Финансовая система. Налогово-бюджетная политика государства

1. Тема № 11. Финансовая система. Налогово-бюджетная политика государства

LOGO
Тема № 11.
Финансовая система.
Налогово-бюджетная
политика государства

2. Финансовая система:

Финансы — это совокупность экономических отношений,
возникающих в процессе формирования и использования фондов
денежных
средств
при
создании,
распределении
и
перераспределении валового внутреннего продукта (ВВП).
Финансовая система — это совокупность различных сфер и
звеньев финансовых отношений, управляемых специальным
финансовым аппаратом.

3. Финансовая система:

Функции централизованных финансов:
1) перераспределительная — государство, используя налоги,
изымает часть созданных в сфере материального производства
доходов и направляет их в другие сферы, осуществляя тем самым
перераспределение национального дохода;
2) регулирующая — государство с помощью разнообразных
финансовых инструментов (бюджетные ассигнования, дотации,
субсидии, субвенции, трансферты, бюджетные кредиты, налоги,
пошлины, и т.п.) может оказывать воздействие на развитие
предприятий, производств и целых отраслей в нужном направлении;
3) контрольная — с помощью различных финансовых институтов
(Министерство финансов, Казначейство, Налоговое ведомство,
Счетная палата и т.п.) осуществляется контроль за целевым
использованием денежных средств и полнотой их поступлений в
государственные фонды.

4. Финансовая система:

Государственный бюджет – это централизованный фонд
денежных ресурсов, которыми распоряжается правительство страны.
Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней на
определенной
территории;
используется
в
целях
макроэкономического анализа и прогнозирования. К примеру,
консолидированный бюджет области включает областной бюджет,
бюджеты районов, городов и сельских населенных пунктов.
Бюджет расширенного правительства (в узком определении) —
совокупность консолидированного бюджета страны и бюджетов
государственных внебюджетных социальных фондов.
Бюджет расширенного правительства (в широком определении)
включает консолидированный бюджет страны, бюджеты
государственных внебюджетных социальных фондов и бюджеты
предприятий государственного сектора.

5. Финансовая система:

Государственные
расходы
–
это
целенаправленное
использование ресурсов общественного сектора для осуществления
социально-оправданного перераспределения и удовлетворения
потребностей в общественных благах.
Существуют несколько принципов классификации расходов,
которые используются при составлении бюджета.

6. Финансовая система:

1. Функциональный принцип — расходы группируются по их
целевому назначению, по функциям, выполняемым государством.
государственные услуги общего назначения: оборона, правосудие,
общественный
порядок
и
безопасность
(расходы
на
законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю
политику, оборону, поддержание общественного порядка и т.п.);
общественные и социальные услуги: расходы на здравоохранение,
образование, социальное обеспечение, жилищно-коммунальное
хозяйство, СМИ, культуру и т.п.;
государственные
услуги,
связанные
с
экономической
деятельностью: расходы на создание рабочих мест, целевые
экономические программы, транспортные коммуникации и т.п.;
прочие функции государства: выплата процентов и погашение
государственного долга, помощь отсталым регионам и др.

7. Финансовая система:

2.
Ведомственный
принцип
—
бюджетные
распределяются по министерствам и ведомствам.
средства
3. По экономическому содержанию (цель осуществления
расходов) выделяются капитальные и текущие расходы.
Капитальные расходы бюджета направлены на финансирование
расширенного воспроизводства.
Текущие расходы предназначены для обеспечения текущего
функционирования органов государственной власти, бюджетных
учреждений, оказания финансовой помощи.

8. Финансовая система:

Доходы бюджета можно классифицировать:
1.
По методам аккумуляции делятся на налоговые и неналоговые.
К неналоговым доходам относятся:
доходы
от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, в том числе:
часть прибыли Центрального банка, перечисляемая в бюджет;
доходы от проведения лотерей;
доходы, полученные в результате применения мер гражданской,
административной и уголовной ответственности (штрафы, пени,
конфискованное имущество);
сеньораж (доход от эмиссии денег).

9. Финансовая система:

Доходы бюджета можно классифицировать:
2. По порядку зачисления средств в бюджет — закрепленные
(собственные) и регулирующие доходы.
Собственные доходы бюджетов — это доходы, закрепленные на
постоянной основе полностью или частично за соответствующим
региональным или местным бюджетом.
К регулирующим относятся доходы, которые поступают в бюджет
в виде процентных отчислений от федеральных или региональных
налогов, неналоговых доходов по определенным нормативам,
утверждаемым на каждый финансовый год.

10. Финансовая система:

Бюджетный дефицит – превышение расходов государства над
доходами, выделяют:
1) активный (структурный) бюджетный дефицит — возникает,
когда государство в целях стимулирования экономического роста,
структурной перестройки экономики увеличивает государственные
расходы и снижает налоги.
2) пассивный (циклический) дефицит бюджета — образуется в
результате отставания собираемых налоговых доходов от растущих
расходов.

11. Финансовая система:

Концепции бюджетного дефицита:
1. Концепция дефицитного финансирования экономики
бюджетный дефицит не является деструктивным фактором; для
национальной экономики дефицит бюджета не представляет
опасности, так как все расходы совершаются на территории
государства и способствуют росту благосостояния страны.
2.
Концепция
сбалансированности
бюджета
в
ходе
экономического цикла - бюджет должен балансироваться не
ежегодно, а в ходе экономического цикла;
3. Концепция функциональных финансов - цель финансовой
политики государства заключается в сбалансированности экономики,
а не бюджета; сбалансированность бюджета является второстепенной
проблемой

12. Финансовая система:

Бюджетная система — это совокупность бюджетов разных
уровней, объединенных на основе определенных принципов и
имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.
Бюджетный процесс — это регламентируемая нормами права
деятельность органов государственной власти и местного
самоуправления по составлению, рассмотрению и утверждению
проектов бюджетов, исполнению самого бюджета и контролю над
ходом

13. Бюджетное законодательство:

"Бюджетный кодекс Российской Федерации"
от 31.07.1998 N 145-ФЗ
устанавливает
общие
принципы
бюджетного
законодательства РФ, организации и функционирования
бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов
бюджетных
правоотношений,
определяет
основы
бюджетного процесса и межбюджетных отношений,
основания и виды ответственности за нарушение
бюджетного законодательства Российской Федерации.

14. Бюджетное законодательство:

"Бюджетный кодекс Российской Федерации"
от 31.07.1998 N 145-ФЗ
Часть I. Общие положения
Часть II. Бюджетная система Российской Федерации
Часть III. Бюджетный процесс в Российской Федерации
Часть IV. Бюджетные
принуждения
нарушения
и
бюджетные
меры

15. Бюджетное законодательство:

Указы Президента РФ
Нормативные правовые акты Правительства РФ.
Нормативные
правовые
исполнительной власти
акты
Федеральных
органов
Нормативные правовые акты Органов государственной власти
субъектов Российской Федерации.
Муниципальные
самоуправления.
правовые
акты
Органов
местного

16. Органы госрегулирования

Министерство финансов Российской Федерации –
разработка и реализация ответственной бюджетной политики,
направленной на долгосрочную устойчивость.

17. Органы госрегулирования

Федеральное казначейство – транзакционная, учетная,
контрольная, информационная система в области финансовой
деятельности публично-правовых образований.
Функции Казначейства России:
Обеспечение исполнения федерального бюджета
Кассовое обслуживание
Учет и распределение поступлений
Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета и составление
бюджетной (бухгалтерской) отчетности
Ведение и обслуживание государственных информационных
систем
Контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере и др.

18. Бюджетное устройство РФ:

19. Бюджетное устройство РФ:

20. Принципы бюджетной системы РФ:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Единство бюджетной системы
Разграничение доходов, расходов и источников финансирования
дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы
Самостоятельность бюджетов
Равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных
образований
Сбалансированность бюджета
Эффективность использования бюджетных средств
Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов
Прозрачность (открытость)
Достоверность бюджета
Адресность и целевой характер бюджетных средств
Подведомственность расходов бюджетов
Единство кассы
Полнота отражения доходов, расходов и источников
финансирования дефицитов бюджетов

21. Бюджетный процесс:

22. Бюджетный процесс:

23. Бюджетный процесс:

24. Бюджетный процесс:

25. Участники бюджетного процесса:

26. Доходы бюджета:

27. Доходы бюджета:

28. Доходы бюджета:

29. :

30. Федеральный бюджет:

31. Федеральный бюджет:

32. Консолидированный бюжет:

33. Внебюджетные фонды:

34. Внебюджетные фонды:

35. Государственный долг РФ:

36. Межбюджетные отношения:

37. Межбюджетные отношения:

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ
Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на
безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений
их использования;
Субсидии - предоставляются бюджетам субъектов РФ в целях
софинансирования расходных обязательств, возникающих при
выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ
по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения
РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению
полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного
значения.
Субвенции - предоставляются бюджетам субъектов РФ в целях
финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или)
муниципальных
образований,
возникающих
при
выполнении
полномочий
РФ,
переданных
для
осуществления
органам
государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного
самоуправления в установленном порядке.

38. Межбюджетные отношения:

39. Межбюджетные отношения:

40. Межбюджетные отношения:

41. :

42. :

43.

Сущность налогов и их функции

44.

Налоги – это обязательные платежи в бюджет, которые
осуществляют юридические и физические лица.
Различают следующие функции налогов:
фискальная (формирование и мобилизация финансовых ресурсов
государства);
контрольная (динамика налоговых поступлений позволяет судить о
состоянии экономики, осуществляется контроль над финансовыми
потоками, источниками доходов и расходов экономических
субъектов);
регулирующая (поддержка развития, стимулирование или создание
препятствий для развития тех или иных экономических процессов);
перераспределительная (перераспределение доходов между
различными группами населения);
интегрирующая
(формирование
единого
экономического
пространства
для
государств,
связанных
региональными,
хозяйственными и политическими интересами).

45. Налоговая система:

К основным элементам налоговой системы относятся:
объект налога – имущество или доход, подлежащие
обложению;
субъект налога – налогоплательщик, т.е. физическое ли
юридическое лицо;
источник налога – доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
налоговая льгота – полное или частичное освобождение
плательщика от налога
налоговое законодательство;
органы государственного регулирования и контроля.

46. Классификации налогов:

1. По способу платежа.
Прямые налоги - уплачиваются непосредственно субъектами налога
и прямо пропорционально платежеспособности. К прямым налогам
относятся НДФЛ, налог на прибыль и др.
Косвенные налоги - взимаются через надбавку к цене и являются
налогами на потребителей (акцизы, НДС, таможенные пошлины).
2. По использованию.
Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования
общегосударственных мероприятий (НДФЛ, НДПИ и др.);
Специальные налоги имеют строго определенное целевое
назначение (транспортный налог).

47. Классификации налогов:

3. По уровню бюджетной системы (федеральные; региональные;
местные).
4. В зависимости от ставки налога
Прогрессивные – при котором налоговые ставки растут по мере
роста дохода.
Регрессивные – налоговые ставки падают по мере роста дохода
Пропорциональные – налоговая ставка не меняется по мере
изменения дохода.
5. По зачислению в бюджеты
Закрепленные;
Регулирующие.

48. Эффект Лаффера:

Эффект Лаффера - уменьшение налогов способствует росту
доходов населения и доходов предпринимателей, а, значит,
расширению производства, что в конечном счете приводит к
увеличению поступлений в бюджет.
Кривая Лаффера - показывает зависимость между динамикой
налоговых ставок и доходами бюджета государства.
При увеличении ставки налога до определенных пределов
(50%) доход государства увеличивается, а затем начинает
уменьшатся
(снижается
деловая
активность,
часть
предпринимателей уходит в «теневую экономику»). При 100%
налогообложении доход государства равен нулю. Причем при
налогах, например, в 20% и 80% доходы в бюджет одинаковы.

49. Кривая Лаффера:

В краткосрочном периоде снижение налогов обязательно приведет к
уменьшению налоговых поступлений в бюджет, но в долгосрочном периоде
налоговые
поступления
в
бюджет
увеличиваются
в
результате
экономического роста.

50. Налоговая политика:

Налогово-бюджетная политика (фискальная политика) –
один из важнейших методов осуществления государственной
экономической политики.
Она предполагает манипулирование государственными
расходами
и
налогами
в
целях
осуществления
макроэкономической стабилизации.
Различают дискреционную и недискреционную политику
государства.

51. Налоговая политика:

1. Дискреционная политика – это целенаправленное
принятие определенных мер для стимулирования экономики
в период спада и сдерживания экономики в период бума.
Дискреционная стимулирующая налогово-бюджетная
политика предполагает рост государственных расходов и
снижение налоговых ставок.
Дискреционная сдерживающая налогово-бюджетная
политика предполагает снижение государственных расходов
и рост ставок налогов.

52. Налоговая политика:

53. Налоговая политика:

2. Недискреционная политика (автоматическая политика,
политика использования встроенных стабилизаторов) – это
принятие и законодательное закрепление каких-либо мер,
которые
в
дальнейшем
действуют
без
специального
вмешательства государства.
Автоматическая налогово-бюджетная политика – это
автоматические изменения в уровне налоговых поступлений,
которые не зависят от принятия решений правительством.

54. Налоговая система РФ:

Налоговая система РФ – совокупность налогов, сборов,
пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с
плательщиков – юридических и физических лиц на территории
страны.
Налоговый кодекс РФ:
часть 1 - от 31.07.1998 N 146-ФЗ; общая часть, устанавливает
общие принципы налогообложения в РФ.
часть 2 - от 05.08.2000 N 117-ФЗ; особенная часть,
устанавливает порядок обложения каждым из установленных в
стране налогов (сборов).

55. Налоговая система РФ:

Налоговый кодекс РФ устанавливает:
систему налогов и виды взимаемых налогов;
общие принципы налогообложения в РФ;
основания
возникновения, изменения и прекращения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников налоговых отношений;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования действий налоговых органов и их
должностных лиц;
порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и др.

56. Налоговая система РФ:

Налог – индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый
с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения и оперативного управления денежных средств в целях
финансового
обеспечения
деятельности
государства
и
муниципальных образований;
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий
совершения
в
отношении
плательщиков
сборов
государственными органами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий).
+ Пошлины / Страховые взносы

57. Налоговая система РФ:

1. Налог на добавленную стоимость

58. Налоговая система РФ:

2. Акцизы
Подакцизные товары – алкоголь, сигареты, бензин и др. топливо,
автомобили, моторное масло.
Примеры ставок:
Виды подакцизных товаров
2018 год
2019 год
2020 год
Автомобили легковые 90-150 л.с. (руб. за л.с.)
45
47
49
Автомобильный бензин класс 5 (руб. за тонну)
11 213
12 314
12 752
Алкогольная продукция свыше 9% (руб. за 1 литр
безводного этилового спирта)
418
418
435
Вина (руб. за литр)
18
18
19
1718 + 14,5%
1890 + 14,5%
1966+ 14,5%
Сигареты (руб. за 1000 штук + % от стоимости)

59. Налоговая система РФ:

3. Налог на доходы физических лиц
ставка 9% - на доходы по облигациям и дивиденды;
13% - заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым
договорам, доходы от продажи имущества;
15% - дивиденды, полученные от российских организаций
физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
30% - все прочие доходы физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации
35% - от стоимости выигрышей и призов.

60. Налоговая система РФ:

4. Налог на прибыль организаций

61. Налоговая система РФ:

5. Налог на добычу полезных ископаемых

62. Налоговая система РФ:

6. Водный налог
Примеры ставок:
1) При заборе воды (руб. за 1 тыс. куб.м. воды): Волга – 300; Нева – 264 и т.д.
2) При использовании акватории (тыс. руб. за 1 кв. км.): Северо-Западный
район - 33,96; Центральный район – 30,84 и т.д.
3) Без забора воды для целей гидроэнергетики (руб. за 1 тыс. кВт.ч): Волга –
9,84; Нева – 8,76; реки бассейна Онежского, Ладожского озера – 9,00 и т.д.
4) Для целей сплава древесины (руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины
на каждые 100 км. сплава): Нева – 1656,0; реки бассейна Онежского,
Ладожского озера – 1705,2; Волга – 1636,8 и т.д.

63. Налоговая система РФ:

7. Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного
сырья (далее – налог) – прямой налог, который начисляется на сумму
дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на
каждом участке недр, который рассчитывается как положительная
разница между полученными на этом участке недр доходами и
расходами.

64. Налоговая система РФ:

1. Транспортный налог
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не
более чем в десять раз (кроме автомобилей до 150 л.с.)

65. Налоговая система РФ:

2. Налог на игорный бизнес

66. Налоговая система РФ:

3. Налог на имущество юридических лиц

67. Налоговая система РФ:

68. Налоговая система РФ:

69. Налоговая система РФ:

70. Налоговая система РФ:

Специальные налоговые режимы
Заменяют налоги для организаций:
Налог на прибыль;
Налог на имущество юр. лиц;
НДС.
Заменяют налоги для ИП:
НДФЛ в части доходов от предпринимательской
деятельности,
Налог на имущество физ. лиц,
НДС.

71. Налоговая система РФ:

Ставка налога:
6% с дохода или
15% с прибыли

72. Налоговая система РФ:

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика,
рассчитываемый с учетом совокупности условий деятельности.
ЕНВД применяется:
1. розничная торговля;
2. общественное питание;
3. бытовые, ветеринарные услуги;
4. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке а/м;
5. распространение и (или) размещение рекламы;
6. услуги по передаче во временное пользование торговых мест;
7. услуги по временному размещению и проживанию;
8. услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
9. услуги стоянок.
Ставка налога: 15% с вмененного дохода
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

73. Налоговая система РФ:

Условия применения:
Доход от с/х деятельности более 70%
Ставка налога: 6% с прибыли

74. Классификации налогов:

Условия применения для организации:
1. ИП, где средняя численность наемных работников не превышает 15 чел.
2. 47 видов деятельности (ремонт, услуги, аренда и т.д.)
Срок патента: от 1 до 12 месяцев
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного годового
дохода устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Ставка налога: 6% с дохода
Например, размер потенциального дохода в Республике Карелия:
Ремонт мебели – 276 000 руб.
Экскурсионные услуги – 106 000 руб.
Химчистка, прачечные – 123 000 руб.

75. Налоговое регулирование в РФ:

Выработка государственной налоговой политики:
Правительство РФ
Министерство финансов РФ
Департамент налоговой и таможенной политики
Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и
сборов.........

76. ФНС РФ:

1
2
Центральный аппарат ФНС РФ
Межрегиональные инспекции ФНС РФ
3
Управление ФНС РФ по субъектам РФ
4
Инспекции ФНС РФ городов, районов

77.

78. Тема № 11. Финансовая система. Налогово-бюджетная политика государства

LOGO
Тема № 11.
Финансовая система.
Налогово-бюджетная
политика государства