
Глава 11. Способы обеспечения и исполнения обязанностей по уплате налогов и
сборов
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
Глава 13. Налоговая декларация
Глава 14. Налоговый контроль
Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых
правонарушений
Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля
Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренныхзаконодательством
о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия
ихдолжностных лиц
Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
Налоговый Кодекс РФ часть 1

13.

Глава 21. Налог на добавленную стоимость НДС
Глава 22. Акцизы
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Глава 24. ЕСН Утратила силу.
Глава 25. Налог на прибыль организаций
Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов
Глава 25.2. Водный налог
Глава 25.3. Государственная пошлина
Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых
Глава 26.1. Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый
сельскохозяйственный налог)
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (утратила силу с 1.01.2021)
Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции
Глава 26.5. Патентная система налогообложения
Глава 27. Налог с продаж (Утратила силу).
Глава 28. Транспортный налог
Глава 29. Налог на игорный бизнес
Глава 30. Налог на имущество организаций
Глава 31. Земельный налог
Глава 32. Налог на имущество физических лиц
Глава 33. Торговый сбор
Глава 34. Страховые взносы
Налоговый Кодекс РФ часть 2

14.

Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных
образований о налогах и сборах
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из
Налогового кодекса принятых в соответствии с ним федеральных законов о
налогах и сборах.
2. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие
принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее
введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других
участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их
должностных лиц.

15.

Налоговым кодексом установлено, что в
состав законодательства о налогах и
сборах входят:
- Налоговый кодекс (высший уровень);
- федеральные налоговые законы;
- законы и иные нормативные акты
законодательных (представительных)
органов субъектов федерации;
- нормативные акты представительных
органов местного самоуправления.

16.

Статья 2. Отношения, регулируемые
законодательством о налогах и сборах.
Законодательство о налогах и
сборах регулирует властные
отношения по установлению,
введению и взиманию налогов и
сборов в Российской Федерации,
а
также
отношения,
возникающие
в
процессе
осуществления
налогового
контроля, обжалования актов
налоговых органов, действий
(бездействия) их должностных
лиц
и
привлечения
к
ответственности за совершение
налогового правонарушения.

17.

Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
(принципы налогообложения)
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и
сборы.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут
быть произвольными
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не
запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и
организаций.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и
сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым
Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика .

18.

Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах
во времени
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не
ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части
установления новых налогов и (или) сборов, а также акты
законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и
нормативные правовые акты представительных органов муниципальных
образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года,
следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их
официального опубликования.
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов,
устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
обязанности
или
иным
образом
ухудшающие
положение
налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не
имеют.
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и
сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу.

19.

Изменения в НК РФ вносятся путем принятия
соответствующих федеральных законов,
которые должны быть приняты
Государственной Думой РФ, одобрены
Советом Федерации и подписаны
Президентом РФ.
Сложные законы проходят в ГД РФ три этапа
обсуждения, называемые чтениями.
Если закон принят в первом чтении, это
означает, что принят черновой вариант в
который будет внесена существенная
поправка.
Когда закон принят во втором чтениипредстоящие поправки будут не слишком
существенными.
Принятие в третьем чтении означает
одобрение ГД РФ заключительного варианта
законопроекта.

20.

Пример
• Предположим, что 5 декабря 2010 г. официально опубликован закон,
вносящий изменения в гл.23 «НДФЛ» НК РФ в части повышения ставки
налога с 13% до 20%. Закон не может вступить в силу ранее 1 января 2012
г., поскольку налоговым периодом для этого налога является год.

21.

Статья 8. Понятие налога и сбора
Под налогом понимается обязательный,
индивидуально
безвозмездный
платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц
в форме отчуждения принадлежащих им на
праве
собственности,
хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий
совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного
самоуправления,
иными
уполномоченными
органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений
(лицензий).

22.

Статья 9. Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах
1) организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или
плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, и его территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области таможенного дела,
подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
.

23.

Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.
Полномочия законодательных органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и представительных органов
муниципальных образований по установлению налогов и сборов
В
Российской
Федерации
устанавливаются следующие виды
налогов и сборов:
-федеральные
-региональные
-местные

24.

Федеральными налогами и сборами признаются
налоги и сборы, которые установлены Налоговым
Кодексом и обязательны к уплате на всей территории
Российской Федерации,
Статья 13. Федеральные налоги и
сборы
К федеральным налогам и сборам
относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов;
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный доход от
добычи углеводородного сырья.

25.

Региональными налогами
признаются налоги, которые
установлены Налоговым
Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на
территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации
Статья 14. Региональные
налоги
1) налог на имущество
организаций;
2) налог на игорный
бизнес;
3) транспортный налог.

26.

Местными налогами
признаются налоги, которые
установлены Налоговым
Кодексом и нормативными
правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований о
налогах и обязательны к
уплате на территориях
соответствующих
муниципальных образований
Статья 15. Местные
налоги
К местным налогам
относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество
физических лиц;
3) торговый сбор

27.

Статья 17. Общие условия установления
налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том
случае, когда определены элементы
налогообложения, а именно:
-налогоплательщик;
-объект налогообложения;
-налоговая база;
-налоговый период;
-налоговая ставка;
-порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте
законодательства о налогах и сборах могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для
их использования налогоплательщиком.

28.

Статья 18. Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым
Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые
предусмотрены НК и иными актами законодательства о налогах и
сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать
особый порядок определения элементов налогообложения, а также
освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и
сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
- система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- упрощенная система налогообложения (УСНО)
- система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции;
- налог на профессиональный доход (введен
Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ)
- патентная система налогообложения (ПАТЕНТ)
(применяется с 01.01.2013)

29.

Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ
Статья 19.
Налогоплательщики,
плательщики сборов,
плательщики страховых
взносов
Налогоплательщиками,
плательщиками сборов,
плательщиками страховых
взносов признаются организации
и физические лица, на которых в
соответствии с Налоговым
Кодексом возложена обязанность
уплачивать соответственно
налоги, сборы, страховые взносы

30.

Статья 21. Права налогоплательщиков
1)
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной
форме) о действующих налогах и сборах,
2)
получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных
правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о
налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо
через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а
также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и
требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их
должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия
(бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или
незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

31.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая
обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных
операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии
с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим
Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих
служебных обязанностей;
8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов,
необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов,
осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом
1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации,
месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской
деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого
участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со
дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное
подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту
нахождения организации;
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

32.

Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного
умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества,
в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для
оплаты наследниками долгов наследодателя;
3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с
бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего
Кодекса;
4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и
сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или
сбора.

33.

Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств
на счетах налогоплательщика - организации, индивидуального предпринимателя или
налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога
исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором
открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя,
поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации
необходимых денежных средств со счетов .
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый
орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Статья 47 Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения
соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения. Решение о взыскании
налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об
уплате налога.

34.

Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при
ликвидации организации
1. Обязанность по уплате налогов и сборов ликвидируемой организации исполняется
ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в
том числе полученных от реализации ее имущества.
2.
Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от
реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме
обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов,
остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками)
указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.

35.

Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при
реорганизации юридического лица
Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического
лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до
завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства
неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим
лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все
пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. На правопреемника
реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате
причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение
налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник
реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него
настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми
правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым
Кодексом для налогоплательщиков.

36.

Глава 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного
срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки,
рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей
уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на
неуплаченную сумму налога

37.

ГЛ. 9 Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с
нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по
делу об административном правонарушении в области налогов и сборов,
таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким
изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества,
подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за
пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

38.

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
налога и сбора
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при
наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного
этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога,
утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения
задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность
единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит
сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный
характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

39.

Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за
соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов
законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей
компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков,
налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода .

40.

Статья 87. Налоговые проверки
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за
соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым
агентом законодательства о налогах и сборах.

41.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа
на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных
налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика,
имеющихся у налогового органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными
лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какоголибо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со
дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации
(расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных
документах,
либо
выявлены
несоответствия
сведений,
представленных
налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового
органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается
налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые
пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно
выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между
сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно
представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского
учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в
налоговую декларацию (расчет).

42.

Статья 89. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на территории)налогоплательщика на основании решения
руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика
отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки,
выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения
организации или по месту жительства физического лица. Решение о проведении выездной налоговой
проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, к
категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой
организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Самостоятельная выездная налоговая
проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту
нахождения обособленного подразделения.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному
или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты
налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех
календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же
налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного
налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за
исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения
выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть
продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Основания и порядок
продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

43.

Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ
ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом
установлена ответственность.

44.

Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения
иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом.
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же
налогового правонарушения.
3. Предусмотренная Налоговым Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим
лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления,
предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не
освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной,
уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не
освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не
будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к
ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового
правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте
налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые
органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в
пользу этого лица.

45.

Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности
за совершение налогового правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение
налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих
обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3)
совершение
деяния,
содержащего
признаки
налогового
правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту
совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.

46.

Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
1. Нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым Кодексом
срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по
основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом, влечет взыскание
штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным
предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям,
предусмотренным Налоговым Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере
10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в
результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

47.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета
по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не
уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов),
подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный
или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и
не менее 1 000 рублей.
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового
результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством
о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц
со дня, установленного для его представления.
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения,
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового
правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч
рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в
размере 30 тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов
от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.
Грубое нарушение - отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров
бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или
неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных
средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

48.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы,
иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий
(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы
налога (сбора).
2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут
взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов Неправомерное перечисление (неполное перечисление) сумм налога,
подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в
размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления
налогового контроля
1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы
документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами
законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за
каждый непредставленный документ.
2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе
организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике
по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов
либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние
не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание
штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей,
с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной
тысячи рублей

49.

Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ
ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 137. Право на обжалование Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов
ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого
лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты
налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным
законодательством.
Статья 138. Порядок обжалования
1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть
обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не
исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд,
2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или
бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями
производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с
арбитражным процессуальным законодательством. Судебное обжалование актов (в том числе
нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими
лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи
искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об
обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

50.

Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ
ПО НЕЙ.
Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или
вышестоящим должностным лицом
1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим
должностным лицом).
2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий
налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;
4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое
решение;
5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов
незаконными и выносит решение по существу.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий
налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без
удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и
принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в
течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения
документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у
нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом
решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной
форме лицу, подавшему жалобу.

51.

Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость
Акциз
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Государственная пошлина
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

52.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС
1.
2.
3.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
признаются: организации; индивидуальные
предприниматели; лица, признаваемые
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в
связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, определяемые в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками UEFA (Union of
European Football Associations) и дочерние организации UEFA
в период по 31 декабря 2021 года включительно, FIFA
(Federation Internationale de Football Association) и дочерние
организации FIFA, указанные в Федеральном законе от 7
июня 2013 года N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в
Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA
2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата
Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(далее - Федеральный закон "О подготовке и проведении в
Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA
2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата
Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Не признаются налогоплательщиками конфедерации,
национальные футбольные ассоциации, производители
медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг)
FIFA.

53.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС
Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом
товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к
цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате
покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС,
которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между
суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг,
имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу при
приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для
облагаемых операций.
Также НДС уплачивают в бюджет
законодательством о налогах и сборах.
и
налоговые
агенты,
определенные

54.

Статья 146. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
не признаются объектом налогообложения: операции
1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов
социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам
государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов,
специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных
объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке
приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и
органов местного самоуправления,
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и
управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным
учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику ;
8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала,
которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и
использования целевого капитала некоммерческих организаций";
9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,

55.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежит налогообложению реализация а также передача, выполнение, оказание для
собственных нужд на территории Российской Федерации: медицинских товаров отечественного и
зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами,
занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и
санитарно-эпидемиологических услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; услуг
по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними
детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; продуктов питания, непосредственно
произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений,
столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в
указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных
организациями общественного питания и реализуемых ими; услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе
маршрутного); ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и
оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей ; услуг аптечных
организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту
очковой оптики; оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми
организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению
негосударственными пенсионными фондами; реализация жилых домов, жилых помещений, а также
долей в них;

56.

Статья 163. Налоговый период Налоговый период устанавливается как квартал.
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную
процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов,
предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) услуг по международной перевозке товаров;
3) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и
нефтепродуктов
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) продовольственных товаров;
2) товаров для детей:
3) периодических печатных изданий;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в остальных случаях .

57.

Глава 22. АКЦИЗЫ
Статья 179. Налогоплательщики
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской.

58.

Статья 181. Подакцизные товары
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком
виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением
пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской
Федерации
4) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5
процента включительно;
5) табачная продукция;
6) автомобильный бензин;
7) дизельное топливо;
8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. (Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции,
полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за
исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии)
11) автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

59.

Ставки с 1 января 2021 года.
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической
продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой
химии в металлической аэрозольной упаковке)- 566 рублей за 1 литр безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов- 566 рублей
за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
Вина, фруктовые вина- 32 рубля за 1 литр;
Игристые вина (шампанские)- 41 руб. за 1 литр;
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта
свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива23 рубля за 1 литр;
Табак трубочный, курительный, жевательный- 3806 руб. за килограмм;
Сигары-258 руб. за шт.; Сигареты, папиросы- 2359 рублей за 1 000 штук
Автомобильный бензин: не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5 - 13624 рублей
за 1 тонну;
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 - 9188 рублей за 1
тонну.

60.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 207. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
признаются физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации, а также физические
лица, получающие доходы от источников, в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица,
фактически находящиеся в Российской Федерации не
менее 183 календарных дней в течение 12 следующих
подряд месяцев. Период нахождения физического лица в
Российской Федерации не прерывается на периоды его
выезда за пределы Российской Федерации для
краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или
обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в
Российской Федерации налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются российские
военнослужащие, проходящие службу за границей, а также
сотрудники органов государственной власти и органов
местного самоуправления, командированные на работу за
пределы Российской Федерации.

61.

62.

ПРИМЕРЫ
ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ
• дивиденды и проценты, полученные от
российской организации;
• страховые выплаты, полученные от российской
организации при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования в РФ
авторских прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества , находящегося в РФ;
• доходы от реализации недвижимого имущества,
находящегося в РФ; акций или иных ценных
бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и
принадлежащего физическому лицу;

63.

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ
• дивиденды и проценты, полученные от иностранной
организации;
• страховые выплаты, полученные от иностранной организации;
• доходы от использования за пределами РФ авторских прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося за пределами РФ;
• доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами
России
акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ)
прав требования к иностранной организации
иного имущества, находящегося за пределами РФ;

64.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
1) государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке,
установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, компенсационных выплат (в
пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных
с:возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных услуг;
4) оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в
доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
6) алименты, получаемые налогоплательщиками;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи);
8) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за
выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
9) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся
на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде,
так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства,
цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от
налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что
продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи
земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и
огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и
реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее
переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

65.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации в виде грантов на создание и развитие крестьянского фермерского
хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на
развитие семейной животноводческой фермы
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и
одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации;
доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за
налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или
индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями
Правительства Российской Федерации;
средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
взносы на со финансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения
реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии
и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";

66.

НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные
налоговые ставки:
а) Для доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как
денежное выражение доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых
вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом
периоде окажется больше суммы доходов, в отношении
которых предусмотрена налоговая ставка за этот же
налоговый период, то применительно к этому налоговому
периоду налоговая база принимается равной нулю.
б)Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные
налоговые ставки, налоговая база определяется как
денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению. При этом налоговые вычеты не
применяются.

67.

Налоговый период

68.

Налоговые вычеты
Налоговые вычеты — это вид налоговых льгот, которые
предоставляются путем их вычета из доходов
налогоплательщика при определении налоговой базы,
облагаемой по ставке 13%.
стандартные
социальные
имущественные
профессиональны
е
для отдельных
категорий
налогоплательщ
иков путем
ежемесячного
уменьшения
налоговой базы
в связи с
осуществлением
затрат на
благотворительн
ость, на
обучение, на
лечение
при продаже
имущества, а
также при
осуществлении
затрат на
приобретение
жилого дома или
квартир
для
индивидуальных
предпринимател
ей, авторов
произведений
науки,
литературы,
искусства и др.

69.

70.

71.

Налоговый вычет на детей удваивается единственному
родителю (попечителю), а также одному из родителей на
основании заявления об отказе одного из них от
налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный
стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

72.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Благотворительный
Образовательный
Медицинский
Пенсионные взносы в НПФ
Дополнительные страховые взносы в
накопительную часть пенсии

73.

МЕХАНИЗМ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ
Перечисление налогоплательщиком в течение года средств на
указанные цели
Сбор налогоплательщиком подтверждающих документов
Подача налоговой декларации, заявления о вычетах и
подтверждающих документов*
Проверка налоговым органом оснований для предоставления
вычета, возврат суммы переплаченного налога

74.

Статья 219. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ на благотворительность
благотворительным организациям
социально ориентированным некоммерческим организациям
некоммерческим организациям в области науки, культуры, образования,
здравоохранения и др.
религиозным организациям
некоммерческим организациям на пополнение уставного капитала
• Вычет предоставляется в сумме фактических
расходов, но не более 25% от величины
налогооблагаемых доходов

75.

Статья 219. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ на лечение

76.

Статья 219. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ на лечение
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями,
индивидуальными
предпринимателями,
осуществляющими
медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям,
детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в
возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг,
утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в
размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского
применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств. (но не более 50 000
рублей)

77.

ВЫЧЕТЫ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ И
ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
Пенсионные взносы по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
заключенным налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом в
свою пользу и/или в пользу супруга,
родителей, детей-инвалидов (в том числе
усыновленных, находящихся под опекой)
Страховые взносы по договорам
добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховой организацией в
свою пользу и/или в пользу супруга,
родителей, детей-инвалидов (в том числе
усыновленных, находящихся под опекой)

78.

Социальные налоговые вычеты
• за прохождение независимой оценки своей
квалификации на соответствие требованиям к
квалификации в организациях, осуществляющих
такую деятельность в соответствии с
законодательством Российской Федерации
• физкультурно-оздоровительные услуги
• суммы страховых взносов по договору
(договорам) добровольного страхования жизни

79.

Социальные налоговые вычеты
• Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на
обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение),
предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в
налоговом периоде
• В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом
периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и
по договорам добровольного пенсионного страхования
налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды
расходов и в каких суммах учитываются в пределах
максимальной величины социального налогового вычета

80.

81.

Статья 220. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
• При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков
или земельных участков, находившихся в собственности
налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной от продажи этого
имущества, но не более 1000 000 руб. (минимальный предельный срок
владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет., распространяется на доходы
физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года. Статья 217.1. )
При продаже прочего имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый
вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи
этого имущества, но не более 250 000 руб.
При продаже имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет
предоставляется в полной сумме, полученной от продажи
имущества

82.

Имущественный вычет
При продаже доли в уставном капитале организации
налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей
долевой либо общей совместной собственности, сумма
имущественного налогового вычета распределяется
между совладельцами пропорционально их доле в
собственности или по договоренности между ними (в
случае в общей совместной собственности)

83.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
• имущественный налоговый вычет предоставляется в размере
фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое
строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации одного или нескольких объектов имущества, не
превышающем 2 000 000 рублей.(В случае, если налогоплательщик
воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере
менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток
имущественного налогового вычета до полного его использования может быть
учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем)
Имущественный налоговый вычет, предоставляется в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии
с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья
возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена
сделка, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома,
квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки

84.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
• Общий размер имущественного вычета в этом
случае не может превышать 2 000 000 руб. без
учета сумм на погашение процентов по целевым
займам.
Вычет предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления, а также
платежных документов, подтверждающих факт
уплаты денежных средств по произведенным
расходам(квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении средств со
счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки и др.)

85.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
• Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях,
если оплата расходов на строительство или приобретение
жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них производится:
• за счет средств работодателей или иных лиц,
• средств материнского капитала,
• выплат, предоставленных из средств бюджетов,
• а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли в них совершается между
взаимозависимыми физическими лицами.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет
не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его
использования.
У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае
отсутствия у них облагаемых налогом доходов остаток
имущественного вычета может быть перенесен на
предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

86.

ПОВТОРНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
ИМУЩЕСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НЕ
ДОПУСКАЕТСЯ
.
86

87.

Пример
Николай Сидоров приобрел комнату в
коммунальной квартире, и заплатил за нее 1 400 000
руб. Спустя несколько лет он построил дом, и
потратил на строительство 3 000 000 руб.
Сидоров получил вычет в размере 1 400 000 руб., и
вернуть НДФЛ в сумме 180 000 руб.(1 400 000 руб. х
13%). При этом остаток вычета, равный 600 000
руб.(2 000 000 — 1 400 000) пропадает.
При строительстве дома Сидоров использует остаток
вычета в размере 600 000 руб. Сумма налога,
которую он получит из бюджета, составит 78 000
руб.(600 000 руб. х 13%).
87

88.

Пример 2
Предположим, что в 2014 году предельно допустимая
сумма равна 2 000 000 руб. В этом году при покупке
квартиры налогоплательщик впервые использовал
право на вычет в размере 1 500 000 руб.
В 2016 году предельно допустимая сумма возросла до
3 000 000 руб. В этом же году при покупке второй
квартиры налогоплательщик использовал остаток
вычета. Несмотря на повышение размера предельно
допустимой суммы, налогоплательщик не может
превысить величину, равную 2 000 000 руб. Таким
образом, в 2016 году он вправе получить остаток вычета
в сумме не более 500 000 руб.(2 000 000 — 1 500 000).
88

89.

Вычет по процентам за кредит будет лимитирован
Вплоть до 2014 года включительно
налогоплательщики, которые брали кредит на
покупку или постройку жилья, могут получить вычет
по процентам в неограниченном размере.
С января 2014 года в отношении процентов по
кредиту вводится лимит, равный 3 000 000 руб. Это
значит, что если величина процентов составила,
например, 5 миллионов руб., то к вычету можно
принять только 3 миллиона, а оставшаяся часть
«сгорит».
Вычет в виде процентов по кредиту применить
только по одному объекту. И если лимит
израсходован не полностью, оставшаяся часть на
другие объекты не переносится.
89

90.

Статья 221. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

91.

Сумма профессионального вычета
предоставляется в сумме фактически
произведенных ими и документально
подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с
извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии
документально подтвердить свои
расходы, связанные с деятельностью в
качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный
налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы
доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от
предпринимательской деятельности.
Настоящее положение не применяется в отношении
физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, но не зарегистрированных в
качестве индивидуальных предпринимателей
Профессиональный
вычет

92.

НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют
право на получение вычета в сумме фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных
с выполнением этих работ (оказанием услуг)
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме
фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в размерах, установленных НК РФ

93.

94.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
На инвестиционный вычет имеют право резиденты, которые:
-получили доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг;
-вносили деньги на ИИС;
-получили доход по операциям, учитываемым на ИИС.
Инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих
особенностей:
• 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в
налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более
400 000 рублей;
• 2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении
налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт
зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

95.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
Чтобы использовать вычет, ценные бумаги должны находиться в собственности более
трех лет. Из-за этого условия вычет часто путают с освобождением от уплаты НДФЛ за
давностью владения. Но последнее не распространяется на доходы от продажи ценных
бумаг. п. 17.1 ст. 217 НК РФ
Размер. Предельный размер вычета = количество лет нахождения ценных бумаг в
собственности × 3 000 000 Р.
Сколько ценная бумага находится в собственности, считают по принципу: первой
продается та часть бумаг, которая покупалась первой. Если были реализованы ценные
бумаги, которые находились в собственности равное количество лет, то для расчета
вычета берется количество полных лет их нахождения в собственности. Если
реализовывали ценные бумаги с разными сроками нахождения в собственности, то
количество лет нахождения ценных бумаг в собственности определяется по формуле,
приведенной в пункте 2 статьи 219.1 НК РФ
Например, Николай в декабре 2016 года приобрел на Московской бирже ценные
бумаги на сумму 30 000 000 Р. В январе 2020 года, по истечении трех полных лет, он
продал их за 40 000 000 Р. Прибыль — 10 000 000 Р.
Николай может воспользоваться инвестиционным вычетом. Сумма вычета составит: 3
года × 3 000 000 Р = 9 000 000 Р. НДФЛ нужно будет уплатить с суммы: 10 000 000 Р − 9
000 000 Р = 1 000 000 Р. Сумма НДФЛ: 1 000 000 Р × 13% = 130 000 Р. Если Николай не
воспользуется правом на инвестиционный вычет, то ему придется заплатить в бюджет 1
300 000 Р НДФЛ: 10 000 000 Р × 13%.

96.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
Налоговый вычет на ИИС типа А — к возврату до 52 000 Р
• Размер. Вычет предоставляется на сумму, внесенную за календарный
год на ИИС, но не более 400 000 Р. Например, если инвестор положил
на ИИС 1 млн рублей в течение года, то получить вычет он сможет
только на сумму 400 000 Р, то есть вернет 52 000 Р НДФЛ.
• Еще стоит отметить, что если инвестор использует вычеты на ИИС типа
А, он не может рассчитывать на инвестиционный вычет по прибыли от
операций. Иными словами, налог с прибыли от продажи активов
удержат даже в случае, если они находились в собственности
инвестора более трех лет.

97.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
Налоговый вычет на ИИС типа Б
Вычет предоставляется в полной сумме прибыли, которую
получили по операциям на ИИС. Вычет можно получить,
только когда закончится договор на ведение ИИС и только в
том случае, если с даты его открытия прошло не меньше трех
лет.
Если человек в течение срока действия договора на ведение
ИИС хоть раз воспользовался вычетом типа А, то он не
сможет воспользоваться вычетом типа Б.

98.

99.

15 процентов суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей

100.

Налоговая декларация
представляется:

101.

102.

СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ
• Налоговая декларация представляется не
позднее 30 АПРЕЛЯ ГОДА, следующего за
истекшим налоговым периодом
Налоговую декларацию
лучше подавать 1 апреля,
чтобы потом, в случае
чего, можно было сказать,
что это была шутка

103.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
• Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов; (ст.247 НК РФ)
• Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный
бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для
сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с
реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а
также с реализацией произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
устанавливается в следующем размере 0%

104.

Статья 246. Налогоплательщики НПО
• 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций
признаются: российские организации; иностранные организации,
осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и (или) получающие доходы
от источников в Российской Федерации.
• 2. Не признаются налогоплательщиками организации UEFA (Union
of European Football Associations) и дочерние организации UEFA в
период по 31 декабря 2021 года включительно, FIFA (Federation
Internationale de Football Association) и дочерние организации
FIFA,. конфедерации, национальные футбольные ассоциации,
производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров
(работ, услуг) FIFA, коммерческие партнеры UEFA, поставщики
товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные

105.

Статья 247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль
организаций признается прибыль, полученная
налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей
главы признается:
• 1) для российских организаций - полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов;
• 2) для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства, - полученные через эти
постоянные представительства доходы, уменьшенные
на величину произведенных этими постоянными
представительствами расходов;
• 3) для иных иностранных организаций - доходы,
полученные от источников в Российской Федерации.
Доходы указанных налогоплательщиков определяются
в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса.

106.

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав
2) внереализационные доходы. При определении доходов
из них исключаются суммы налогов, предъявленные
налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг,
имущественных прав). Доходы определяются на основании
первичных документов и других документов,
подтверждающих полученные налогоплательщиком
доходы, и документов налогового учета.

107.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от
других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)
налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или
задатка в качестве обеспечения обязательств;
в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих
денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный
(складочный) капитал (фонд) организации;
в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от
организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны
более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от
организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны
более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации; от
физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей
стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического
лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей
налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его
получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается
третьим лицам;
имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые
получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;

108.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов
Налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на сумму
произведенных расходов Расходами
признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты,
осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами
понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в
денежной форме.
Под документально подтвержденными
расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с
законодательством Российской
Федерации.

109.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
• 1) расходы, связанные с изготовлением , хранением и доставкой
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и
(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое
обслуживание основных средств и иного имущества, а также на
поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
• 3) расходы на освоение природных ресурсов;
• 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские
разработки;
• 5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
• 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией,
подразделяются на:
• 1) материальные расходы;
• 2) расходы на оплату труда;
• 3) суммы начисленной амортизации;

110.

Статья 254. Материальные расходы
К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ,
оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или)
реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);на другие производственные и
хозяйственные нужды ;
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования,
спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым
имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по
мере ввода его в эксплуатацию;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов,
подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку
(в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление
зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и
передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями

111.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу
признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу
признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев
календарного года. Отчетными
периодами для
налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два
месяца, три месяца и так далее до
окончания календарного года.

112.

Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА
ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Статья 333.1. Плательщики сборов
1. Плательщиками сбора за пользование объектами
животного мира, признаются организации и
физические лица, в том числе индивидуальные
предприниматели, получающие в установленном
порядке лицензию (разрешение) на пользование
объектами животного мира на территории
Российской Федерации.
2. Плательщиками сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов, признаются
организации и физические лица, в том числе
индивидуальные предприниматели, получающие в
установленном порядке разрешение на добычу
(вылов) водных биологических ресурсов во
внутренних водах, в территориальном море, на
континентальном шельфе Российской Федерации и в
исключительной экономической зоне Российской
Федерации, а также в Азовском, Каспийском,
Баренцевом морях и в районе архипелага
Шпицберген.

113.

Статья 333.2. Объекты обложения
1. Объектами обложения признаются: объекты животного мира в соответствии с
перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии
(разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с
законодательством Российской Федерации; объекты водных биологических ресурсов ,
изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных
биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения
личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и
Дальнего Востока Российской Федерации и лицами, не относящимися к коренным
малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного
проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и
рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на
количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических
ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного
проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории.
плательщиков.

114.

Статья 333.3. Ставки сборов
1. Ставки сбора за каждый объект животного мира
устанавливаются в следующих размерах,
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним
скотом -15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций 3 000 и медведя белогрудого)
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь 6 000 белогрудый Благородный олень, лось 1 500
Пятнистый олень, лань, снежный баран- 600
сибирский горный козел, серна, тур, муфлон
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха -450
Дикий северный олень, сайгак -300
Соболь, выдра -120
Барсук, куница, сурок, бобр -60
Енот-полоскун -30
Европейская норка -30
Глухарь, глухарь каменный -100

115.

Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Статья 333.8. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками водного налога
признаются организации и физические
лица, осуществляющие специальное и
(или) особое водопользование в
соответствии с законодательством
Российской Федерации.
2. Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица,
осуществляющие водопользование на
основании договоров водопользования или
решений о предоставлении водных
объектов в пользование, соответственно
заключенных и принятых после введения в
действие Водного кодекса Российской
Федерации.

116.

Статья 333.9. Объекты налогообложения
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные
лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации
стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и
воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных
плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения
коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной
с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а
также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных
объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и
поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических
сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного,
водопроводного и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями,
предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности
государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и
пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных
подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности
сельскохозяйственных организаций и граждан;

117.

Статья 333.10. Налоговая база
1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со
статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в
отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база
определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за
налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний
водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из
времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения
объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем
забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и
кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства по
данным лицензии.
4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база
определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база
определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый
период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах,
деленного на 100.

118.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и
экономическим районам
Экономический
район
Северный
Бассейн реки,
озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м воды,
забранной
из
поверхностны
х водных
объектов
из
подземных
водных
объектов
Волга
300
384
Нева
264
348
Печора
246
300
Северная Двина
258
312

119.

Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 333.16. Государственная
пошлина
1. Государственная пошлина - сбор,
взимаемый с лиц, при их обращении
в государственные органы, органы
местного самоуправления, иные
органы и (или) к должностным
лицам, которые уполномочены в
соответствии с законодательными актами
Российской Федерации,
законодательными актами субъектов
Российской Федерации и нормативными
правовыми актами органов местного
самоуправления, за совершением в
отношении этих лиц юридически
значимых действий.

120.

Статья 333.17. Плательщики государственной пошлины
Плательщиками государственной
пошлины признаются:
1) организации;
2) физические лица.
в случае, если они:
1) обращаются за совершением
юридически значимых действий
2) выступают ответчиками в судах
общей юрисдикции, арбитражных
судах или по делам,
рассматриваемым мировыми
судьями

121.

Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья
Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья признаются организации, осуществляющие деятельность
по освоению участка недр, и являющиеся пользователями недр на участках недр,
права пользования которыми предоставлены им на основании лицензий,
выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах и
предусматривающих в том числе право таких организаций на разведку и добычу
нефти или на разработку технологий геологического изучения, разведки и
добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых на участках недр.
Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья на участке недр
Налоговой базой по налогу признается денежное выражение дополнительного дохода
от добычи углеводородного сырья на участке недр. Налоговая база определяется
обособленно по каждому участку недр.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 50 процентов.

122.

Сумма налога исчисляется
по итогам каждого
налогового периода по
каждому добытому
полезному ископаемому.
Налог подлежит уплате по
месту нахождения
каждого участка недр,
предоставленного
налогоплательщику в
пользование в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации.

123.

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

124.

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными
товаропроизводителями вправе
добровольно перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
Организации, являющиеся
налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога,
освобождаются от обязанности по уплате
налога:
• на прибыль организации
• налога на имущество организаций,
• налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности)

125.

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Организации, перешедшие на
уплату единого
сельскохозяйственного налога,
уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное
страхование в соответствии с
законодательством Российской
Федерации.
Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога, не
освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов

126.

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
• Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными товаропроизводителями.
• Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации
и индивидуальные предприниматели, производящие
сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и
последующую (промышленную) переработку (в том числе на
арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при
условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких
организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от
реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции,
включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не
менее 70 процентов

127.

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату
единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об
этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года,
предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный
предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного
налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В
этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются
налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в
свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе..
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не
вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога,
в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено
нарушение, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых
обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу
на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество
физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Статья 346.4)

128.

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
(Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов
для всех или отдельных категорий налогоплательщиков)
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму
авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя
из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на
величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу
уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания
отчетного периода.

129.

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Уплаченные авансовые платежи по
единому сельскохозяйственному налогу
засчитываются в счет уплаты единого
сельскохозяйственного налога по
итогам налогового периода.
Уплата единого сельскохозяйственного
налога и авансового платежа по
единому сельскохозяйственному налогу
производится налогоплательщиками по
местонахождению.
Налогоплательщики представляют
налоговую декларацию по итогам
налогового периода не позднее 31
марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.

130.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Упрощенная система налогообложения
организациями и индивидуальными
предпринимателями применяется наряду с иными
режимами налогообложения.
В случае, если объектом налогообложения являются
доходы, налоговая ставка устанавливается в размере
6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются
доходы, уменьшенные на величину расходов,
налоговая ставка устанавливается в размере 15
процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут
быть установлены дифференцированные налоговые
ставки в зависимости от категорий
налогоплательщиков.

131.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
-индивидуальные предприниматели (ИП)
-юридические лица (ЮЛ)
• Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, лимит по доходам должен быть не больше 200 000 000
руб. , средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды
для компаний и ИП на упрощенке не превышает 130 человек, стоимость ее
основных средств на 1 октября 2020 года не превышает 150 000 000 руб

132.

НК РФ Статья 346.20. Налоговые ставки (УСН)
• Регионы вправе снижать ставки до 1 и 5 процентов.
• В регионах до 2024 года действует нулевая ставка для вновь
зарегистрированных ИП. Эти ставки сохранятся для упрощенщиков, у
которых средняя численность работников останется в пределах 100
человек и доходы с начала 2021 года не превысят 150 000 000 руб.
• Ставки увеличатся после того, как численность сотрудников превысит
100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб. Они составят 8
процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте
«доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).
• Повышенные ставки надо будет применять начиная с квартала, в
котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы
превысили 150 000 000 руб. Авансовые платежи за истекшие отчетные
периоды пересчитывать не придется.

133.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Переход к упрощенной системе
налогообложения или возврат к иным
режимам налогообложения осуществляется
организациями и индивидуальными
предпринимателями в добровольном
порядке.
Применение упрощенной системы
налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате:
• налога на прибыль организаций
• налога на имущество организаций
• налога на добавленную стоимость
• подоходного налога для
предпринимателей

134.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения,
сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и
порядок представления статистической отчетности.
Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не
освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в
котором организация подает заявление о переходе на
упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45
млн. рублей.

135.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Организации и индивидуальные предприниматели,
изъявившие желание перейти на упрощенную систему
налогообложения, подают заявление до 31 декабря,
предшествующего году, начиная с которого
налогоплательщики переходят на упрощенную систему
налогообложения, в налоговый орган по месту своего
нахождения (месту жительства) заявление
В уведомлении указывается выбранный объект
налогообложения.
Организации указывают в уведомлении также
остаточную стоимость основных средств и размер
доходов по состоянию на 1 октября года,
предшествующего календарному году, начиная с
которого они переходят на упрощенную систему
налогообложения.

136.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, вправе перейти на иной режим
налогообложения с начала календарного года, уведомив об
этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он
предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы
налогообложения на иной режим налогообложения, вправе
вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не
ранее чем через один год после того, как он утратил право на
применение упрощенной системы налогообложения.
Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля для
предпринимателей, 31 марта для организаций.

137.

Глава 26.5. Патентная система налогообложения
• Применение Патентной системы
налогообложения разрешается
индивидуальным
предпринимателям,
осуществляющим определенные
виды предпринимательской
деятельности (Статья 346.43. п.2)

138.

Статья 346.43. Патентная система налогообложения
• При применении Патентной системы
налогообложения индивидуальный предприниматель
вправе привлекать наемных работников, в том числе
по договорам гражданско-правового характера,
среднесписочная численность которых, не должна
превышать за налоговый период 15 человек, а общие
доходы — 60 млн рублей в год
• Патент выдается по выбору налогоплательщика на
период от одного до 12 месяцев в данном
календарном году. Налоговым периодом считается
срок, на который выдан патент.

139.

Статья 346.43. Патентная система налогообложения
• Заявление на получение патента подается индивидуальным
предпринимателем в налоговый орган по месту постановки
индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не
позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным
предпринимателем Патентной системы налогообложения.
• Налоговый орган обязан в пятидневный срок выдать
индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об
отказе в выдаче патента.
• Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на
получение другого патента в целях применения Патентной системы
налогообложения на территории другого субъекта Российской
Федерации.

140.

Статья 346.43. Патентная система налогообложения
• Годовая стоимость патента определяется как 6%
от потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового
дохода.
• В случае получения индивидуальным
предпринимателем патента на более короткий
срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев)
стоимость патента подлежит пересчету в
соответствии с продолжительностью того
периода, на который был выдан патент.
• Размер потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового
дохода устанавливается на календарный год
законами субъектов Российской Федерации по
каждому из видов предпринимательской
деятельности, по которому разрешается
применение индивидуальными
предпринимателями Патентной системы
налогообложения.

141.

Статья 346.43. Патентная система налогообложения
• Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в
налоговый орган об утрате права на применение
Патентной системы налогообложения и переходе на
иной режим налогообложения в течение 15
календарных дней с начала применения иного режима
налогообложения.
• Индивидуальный предприниматель, перешедший с
Патентной системы налогообложения на иной режим
налогообложения, вправе вновь перейти на Патентную
систему налогообложения не ранее чем со следующего
календарного года после того, как он утратил право на
применение Патентной системы налогообложения.

142.

Статья 346.43. Патентная система налогообложения
Налоговая декларация
налогоплательщиками Патентной
системы налогообложения в
налоговые органы не представляется.

143.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения
Не признаются налогоплательщиками UEFA (Union of European Football
Associations) и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2021 года
включительно, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и
дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и
проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018
года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA
2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации".

144.

Статья 358. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие
водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства),
зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
• 1) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также
автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• 2) промысловые морские и речные суда;
• 3) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на
праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом
деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• 3) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы,
скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения
минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания),
зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• 4) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена
военная и (или) приравненная к ней служба;
• 5) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона
(кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• 6) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• 7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

145.

Статья 359. Налоговая база
Налоговая база определяется:
• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность
двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется
тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного
двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных
двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в
земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,
для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость
в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица
транспортного средства.

146.

Транспортный налог 2021. Ставки. Саратовская область
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу
мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну
единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах
Наименование объекта
Налоговая ставка (в рублях)
налогообложения
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы до 3 лет):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше
73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше
110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше
147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
16
32
50
75
150

147.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
4
свыше 20 л.с. до 35 л.с.
(свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)
включительно
15
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт)
включительно
42
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
82

148.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
22
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше
73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
37
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше
110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше
147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Другие самоходные транспортные
средства, машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ход
у (с каждой лошадиной силы)
85
23
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
50

149.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно
20
свыше 30 л.с. до 75 л.с. (свыше
22,07 кВт до 55,17 кВт)
60
свыше 75 л.с. до 100 л.с. (свыше 55,17
кВт до 73,55 кВт)
100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
200
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
160
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
310

150.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
210
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
410
Несамоходные (буксируемые) суда, для кото
рых
определяется валовая вместимость (с к
аждой регистровой тонны валовой
вместимости)
100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные с
уда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной
силы)
125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с
каждого килограмма силы тяги)
100
Другие водные и воздушные
транспортные средства,
не имеющие двигателей (с единицы транс
портного средства)
1000

151.

Транспортный налог. Саратовская область. Льготы.
Освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков:
а) Герои Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом
Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий в
соответствии с Федеральным законом "О ветеранах";
б) граждане, подвергшихся воздействию радиации вследствие ликвидации Чернобыльской
катастрофы, а также категории граждан, приравненные к ним;
в) инвалиды всех категорий;
г) одного из родителей (усыновителей), на имя которого выдано удостоверение многодетной
семьи;
д) учебно-производственные предприятия Всероссийского общества слепых и Всероссийского
общества глухих;
е) общественные организации, получающие государственную поддержку из областного
бюджета;
В Саратовской области для ЮЛ возможность освобождения от оплаты транспортного налога
предусмотрена для предприятий-инвесторов, осуществляющих деятельность в приоритетных
областях экономики.

152.

Транспортный налог. Саратовская область
• Налог подлежит уплате налогоплательщикамиорганизациями в срок не позднее 1 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по
налогу подлежат уплате налогоплательщикамиорганизациями в срок не позднее последнего числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.
• Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими
лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом.

153.

Транспортный налог
• Организации,
исчисляют
сумму
налога
самостоятельно
• Для физических лиц сумму налога исчисляют
налоговые органы на основании сведений,
представленных органами, осуществляющими
государственную регистрацию транспортных
средств на территории РФ.

154.

Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Игорный бизнес- Предпринимательская
деятельность, не являющаяся реализацией
продукции (товаров, работ, услуг), связанная с
извлечением игорным заведением от участия в
азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и
платы за их проведение.

155.

Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСНК РФ
Статья 365. Налогоплательщики
• Плательщики налога- организации и
физические лица,
осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса.

156.

Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
НК РФ Статья 366. Объекты налогообложения
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр букмекерской конторы;
4) процессинговый центр тотализатора;
5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
7) пункт приема ставок тотализатора;
8) пункт приема ставок букмекерской конторы..

157.

Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ
БИЗНЕС
Налоговый период - календарный месяц
Налоговая база определяется по каждому
объекту отдельно.
Ставки налога:
• За 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс.руб.
• За игровой автомат –от 1,5 до 7,5 тыс.руб.
• За 1 кассу тотализатора и кассу букмекерской
конторы – от 25 до 125 тыс. руб.

158.

НК РФ Статья 369. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в
следующих пределах:
• 1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;
• 2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;
• 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до
250 000 рублей;
• 4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000
рублей;
• 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора
- от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской
конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• 7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000
рублей;
• 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до
14 000 рублей.

159.

НК РФ Статья 369. Налоговые ставки
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской
Федерации, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам
• 1) за один игровой стол - 50 000 рублей;
• 2) за один игровой автомат - 3 000 рублей;
• 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 50 000
рублей;
• 4) за один процессинговый центр тотализатора - 50 000 рублей;
• 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора
- 2 500 000 рублей;
• 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской
конторы - 2 500 000 рублей;
• 7) за один пункт приема ставок тотализатора - 10 000 рублей;
• 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 10 000
рублей.

160.

Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
• Суммы налога подлежащие внесению в федеральный
бюджет
и бюджеты субъектов РФ, определяются
плательщиками самостоятельно исходя из количества
зарегистрированных объектов налогообложения и ставок
налога.
• Расчет сумм налога с учетом изменения количества и видов
объектов налогообложения представляется плательщиком
налога в орган Государственной налоговой службы РФ по
месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно
не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

161.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщики: организации, имеющие
имущество, признаваемое объектом
налогообложения.

162.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 374. Объект налогообложения
• для российских организаций и иностранных
организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства недвижимое имущество (в том числе
имущество, переданное во временное
владение, в пользование, распоряжение,
доверительное управление, внесенное в
совместную деятельность или полученное
по концессионному соглашению),
учитываемое на балансе организации в
качестве объектов основных средств в
порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета

163.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена
военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для
нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в Российской Федерации;
объекты, признаваемые объектами культурного наследия;

164.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
• Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
• Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого
имущества определяется как их кадастровая стоимость,
внесенная в Единый государственный реестр недвижимости
(административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и
помещения в них; нежилые помещения, жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения,
садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на
земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного
хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного
строительства. Статья 378.2. )

165.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
• Налоговым периодом признается календарный год.
• Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
• Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог
исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй
квартал и третий квартал календарного года

166.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
• Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ и не могут
превышать 2,2 %
• Налоговые льготы определены ст. 381 НК
РФ.

167.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
• Налогоплательщики представляют налоговые
расчеты по авансовым платежам по налогу не
позднее 30 календарных дней с даты
окончания соответствующего отчетного
периода.
• Налоговые декларации по итогам налогового
периода представляются
налогоплательщиками не позднее 30 марта
года, следующего за истекшим налоговым
периодом.

168.

Льготы по налогу. Саратовская область
Льготы по налогу предоставляются налогоплательщикам в
соответствии со статьей 381 Налогового кодекса Российской
Федерации.
Дополнительно от налогообложения освобождаются:
1) организации - в отношении автомобильных дорог общего
2) пользования, находящихся в государственной собственности области;
(в ред. Закона Саратовской области от 28.11.2005 N 110-ЗСО)
3) организации - в отношении имущества, используемого
(предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей
в возрасте до 18 лет;
4) областные и муниципальные бюджетные учреждения;
5) органы государственной власти области и органы местного
самоуправления;
6) религиозные организации;
(пункт 5 введен Законом Саратовской области от 06.02.2004 N 4-ЗСО)

169.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
По ставке в размере 0,1 процента облагается имущество :
- созданное (приобретенное) и не входившее в состав налогооблагаемого имущества на
территории области до начала реализации инвестиционного проекта организацией-инвестором,
осуществившей капитальные вложения в расположенные на территории области основные
средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области в размере
не менее 50 миллионов рублей, а в строительстве в размере не менее 2 миллиардов рублей, - в
течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в
бухгалтерском балансе организации - налогоплательщика.
По ставке 2 процента:
- объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая
стоимость
По ставке 2,2 процента:
-иное имущество

170.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Налогоплательщики:
• организации и физические лица, обладающие
земельными участками, признаваемые
объектом налогообложения, на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
• Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них на
праве безвозмездного срочного пользования
или переданных им по договору аренды

171.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Объектом налогообложения признаются
земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования, на
территории которого введен налог

172.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГНК РФ Статья 389. Объект налогообложения
• Не признаются объектом налогообложения:
• 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии
с законодательством Российской Федерации;
• 2) земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством Российской
Федерации, которые заняты особо ценными объектами
культурного наследия народов Российской Федерации,
объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками;
• 3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
• 4) земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством Российской
Федерации, занятые находящимися в государственной
собственности водными объектами в составе водного
фонда.
• 6) земельные участки, входящие в состав общего
имущества многоквартирного дома

173.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Налоговая база определяется как кадастровая
стоимость земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения.
• Налогоплательщики-организации и
индивидуальные предприниматели
определяют налоговую базу самостоятельно.
• Налоговая база для каждого
налогоплательщика, являющегося физическим
лицом, определяется налоговыми органами.

174.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади
земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или
пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а
также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года
без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов
боевых действий
5) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным
законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и
женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации
выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; (пп. 8 введен Федеральным законом
от 28.12.2017 N 436-ФЗ)
6) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в
соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря
2018 года; (пп. 9 введен Федеральным законом от 30.10.2018 N 378-ФЗ)
7) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

175.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Налоговым периодом признается
календарный год.
• Отчетными периодами для
налогоплательщиков - организаций и
физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, второй квартал и
третий квартал календарного года.

176.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Налоговые ставки устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов
муниципальных образований и не могут превышать:
• 0,3 % в отношении земельных участков
сельскохозяйственного назначения, занятых
жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры ЖКХ, приобретенных
(предоставленных) для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного хозяйства;
• 1,5 % в отношении прочих земельных участков

177.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Освобождаются от налогообложения:
• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции РФ
• организации - в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего
пользования;
• религиозные организации
• общероссийские общественные организации инвалидов
• организации народных художественных промыслов
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным
народам
• организации - резиденты особой экономической зоны

178.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Налогоплательщики, являющиеся
организациями и индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму
налога самостоятельно.
• Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками, являющимися
физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами.

179.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет по итогам налогового периода,
определяется как разница между суммой
налога, исчисленной, и суммами
подлежащих уплате в течение налогового
периода авансовых платежей по налогу.

180.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• Налогоплательщики, в отношении которых
отчетный период определен как квартал,
исчисляют суммы авансовых платежей по
налогу по истечении первого, второго и
третьего квартала текущего налогового
периода как одну четвертую соответствующей
налоговой ставки процентной доли
кадастровой стоимости земельного участка по
состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.

181.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
• В случае возникновения (прекращения) у
налогоплательщика в течение налогового
(отчетного) периода права собственности налог
определяется с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных
месяцев владения к числу календарных
месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

182.

Глава 32. Налог на имущество физических лиц
Собственники имущества на
территории РФ, признаваемого
объектом налогообложения

183.

Налог на имущество физических лиц
НК РФ Статья 401. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального
образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного
подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного
строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества
многоквартирного дома.
Налог на имущество – это сумма, которую налогоплательщик
уплачивает в региональный бюджет с каждого объекта недвижимости,
которым владеет

184.

НК РФ Статья 403. Налоговая база
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта
налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый
государственный реестр недвижимости
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как
ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости
20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10
квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных
метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав
которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая
стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в
собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних
детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров
общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных
метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на
каждого несовершеннолетнего ребенка.

185.

как узнать кадастровую стоимость своей недвижимости

186.

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
В разделе “Мое имущество” находятся все объекты, которыми вы
владеете. В карточке можно сразу увидеть кадастровый номер.
Например, если хотите сделать запрос на сайте Росреестра, он
понадобится. А если кликнуть по недвижимости мышкой, то попадете в
описание, где и находится кадастровая стоимость.

187.

После введения кадастрового номера высвечивается стоимость объекта

188.

Налог на имущество физических лиц
Уведомление на оплату налога по недвижимости,
приходит к вам по почте. В случае, если вы не
получили по почте квитанцию, вам надлежит
обратиться в налоговую инспекцию по месту
жительства или того региона, где находится ваше
недвижимое имущество.

189.

Налог на имущество физических лиц
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований:
- ставка, равная 0.1% - жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких
объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя
бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений,
площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на
земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства
или индивидуального жилищного строительства
- 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.
- 2% - имущество физических лиц в отношении помещений, расположенных в зданиях,
включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения
Налоговые ставки, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по
каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы

190.

Налог на имущество физических лиц
• Если в течение календарного года право
собственности на имущество переходит от
одного владельца к другому, то налог
уплачивается первоначальным
собственником с 1 января этого года до
начала того месяца, в котором он утратил
право собственности на имущество, а
новым собственником - начиная с месяца, в
котором у него возникло право
собственности

191.

Если налогоплательщик владел имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом
коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом
к числу календарных месяцев в календарном году (п. 5 ст. 408 НК РФ).
Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления (прекращения) права
собственности на это имущество:
— если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц
возникновения (прекращения) указанного права;
— если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа
соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не
учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Например, если собственник продал квартиру 10.10.2015, то налог на имущество физических лиц
ему будет исчислен за 9 месяцев 2015 года, а покупателю данной квартиры налог будет исчислен,
начиная с октября, то есть за 3 месяца 2015 года.
В другой ситуации, если собственник продал квартиру 20.10.2015, то налог на имущество
физических лиц ему будет исчислен по октябрь включительно, то есть за 10 месяцев 2015 года, а
покупателю данной квартиры налог будет исчислен, начиная с ноября, то есть за 2 месяца 2015 года.

192.

Налог на имущество физических лиц
Перечень условий, освобождающих от уплаты налога на имущество для физических
лиц:
• - если вы являетесь пенсионером или человеком, который получает пенсию;
- если вы уволены с военной службы или проходите службу по призыву на
военные сборы в другие страны, где проводились военные действия;
- если вы являетесь родителями либо супругами военных, которые погибли при
выполнении военных обязанностей;
- если вы работаете в сфере искусства и культуры, и при этом используете свое
помещение в качестве музея, библиотеки или прочего общественного помещения,
вы тоже не облагаетесь налогом на имущество для физических лиц;
- если на вашем садовом участке расположено строение, размер которого менее
50 кв.м. и прочие хозяйственные постройки также не превышающие данный
размер.

193.

Налоговые льготы
• По налогу на имущество предусмотрены вычеты. Налоговая база
уменьшается на кадастровую стоимость:
•
20 кв. м квартиры или части дома;
•
10 кв. м комнаты или части квартиры;
•
50 кв. м жилого дома.
• Если в единый недвижимый комплекс входит жилой дом, то
налоговая база уменьшается на 1 млн руб.

194.

• Пример. Определим налоговую базу по
жилому дому площадью 140 кв. м и
стоимостью 3 млн руб.:
• • Стоимость 1 кв. м = 3 000 000 / 140 кв. м
= 21 428,57 руб.
• • Налоговый вычет = 50 кв. м * 21 428,57 =
1 071 428,5 руб.
• • Налоговая база = 3 000 000 – 1 071 428,5
= 1 928 571,5 руб.

195.

• Для многодетных семей (3 и более детей) дополнительно
к выше рассмотренным вычетам налоговая база
уменьшается на стоимость:
• • 5 кв. м квартиры или ее части, комнаты на каждого
ребенка;
• • 7 кв. м жилого дома или его части на каждого
ребенка.
• НК РФ установлены федеральные льготы разным
категориям граждан. Они обязательны к применению на
всей территории РФ. Местные власти могут их дополнять
своими. Некоторые регионы ограничиваются только
федеральными льготами.

196.

Правила получения льготы:
• 1. Допустимо только для объектов, которые не используются для
предпринимательской деятельности.
• 2. Все объекты разделены на 5 категорий. Налогоплательщик
может выбрать только один объект из каждой категории для
получения льготы.
• 3. Льготы имеют заявительный характер, т. е. налогоплательщик
должен предоставить в ФНС заявление. Если объектов в
собственности несколько, то владелец должен выбрать тот, по
которому он хочет снизить налогообложение. Решение можно менять
каждый год до 31 декабря отчетного периода.
• 4. Если льготник не выбрал объект для льготного
налогообложения, то налоговая инспекция освободит от уплаты
налога тот, у которого наибольшая кадастровая стоимость.
• 5. Документы, подтверждающие право на льготу, прикладывать к
заявлению не надо. С 1.01.2018 ФНС сама запрашивает в
соответствующих органах и проверяет необходимые сведения.
• 6. Недвижимость стоимостью более 300 млн руб. не
освобождается от уплаты налога на имущество.

197.

Пример
• Пенсионер имеет в собственности две
квартиры и гараж. У него есть право на 100процентное освобождение от налога на
имущество. Объекты относятся к разным
категориям недвижимости, поэтому
пенсионер может не платить по одной из
квартир и гаражу. Квартиру для льготного
налогообложения он выбирает сам, или это
делает за него ФНС.

198.

Формула и пример расчета.
Расчет налога проводит налоговая служба по окончании календарного
года. Налогоплательщику самостоятельно ничего делать не надо. Но
можно проверить правильность расчетов.
Данные, которые потребуются для определения суммы налога на имущество:
1.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости.
2.
Ставка.
3.
Количество квадратных метров для налогового вычета.
4.
Льготы.
Формула расчета:
Н = НБ * НС * КПВ * ДПС – Л
НБ – налоговая база;
НС – налоговая ставка;
КПВ – коэффициент периода владения;
ДПС – доля в праве собственности;
Л – льгота.
Если вы купили или продали недвижимость в течение года, налог будет рассчитан
только за то количество месяцев, в течение которых вы владеете или владели данным
объектом.
Для продавца учитывается месяц, в котором объект был продан, если продажа
произошла после 15-го числа месяца.
Читайте также: Истекает срок действия банковской карты
Для покупателя учитывается месяц оформления права собственности, если это

199.

• начисленный налог за 2018 год, который уплатили в декабре 2019 г.
Квартира общей площадью 65,5 кв. м кадастровой стоимостью 1 816
986,38 руб. Срок владения за 2018 г. – 9 месяцев. Льгот нет, других
собственников нет. Ставка – 0,1 %.
• Алгоритм расчета:
• 1. Налоговый вычет = 1 816 986,38 / 65,5 * 20 кв. м = 554 805 руб.
• 2. НБ = 1 816 986,38 – 554 805 = 1 262 181,38 руб.
• 3. КПВ = 9 / 12 = 0,75.
• 4. ДПС = 1.
• 5. Л = 0.
• 6. Налог на имущество = 1 262 181,38 * 0,1 % * 0,75 * 1 – 0 = 947
руб.

200.

• 1. В течение первых 3 лет после перехода региона на
использование кадастровой стоимости в качестве налоговой базы
формула имеет вид:
• 2. Н = (Н1 – Н2) * К + Н2
• 3. Н1 – налог на имущество, исчисленный с учетом кадастровой
стоимости;
• 4. Н2 – налог на имущество, исчисленный с учетом
инвентаризационной стоимости;
• 5. К – коэффициент перехода равен 0,2 для первого года, 0,4 для
второго года и 0,6 для третьего года после перехода на новую
налоговую базу.
• Начиная с 4-го года уменьшающий коэффициент перехода не
применяется. Налог на имущество рассчитывается в полном объеме.
Мой регион перешел на кадастровую стоимость с 2015 года, поэтому
уменьшающие коэффициенты действовали только в 2015, 2016 и 2017
годах.

201.

Налог на имущество физических лиц
• Налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее
1 декабря года, следующего за годом исчисления налога.
• Налог уплачивается на основании уведомления, высылаемого
налоговыми органами.
• Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают
его не более чем за три года, предшествующих календарному году
направления налогового уведомления в связи с привлечением к
уплате налога.
• Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют
необходимые документы в налоговые органы. При непредставлении
налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу,
уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая
льгота предоставляется в отношении одного объекта
налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой
налога.
• В случае несвоевременного обращения гражданина за
предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы
налогов производится не более чем за три года по письменному
заявлению налогоплательщика.

202.

Налог на имущество физических лиц
• Попробуем разобраться в принципе расчета налога на примере.
• Представьте, что вы единолично владеете двухкомнатной
квартирой в Москве площадью в 50 кв. м и кадастровой
стоимостью 15 млн руб., т.е. один квадратный метр квартиры стоит
300 тыс. руб. Убираем из расчетов не облагаемый налогом
минимум в 20 кв. м. Теперь оставшиеся 30 кв. м нужно умножить
на 300 тыс. руб. (стоимость квадратного метра) и на ставку налога
в 0,1%, что в результате нам дает 9 тыс. руб. Сумма для
большинства граждан весьма существенная, особенно вкупе с
ростом налоговых ставок на автомобили и землю. Не придется его
платить и в том случае, если квартира принадлежит, к примеру,
бабушке-инвалиду (налоговый вычет - 50 кв. м).

203.

При расчете налога на имущество физических лиц, налоговая база объекта недвижимости
определяется как кадастровая стоимость объекта за вычетом кадастровой стоимости установленной
органами местного самоуправления для освобождения от налогообложения определенной
площади объекта недвижимости.
НБ=КС-НВ,
где НБ — налоговая база (кадастровая стоимость объекта налогообложения) с учетом применения
налогового вычета;
КС — кадастровая стоимость всего объекта недвижимости;
НВ — размер налогового вычета.
Для определения размера налогового вычета необходимо кадастровую стоимость 1кв.м. объекта
недвижимости умножить на размер площади, освобождаемую от налогообложения.

204.

Например, физическое лицо имеет в собственности квартиру площадью 50кв.м. и
кадастровой стоимостью 1 500 000 рублей, а площадь квартиры, освобождаемая от
налогообложения, установлена органами местного самоуправления в размере 20кв.м.
Стоимость 1кв.м. объекта недвижимости будет равна 30 000 рублей (1 500 000 руб./50
кв.м.). Размер налогового вычета составит 600 000рублей (30 000 руб. х 20 кв.м.).
Таким образом, исчисление налога на имущество физических лиц будет производиться
исходя из налоговой базы в размере 900 000рублей (1 500 000 руб.- 600 000 руб.).

205.

Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц, если величина
налогового вычета превышает кадастровую стоимость объекта налогообложения?
• В случае если при применении налоговых вычетов налоговая база по
объекту налогообложения принимает отрицательное значение, в
целях исчисления налога на имущество физических лиц такая
налоговая база принимается равной нулю (п. 8 ст. 403 НК РФ).
• Например, у налогоплательщика находится в собственности жилой
дом площадью 45 кв. м. с кадастровою стоимостью 1 000 000 рублей,
а площадь дома, освобождаемая от налогообложения, установлена
органами местного самоуправления в размере 50 кв. м. После
применения налогового вычета в размере 1 111 111 рублей (1 000 000
руб./45 кв. м. х 50 кв. м.), налоговая база примет отрицательное
значение (1 000 000 руб. — 1 111 111 руб.).
• В результате, сумма налога на имущество физических лиц,
исчисляемая как с учетом понижающих коэффициентов, так и без
учета понижающих коэффициентов, составит 0 рублей.

206.

Глава 33. Торговый сбор
Торговый
сбор
устанавливается
Налоговым
Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных
органов
муниципальных
образований, вводится в действие и прекращает
действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и
нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
муниципальных
образований и обязателен к уплате на территориях
этих муниципальных образований.

207.

НК РФ Статья 411. Плательщики сбора
Плательщиками
сбора
признаются
организации
и
индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды
предпринимательской
деятельности
на
территории
муниципального образования в отношении которых
нормативным правовым актом этого муниципального
образования установлен указанный сбор.
От уплаты сбора по видам предпринимательской
деятельности, в отношении которых нормативным правовым
актом муниципального образования установлен сбор,
освобождаются
индивидуальные
предприниматели,
применяющие патентную систему налогообложения, и
налогоплательщики,
применяющие
систему
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей.

208.

НК РФ Статья 412. Объект обложения
• Объектом обложения сбором признается
использование объекта движимого или
недвижимого имущества (объект
осуществления торговли) для
осуществления плательщиком сбора вида
предпринимательской деятельности, в
отношении которого установлен сбор, хотя
бы один раз в течение квартала.

209.

НК РФ Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в
отношении которых устанавливается сбор
Сбор устанавливается в отношении осуществления
торговой деятельности на объектах осуществления
торговли
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов (за исключением объектов
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,
являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со
склада.
Периодом обложения сбором признается квартал

210.

НК РФ Статья 415. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами
муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект
осуществления торговли или на его площадь.
Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому
сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как
произведение данных показателей.
Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена
площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием
соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора
— денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых
законодатель разрешает вводить ТС.

211.

Раздел XI Глава 34. Страховые взносы
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица,
являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о
конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными
предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,
оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в
установленном законодательством Российской Федерации порядке
частной практикой

212.

НК РФ Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
Страховые взносы – это обязательные платежи на
обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное
страхование
на
случай
временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на
обязательное медицинское страхование, взимаемые с
организаций и физических лиц в целях финансового
обеспечения реализации прав застрахованных лиц на
получение страхового обеспечения по соответствующему
виду обязательного социального страхования
Объектом обложения страховыми взносами признаются
выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,
подлежащих обязательному социальному страхованию в
соответствии с федеральными законами о конкретных видах
обязательного социального страхования

213.

Виды страховых взносов: какие бывают?
Статья 8 Налогового кодекса различает такие виды взносов на обязательное
страхование:
— на пенсионное (ОПС);
— на медицинское (ОМС);
— на социальное - на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством (ВНиМ);
— на травматизм (от несчастных случаев и профзаболеваний).
СВ рассчитываются с зарплаты и иных выплат сотрудникам, к которым относятся
(ст. 420 Налогового кодекса):
• — премии;
• — отпускные и компенсации за неистраченный отпуск;
• — материальная помощь более 4000 руб. на одного сотрудника за год.

214.

Выплаты, не подлежащие обложению
Согласно 422 статье Налогового кодекса обложению взносами не подлежат:
Пособия от государства: по безработице, по временной нетрудоспособности,
беременности и родам и прочие.
— Компенсационные выплаты: возмещение вреда, причинённого здоровью,
плата за аренду жилого помещения, возмещение затрат на питание,
спонсирование повышения квалификации и т.д.
— Единовременно выплачиваемая материальная помощь – из-за ЧС,
стихийного бедствия, смерти члена семьи, рождения ребёнка.
— Доходы (кроме з/п), полученные членами общин малочисленных коренных
народов РФ.
— Материальная помощь – до 4 000 руб. на сотрудника.
— Возмещение трат сотрудников на погашение кредитов и займов на покупку
или строительства жилья.
— Прочие виды выплат компенсационного характера.

215.

В соответствии с постановлением
Правительства Российской Федерации от
26.11.2020 № 1935 с 1 января 2021 года
Предельная величина базы по взносам на
обязательное пенсионное страхование
составит 1 465 000 рублей, по взносам на
обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством - 966 000 рублей.

216.

НК РФ Статья 425. Тарифы страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование:
• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления
страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых
взносов по данному виду страхования - 10 процентов;
• на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной
предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному
виду страхования - 2,9 процента;
• на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных
вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства,
временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением
высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным
законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной
величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
• на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
НК РФ Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов

217.

НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не
производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское
страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского)
хозяйства.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству
определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов,
составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,
34 445 рублей за расчетный период 2022 года,
36 723 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов
крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского
(фермерского) хозяйства.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в
целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный
период как произведение фиксированного размера страховых взносов,
составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за
расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года, и
количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая
главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

218.

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
Налоговые органы составляют единую
централизованную систему контроля за
соблюдением
законодательства
о
налогах и сборах, за правильностью
исчисления,
полнотой
и
своевременностью
уплаты
в
бюджетную
систему
Российской
Федерации налогов и сборов.
В
указанную
систему
входят
федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю
и надзору в области налогов и сборов,
и его территориальные органы.
Налоговые органы действуют в
пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством
Российской Федерации.

219.

Статья 31. Права налоговых органов
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для
исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в
случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для
дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные
помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации
имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на
основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и
территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить
налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с
корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской
Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения
в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию
вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового
органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по
пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; о досрочном расторжении договора об
инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

220.

Статья 32. Обязанности налоговых органов
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах
сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные
сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему
Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных
или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения
соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне
уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об
уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка
представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм
уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых
налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик
полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение
10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.